稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法資格測(cè)試題模擬試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于稅收法律的是（）A.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》答案：B解析：稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》是稅收法律。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)；《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》是稅務(wù)部門規(guī)章。2.稅收的強(qiáng)制性是指（）A.國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制征收B.國(guó)家征稅對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬C.國(guó)家征稅的比例或數(shù)額是相對(duì)穩(wěn)定的D.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具答案：A解析：稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制征收。選項(xiàng)B體現(xiàn)的是稅收的無(wú)償性；選項(xiàng)C體現(xiàn)的是稅收的固定性；選項(xiàng)D說(shuō)的是稅收的財(cái)政職能，并非強(qiáng)制性的含義。3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)答案：C解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。選項(xiàng)C塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售行為。選項(xiàng)A建材商店銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)，不屬于混合銷售；選項(xiàng)B汽車制造公司生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于銷售貨物相關(guān)，不屬于混合銷售概念范疇；選項(xiàng)D電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機(jī)，屬于兼營(yíng)行為。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B解析：工資、薪金所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。比例稅率適用于利息、股息、紅利所得等；定額稅率一般適用于資源稅等；超率累進(jìn)稅率適用于土地增值稅。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。7.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰聽證程序的說(shuō)法，正確的是（）A.稅務(wù)行政處罰聽證的范圍包括對(duì)公民作出2000元以上罰款的案件B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件，應(yīng)當(dāng)組織聽證C.聽證程序適用于所有稅務(wù)行政處罰案件D.當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)提出答案：A解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上（含本數(shù)）罰款的案件，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；并不是所有稅務(wù)行政處罰案件都適用聽證程序，只有符合一定條件的才適用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為10萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=10×60%=6（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5（萬(wàn)元），兩者相比取其小，所以允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬(wàn)元。9.下列不屬于稅收保全措施的是（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象時(shí)，可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保答案：C解析：選項(xiàng)C書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。選項(xiàng)A、B屬于稅收保全措施；選項(xiàng)D是采取稅收保全措施的前置程序。10.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%稅率的是（）A.化妝品B.手機(jī)C.圖書D.服裝答案：C解析：圖書適用9%的稅率?；瘖y品、手機(jī)、服裝適用13%的稅率。11.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)都屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。12.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年D.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿答案：C解析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是10年，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D說(shuō)法均正確。13.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年10月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場(chǎng)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.41600C.45000D.51000答案：A解析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)除外。本題中手機(jī)以舊換新，新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，換算為不含稅價(jià)格=3390÷(1+13%)=3000（元），則銷售額=3000×100=300000（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=300000×13%=39000（元）。14.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的是（）A.消費(fèi)稅是對(duì)所有消費(fèi)品征收的一種稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的稅率都是比例稅率答案：B解析：消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品征收的一種稅，并非對(duì)所有消費(fèi)品征收，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，選項(xiàng)B正確；消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；消費(fèi)稅的稅率有比例稅率、定額稅率以及復(fù)合稅率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請(qǐng)行政復(fù)議前，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。這體現(xiàn)了稅務(wù)行政復(fù)議的（）原則。A.一級(jí)復(fù)議原則B.合法、公正、公開、及時(shí)、便民原則C.復(fù)議前置原則D.不適用調(diào)解原則答案：C解析：復(fù)議前置原則是指對(duì)某些具體行政行為不服，法律規(guī)定必須先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。本題中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，先復(fù)議后訴訟，且申請(qǐng)復(fù)議前要先繳納稅款或提供擔(dān)保，體現(xiàn)了復(fù)議前置原則，選項(xiàng)C正確；一級(jí)復(fù)議原則是指行政爭(zhēng)議經(jīng)過(guò)一級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的一次復(fù)議后即告終結(jié)，選項(xiàng)A不符合題意；合法、公正、公開、及時(shí)、便民原則強(qiáng)調(diào)復(fù)議過(guò)程的要求，選項(xiàng)B不符合題意；不適用調(diào)解原則是指稅務(wù)行政復(fù)議不適用調(diào)解方式解決爭(zhēng)議，選項(xiàng)D不符合題意。16.某公司2023年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，稅收滯納金5萬(wàn)元。該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.46.25B.48.75C.50D.51.25答案：A解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=200-10+5=195（萬(wàn)元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=195×25%=48.75（萬(wàn)元）。17.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅資源產(chǎn)品B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征D.資源稅的納稅環(huán)節(jié)只在開采環(huán)節(jié)答案：D解析：資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、自用等環(huán)節(jié)，并非只在開采環(huán)節(jié)，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法均正確。18.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。19.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的是（）A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.以上說(shuō)法都正確答案：D解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人；土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率；土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、其他扣除項(xiàng)目等。所以選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法均正確，答案選D。20.某小規(guī)模納稅人2023年第四季度銷售貨物取得含稅收入103000元，該小規(guī)模納稅人第四季度應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.3000B.3090C.1000D.0答案：D解析：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。該小規(guī)模納稅人第四季度含稅收入103000元，換算為不含稅收入=103000÷(1+3%)=100000（元），未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，所以應(yīng)繳納的增值稅為0元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：ABC解析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅；無(wú)償性是指國(guó)家征稅對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬；固定性是指國(guó)家征稅的比例或數(shù)額是相對(duì)穩(wěn)定的。靈活性不屬于稅收的特征，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等，但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外。4.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：BD解析：選項(xiàng)A書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款和選項(xiàng)C扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收保全措施；選項(xiàng)B書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款和選項(xiàng)D依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。6.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說(shuō)法，正確的有（）A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰必須由具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施C.對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰D.稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民作出50元以下、對(duì)法人或者其他組織作出1000元以下罰款的案件答案：ABCD解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等；稅務(wù)行政處罰必須由具有行政處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施；根據(jù)一事不二罰原則，對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰；稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民作出50元以下、對(duì)法人或者其他組織作出1000元以下罰款的案件。7.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出等不得扣除。8.下列關(guān)于發(fā)票開具和使用的說(shuō)法，正確的有（）A.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票B.特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：ABCD解析：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，如收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票；開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章；任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。9.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)的行為答案：ABCD解析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、不依法履行職責(zé)的行為等。三、填空題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了滿足（社會(huì)公共需要），憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式。解析：稅收的目的是滿足社會(huì)公共需要，這是稅收存在的基本依據(jù)。2.增值稅的基本稅率為（13%）。解析：一般情況下，增值稅的基本稅率為13%，適用于銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)等。3.企業(yè)所得稅的稅率為（25%）。解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。4.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按（70%）計(jì)算。解析：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，并且收入額減按70%計(jì)算，以體現(xiàn)對(duì)稿酬所得的稅收優(yōu)惠。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（6）個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。解析：這是對(duì)稅收保全措施期限的規(guī)定，以保障納稅人的合法權(quán)益。6.稅務(wù)行政處罰的追究時(shí)效為（5）年，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。解析：規(guī)定追究時(shí)效可以促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)行使權(quán)力，同時(shí)也保障了納稅人的合法權(quán)益。7.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、（零售）、批發(fā)等環(huán)節(jié)。解析：不同的應(yīng)稅消費(fèi)品在不同的環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售和批發(fā)環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)之一。8.資源稅按照（從價(jià)計(jì)征）或者（從量計(jì)征）的辦法，計(jì)算征收。解析：資源稅的計(jì)征方式包括從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征，具體根據(jù)不同的資源稅目確定。9.土地增值稅實(shí)行（四級(jí)超率累進(jìn)）稅率。解析：四級(jí)超率累進(jìn)稅率是土地增值稅的稅率形式，根據(jù)增值率的不同適用不同的稅率。10.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（60）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。解析：這是對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議期限的規(guī)定，以保障行政復(fù)議的效率和公正性。四、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。（√）解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)等）和納稅主體（納稅人等），他們?cè)诙愂辗申P(guān)系中分別享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（×）解析：增值稅小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率，但銷售不動(dòng)產(chǎn)等有5%的征收率，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（√）解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，這是企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（√）解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（√）解析：這是稅收保全措施的程序要求，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)才能采取稅收保全措施，以保障措施的合法性和嚴(yán)肅性。6.稅務(wù)行政處罰聽證程序只適用于對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元以上罰款的案件。（√）解析：這是稅務(wù)行政處罰聽證程序的適用范圍規(guī)定，符合規(guī)定的案件才適用聽證程序。7.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。（√）解析：消費(fèi)稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。8.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（√）解析：這是資源稅納稅人的定義，明確了資源稅的納稅主體范圍。9.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（√）解析：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括各種形式的收入，如貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。10.稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)作出，即發(fā)生法律效力。（×）解析：稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力，而不是一經(jīng)作出就生效。五、解答題（每題10分，共40分）1.簡(jiǎn)述稅收的職能。答案：稅收具有財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能。財(cái)政職能：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式和工具。國(guó)家通過(guò)征稅，將一部分社會(huì)產(chǎn)品從納稅人手中轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有，以滿足國(guó)家的財(cái)政支出需要。稅收的財(cái)政職能是稅收最基本的職能，它保證了國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)公共事業(yè)的發(fā)展。例如，國(guó)家通過(guò)征收增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅種，籌集資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療等方面。經(jīng)濟(jì)職能：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)節(jié)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。具體表現(xiàn)為：調(diào)節(jié)供求總量平衡：當(dāng)社會(huì)總需求大于總供給時(shí)，國(guó)家可以通過(guò)增加稅收，減少企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，從而抑制消費(fèi)和投資需求，使總需求與總供給趨于平衡；反之，當(dāng)社會(huì)總需求小于總供給時(shí)，國(guó)家可以通過(guò)減少稅收，增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，刺激消費(fèi)和投資需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：國(guó)家可以通過(guò)對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，鼓勵(lì)或限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)其發(fā)展；對(duì)高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)提高稅率，限制其發(fā)展。調(diào)節(jié)收入分配：通過(guò)累進(jìn)所得稅等稅收制度，對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。監(jiān)督職能：稅收的監(jiān)督職能是指國(guó)家在征稅過(guò)程中，通過(guò)稅收征管活動(dòng)，對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行審核和檢查，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，稅收的監(jiān)督職能也可以為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息，為國(guó)家制定經(jīng)濟(jì)政策提供依據(jù)。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅稅額為3.9萬(wàn)元；（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元（不含稅）。計(jì)算該企業(yè)2023年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：步驟一：分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理銷售貨物業(yè)務(wù)：銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬(wàn)元，增值稅稅額6.5萬(wàn)元，這部分的銷項(xiàng)稅額為6.5萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)原材料業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元，這部分的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。將自產(chǎn)貨物用于集體福利業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售，按照市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。該批貨物市場(chǎng)售價(jià)為15萬(wàn)元（不含稅），銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）。步驟二：計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅稅額應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=6.5+1.95=8.45（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅稅額=8.45-3.9=4.55（萬(wàn)元）3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答案：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。以下是一些主要扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)：成本：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。成本可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。費(fèi)用：工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。職工福利費(fèi)：不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。利息費(fèi)用：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予全額扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。損失：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政