2026年稅務(wù)師考試：稅法原理與實(shí)務(wù)操作題集一、單項(xiàng)選擇題（共15題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.50萬元B.45萬元C.40萬元D.55萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的部分，稅率為多少？A.5%B.10%C.20%D.25%3.張某2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金10萬元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.8000元B.9000元C.10000元D.11000元4.某公司2025年進(jìn)口設(shè)備一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率10%。該批設(shè)備的關(guān)稅為多少？A.10萬元B.9萬元C.8萬元D.7萬元5.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式為？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后抵扣6.某個(gè)體工商戶2025年應(yīng)納稅所得額為8萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（適用稅率20%，速算扣除數(shù)1690元）A.14000元B.15000元C.16000元D.17000元7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。某企業(yè)2025年銷售收入2000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，其準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為多少？A.300萬元B.200萬元C.150萬元D.100萬元8.張某2025年1月1日取得工資收入5000元，1月15日取得股息收入1000元。其1月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（工資適用稅率3%，速算扣除數(shù)0元；股息適用稅率20%）A.750元B.850元C.950元D.1050元9.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元，其年應(yīng)納稅所得額為300萬元。該企業(yè)2025年度可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少？（企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除）A.30萬元B.35萬元C.40萬元D.45萬元10.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。某小規(guī)模納稅人2025年銷售額100萬元，其應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.3000元B.30000元C.33000元D.300000元11.某公司2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，其年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額為多少？A.20萬元B.24萬元C.30萬元D.36萬元12.張某2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金20000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.1800元B.1900元C.2000元D.2100元13.某企業(yè)2025年進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬元，關(guān)稅稅率15%。該批原材料的關(guān)稅為多少？A.7500元B.75000元C.8000元D.80000元14.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照9%扣除進(jìn)項(xiàng)稅。某企業(yè)2025年購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付價(jià)款100萬元，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為多少？A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.12萬元15.某個(gè)體工商戶2025年應(yīng)納稅所得額為10萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（適用稅率20%，速算扣除數(shù)1690元）A.20000元B.21000元C.22000元D.23000元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)E.職工住房補(bǔ)貼2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？（）A.獨(dú)立從事咨詢服務(wù)的收入B.工作之余兼職講課的收入C.出租房屋的收入D.企業(yè)內(nèi)部員工獎(jiǎng)金E.投資股息收入3.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形包括？（）A.用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目B.用于免稅項(xiàng)目C.用于集體福利D.用于出口貨物E.用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的原材料4.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于“經(jīng)營所得”？（）A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得C.股息紅利所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得E.稿酬所得5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以稅前扣除？（）A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.職工住房補(bǔ)貼D.職工交通補(bǔ)貼E.職工高溫補(bǔ)貼6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括？（）A.1%B.3%C.5%D.6%E.10%7.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于“工資薪金所得”？（）A.基本工資B.獎(jiǎng)金C.津貼D.補(bǔ)償金E.股票期權(quán)所得8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出不得稅前扣除？（）A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.用于職工宿舍的支出C.用于企業(yè)自用房產(chǎn)的折舊D.用于免稅項(xiàng)目的支出E.用于職工福利的支出9.增值稅一般納稅人適用的稅率包括？（）A.13%B.9%C.6%D.0%E.3%10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”？（）A.出租房屋的收入B.出租機(jī)器設(shè)備的收入C.出租土地的收入D.出租車輛的收入E.股票轉(zhuǎn)讓所得三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，應(yīng)向中國境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）3.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于出口，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（）4.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。（）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，其應(yīng)納稅額計(jì)算簡單，無需考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。（）7.個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。（）9.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照9%扣除進(jìn)項(xiàng)稅。（）10.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，可以享受專項(xiàng)附加扣除。（）四、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.張某2025年1月1日取得一次性獎(jiǎng)金20萬元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？3.某公司2025年進(jìn)口設(shè)備一批，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬元，關(guān)稅稅率10%。該批設(shè)備的關(guān)稅為多少？4.增值稅一般納稅人購進(jìn)原材料一批，支付價(jià)款100萬元，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為多少？（假設(shè)適用9%的扣除率）5.某個(gè)體工商戶2025年應(yīng)納稅所得額為12萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（適用稅率20%，速算扣除數(shù)1690元）五、綜合題（共3題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少？假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.張某2025年度取得工資收入60萬元，1月取得股息收入10萬元，2月取得一次性獎(jiǎng)金5萬元（適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2100元）。其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（假設(shè)工資適用稅率3%，速算扣除數(shù)0元）3.某公司2025年進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅率15%。該批原材料的關(guān)稅為多少？假設(shè)該公司為增值稅一般納稅人，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為多少？（假設(shè)適用13%的稅率）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。2.C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的部分，稅率為20%。3.B解析：個(gè)人所得稅=獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)=100000元×10%-2100元=9000元。4.A解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100萬元×10%=10萬元。5.B解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。6.C解析：個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000元×20%-1690元=16000元-1690元=16000元。7.C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×15%=2000萬元×15%=300萬元，實(shí)際發(fā)生300萬元，準(zhǔn)予扣除150萬元。8.A解析：工資個(gè)人所得稅=工資收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=5000元×3%-0元=150元；股息個(gè)人所得稅=股息收入×適用稅率=1000元×20%=200元；合計(jì)=150元+200元=750元。9.A解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度利潤總額×12%=300萬元×12%=36萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，只能扣除30萬元。10.B解析：增值稅=銷售額×征收率=100萬元×3%=30000元。11.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×60%=2000萬元×60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，準(zhǔn)予扣除60萬元，但最高不超過30萬元（銷售收入的50%），因此實(shí)際準(zhǔn)予扣除30萬元。12.A解析：個(gè)人所得稅=獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)=20000元×10%-2100元=1800元。13.B解析：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=50萬元×15%=75000元。14.A解析：進(jìn)項(xiàng)稅=購進(jìn)價(jià)款×扣除率=100萬元×9%=9萬元。15.C解析：個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=100萬元×20%-1690元=20000元-1690元=22000元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：職工工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)均可在稅前扣除。2.AB解析：勞務(wù)報(bào)酬所得包括獨(dú)立從事咨詢服務(wù)的收入和工作之余兼職講課的收入。3.BC解析：用于免稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.AB解析：經(jīng)營所得包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營所得。5.ABDE解析：職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼、職工高溫補(bǔ)貼均可在稅前扣除。6.AB解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為1%和3%。7.ABC解析：工資薪金所得包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼。8.ABD解析：非廣告性質(zhì)的贊助支出、非廣告性質(zhì)的支出、免稅項(xiàng)目的支出不得稅前扣除。9.ABC解析：增值稅一般納稅人適用的稅率包括13%、9%、6%。10.ABD解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得包括出租房屋、出租機(jī)器設(shè)備、出租車輛的收入。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.√解析：居民個(gè)人來源于中國境外的所得，應(yīng)向中國境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.×解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于出口，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.√解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。5.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。6.√解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，其應(yīng)納稅額計(jì)算簡單，無需考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。7.√解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。8.√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。9.√解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照9%扣除進(jìn)項(xiàng)稅。10.√解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，可以享受專項(xiàng)附加扣除。四、計(jì)算題1.企業(yè)所得稅稅額=300萬元×25%=75萬元2.個(gè)人所得稅=200000元×10%-2100元=18000元-2100元=15900元3.關(guān)稅=80萬元×10%=8萬元4.進(jìn)項(xiàng)稅=100萬元×9%=9萬元5.個(gè)人所得稅=120000元×20%-1690元=24000元-1690元=22310元五、綜合題1.應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2000萬元-1200萬元-200萬元-300萬元-100萬元+50萬元-