審計理論與實務(wù)初級審計理論與實務(wù)測測試題資料一、單項選擇題（每題1分，共20分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，不正確的是（）。A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“御史大夫”掌管審計監(jiān)督大權(quán)D.1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師審計的誕生答案：B解析：“上計制度”是秦漢時期的，西周時期是“宰夫”代表了我國國家審計的萌芽，所以B選項表述錯誤。A選項，受托經(jīng)濟責任的確立使得需要有獨立的第三方進行監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)，表述正確；C選項，秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“御史大夫”掌管審計監(jiān)督大權(quán)，表述正確；D選項，1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會的成立，標志著注冊會計師審計的誕生，表述正確。2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）。A.幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定C.就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料D.參與被審計單位重大事項的決策答案：C解析：國家審計機關(guān)的權(quán)限包括就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。A選項，國家審計機關(guān)沒有幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限；B選項，國家審計機關(guān)只能建議被審計單位主管部門糾正與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定，而不能直接廢止；D選項，國家審計機關(guān)主要是進行監(jiān)督，不參與被審計單位重大事項的決策。3.審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。A.審計項目計劃階段B.審計準備階段C.審計實施階段D.審計終結(jié)階段答案：C解析：審計實施階段包括對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查了解、測試和評價等工作。審計項目計劃階段主要是確定審計項目等；審計準備階段主要是編制審計方案等；審計終結(jié)階段主要是出具審計報告等。所以對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于審計實施階段，選C。4.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。A.審計人員取得的銀行對賬單B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函D.審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：親歷證據(jù)是指審計人員通過執(zhí)行某項審計程序親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。審計人員對存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表屬于親歷證據(jù)。A選項銀行對賬單是外部證據(jù)；B選項應(yīng)收賬款賬齡分析表一般是被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)；C選項函證應(yīng)收賬款時收到的回函是外部證據(jù)。5.審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是（）。A.審計證據(jù)B.審計標準C.審計準則D.審計質(zhì)量控制標準答案：B解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。審計證據(jù)是證明被審計事項真相的各種憑據(jù)；審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范；審計質(zhì)量控制標準是為保證審計工作質(zhì)量而制定的規(guī)則。所以選B。6.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是（）。A.會計B.出納員C.銷售人員D.倉庫保管員答案：A解析：應(yīng)收賬款明細賬的登記屬于會計工作職責，應(yīng)遵循職責分工控制原則。出納員負責現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)；銷售人員主要負責銷售業(yè)務(wù)；倉庫保管員負責存貨的保管工作。所以可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是會計，選A。7.某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了預(yù)計總體標準差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響后，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目賬面金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是（）。A.3750000元B.3450000元C.3431250元D.3523750元答案：B解析：樣本平均錯報=（樣本賬面金額-樣本審定金額）÷樣本規(guī)模=(640000-610000)÷300=100（元）；推斷的總體錯報=樣本平均錯報×總體規(guī)模=100×1500=150000（元）；估計的總體金額=總體賬面金額-推斷的總體錯報=3600000-150000=3450000（元）。所以選B。8.甲公司購入一批價值58萬元的貨物，2003年12月25日發(fā)票已到；2004年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2003年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是（）。A.甲公司2003年年末存貨虛減58萬元B.甲公司2003年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C.甲公司的處理是正確的D.甲公司應(yīng)進行賬務(wù)處理，同時在2003年度的會計報表附注中說明答案：C解析：根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，存貨和應(yīng)付賬款的確認應(yīng)以貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移和相關(guān)義務(wù)的產(chǎn)生為依據(jù)。2003年12月25日雖然發(fā)票已到，但貨物于2004年1月3日才運達，此時貨物所有權(quán)才轉(zhuǎn)移，所以甲公司2003年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理是正確的。9.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致（）。A.采購部門購入過量或不必要的物資B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬C.應(yīng)付賬款記錄不正確D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：批準請購與采購職責未能相互分離，采購部門可能在沒有合理審批的情況下購入過量或不必要的物資。B選項未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬主要與驗收和記錄環(huán)節(jié)有關(guān)；C選項應(yīng)付賬款記錄不正確可能與會計核算等環(huán)節(jié)相關(guān)；D選項未及時向特定債權(quán)人支付貨款與付款流程和資金安排等有關(guān)。所以選A。10.在對被審計單位的庫存材料進行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當（）。A.親自制定盤點計劃B.全程參與被審計單位的盤點，并對盤點質(zhì)量負責C.監(jiān)督盤點工作的進行D.親自對庫存材料進行清點答案：C解析：審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，主要職責是監(jiān)督盤點工作的進行，觀察盤點人員的操作是否合規(guī)等。A選項，盤點計劃一般由被審計單位制定；B選項，審計人員不負責盤點質(zhì)量，盤點質(zhì)量由被審計單位負責；D選項，審計人員一般是監(jiān)督盤點，而不是親自對庫存材料進行清點。所以選C。11.審計人員對被審計單位薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行內(nèi)部控制測評時，應(yīng)首先實施的審計程序是（）。A.調(diào)查并描述該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制B.檢查不相容職責是否確實分離C.抽查相關(guān)憑證，驗證薪酬的真實性D.檢查各類賬戶的設(shè)置是否正確答案：A解析：內(nèi)部控制測評的步驟一般是先調(diào)查并描述內(nèi)部控制，然后進行初步評價、符合性測試等。所以應(yīng)首先實施的審計程序是調(diào)查并描述該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，選A。12.在對被審計單位的長期借款進行實質(zhì)性審查時，審計人員一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)不包括（）。A.長期借款明細表B.長期借款合同和授權(quán)批準文件C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件D.短期借款的還款記錄答案：D解析：對長期借款進行實質(zhì)性審查時，審計人員需要獲取長期借款明細表、長期借款合同和授權(quán)批準文件、相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件等與長期借款相關(guān)的證據(jù)。而短期借款的還款記錄與長期借款的實質(zhì)性審查無關(guān)，所以選D。13.審計人員在審查被審計單位資本公積賬戶時，發(fā)現(xiàn)其將接受捐贈的固定資產(chǎn)計入資本公積，審計人員認為這種做法（）。A.正確B.錯誤，應(yīng)計入營業(yè)外收入C.錯誤，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入D.錯誤，應(yīng)計入投資收益答案：B解析：接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)計入營業(yè)外收入，而不是資本公積。資本公積主要核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。所以這種做法錯誤，應(yīng)計入營業(yè)外收入，選B。14.審計人員在審查被審計單位營業(yè)收入時，發(fā)現(xiàn)其將一筆銷售退回業(yè)務(wù)沖減了當期銷售收入，但未沖減相應(yīng)的銷售成本，這種情況會導致（）。A.虛增當期利潤B.虛減當期利潤C.不影響當期利潤D.無法確定對利潤的影響答案：A解析：銷售退回業(yè)務(wù)應(yīng)同時沖減銷售收入和銷售成本。只沖減銷售收入，未沖減銷售成本，會使成本虛高的部分沒有扣除，從而導致虛增當期利潤。所以選A。15.下列各項中，不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是（）。A.虛構(gòu)會計記錄B.隱瞞重要交易C.濫用會計政策D.更正會計差錯答案：D解析：財務(wù)報告舞弊方式包括虛構(gòu)會計記錄、隱瞞重要交易、濫用會計政策等。更正會計差錯是對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的會計處理錯誤進行糾正，不屬于財務(wù)報告舞弊方式。所以選D。16.審計人員在審查被審計單位的現(xiàn)金流量表時，發(fā)現(xiàn)其將經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行了錯誤分類，這種情況可能導致（）。A.對企業(yè)的盈利能力判斷錯誤B.對企業(yè)的償債能力判斷錯誤C.對企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力判斷錯誤D.對企業(yè)的利潤分配能力判斷錯誤答案：C解析：經(jīng)營活動和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分類錯誤，會使報表使用者對企業(yè)現(xiàn)金的來源和用途判斷失誤，進而對企業(yè)的現(xiàn)金獲取能力判斷錯誤。對企業(yè)的盈利能力判斷主要與利潤表相關(guān)指標有關(guān)；償債能力分析主要涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的債務(wù)和現(xiàn)金償還能力等；利潤分配能力主要與利潤和留存收益等有關(guān)。所以選C。17.下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是（）。A.計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析B.檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準文件C.核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件D.檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確答案：C解析：核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件，可以驗證固定資產(chǎn)購置的實際成本，從而確定當年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確。A選項計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率主要是分析固定資產(chǎn)的利用效率；B選項檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準文件主要是審查固定資產(chǎn)購置的合規(guī)性；D選項檢查與在建工程相關(guān)的記錄及竣工決算、驗收報告主要針對在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況。所以選C。18.審計人員在對被審計單位的應(yīng)收賬款進行函證時，下列做法中正確的是（）。A.對所有應(yīng)收賬款進行函證B.函證回函不相符時，直接認定應(yīng)收賬款存在錯誤C.對函證結(jié)果進行分析評價時，只考慮回函情況D.對未回函的應(yīng)收賬款進行替代審計程序答案：D解析：一般情況下，審計人員不需要對所有應(yīng)收賬款進行函證；函證回函不相符時，需要進一步調(diào)查原因，不能直接認定應(yīng)收賬款存在錯誤；對函證結(jié)果進行分析評價時，不僅要考慮回函情況，還要考慮未回函等其他因素。對于未回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)進行替代審計程序，如檢查相關(guān)銷售合同、發(fā)票、發(fā)運憑證等。所以選D。19.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是（）。A.審計質(zhì)量管理是指對審計工作和審計結(jié)果質(zhì)量的管理B.審計質(zhì)量管理的主體是審計活動的客體C.審計質(zhì)量管理的目的是消除審計風險D.審計質(zhì)量管理的核心是審計計劃管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是指對審計工作和審計結(jié)果質(zhì)量的管理，A選項正確。審計質(zhì)量管理的主體是審計組織和審計人員，是審計活動的主體，而不是客體，B選項錯誤。審計風險只能降低，不能消除，C選項錯誤。審計質(zhì)量管理的核心是提高審計工作的質(zhì)量，而不是審計計劃管理，D選項錯誤。20.下列各項中，屬于社會審計組織審計業(yè)務(wù)范圍的是（）。A.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告B.設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓會計人員C.代理記賬D.代理納稅申報答案：A解析：社會審計組織的審計業(yè)務(wù)包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告等。設(shè)計財務(wù)會計制度、培訓會計人員、代理記賬、代理納稅申報屬于會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。所以選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有（）。A.內(nèi)向性B.及時性C.有償性D.宏觀性E.法定性答案：AB解析：內(nèi)部審計的特點包括內(nèi)向性（服務(wù)于本單位的內(nèi)部管理）、及時性（能及時發(fā)現(xiàn)問題并提出建議）。社會審計具有有償性；國家審計具有宏觀性和法定性。所以選AB。2.審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有（）。A.文字說明法B.調(diào)查表法C.流程圖法D.錄像與錄音法E.邏輯模型法答案：ABC解析：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，常用的描述內(nèi)部控制的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。錄像與錄音法和邏輯模型法一般不用于描述內(nèi)部控制。所以選ABC。3.下列各項中，屬于審計證據(jù)整理分析方法的有（）。A.分類B.計算C.比較D.小結(jié)E.觀察答案：ABCD解析：審計證據(jù)整理分析方法包括分類、計算、比較、小結(jié)等。觀察是獲取審計證據(jù)的方法，而不是整理分析方法。所以選ABCD。4.下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有（）。A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求B.設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)C.未驗收的商品應(yīng)單獨存放D.對已驗收入庫的商品設(shè)置永續(xù)盤存記錄E.限制非授權(quán)人員接近存貨答案：CDE解析：實物控制主要是對資產(chǎn)的保護。未驗收的商品應(yīng)單獨存放，對已驗收入庫的商品設(shè)置永續(xù)盤存記錄，限制非授權(quán)人員接近存貨都屬于實物控制措施。A選項訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求屬于憑證與記錄控制；B選項設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)屬于憑證與記錄控制。所以選CDE。5.審計人員在對被審計單位的存貨進行審計時，發(fā)現(xiàn)存貨存在下列情況，其中可能導致存貨計價錯誤的有（）。A.存貨成本計算方法隨意變更B.存貨盤盈或盤虧未按規(guī)定處理C.未按規(guī)定計提存貨跌價準備D.存貨的采購成本包含了增值稅進項稅額E.存貨的發(fā)出計價采用先進先出法答案：ABCD解析：存貨成本計算方法隨意變更會導致前后各期存貨計價不一致；存貨盤盈或盤虧未按規(guī)定處理會影響存貨的賬面價值；未按規(guī)定計提存貨跌價準備會使存貨價值不準確；存貨的采購成本包含了增值稅進項稅額（一般納稅人的合理情況應(yīng)是不含稅成本）會導致存貨成本計價錯誤。存貨的發(fā)出計價采用先進先出法本身是合理的存貨計價方法，不會必然導致計價錯誤。所以選ABCD。6.下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的有（）。A.調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批C.檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字D.分析比較本年度各個月份的工資變動情況E.抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字答案：ABCE解析：薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評程序包括調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批；檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字；抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字等。分析比較本年度各個月份的工資變動情況屬于實質(zhì)性審查程序。所以選ABCE。7.下列關(guān)于長期股權(quán)投資審計的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的核算方法包括成本法和權(quán)益法B.審計人員應(yīng)檢查長期股權(quán)投資的入賬價值是否正確C.審計人員應(yīng)檢查長期股權(quán)投資的投資收益是否正確計算D.審計人員應(yīng)檢查長期股權(quán)投資是否存在減值跡象E.長期股權(quán)投資的期末余額應(yīng)與總賬余額核對相符答案：ABCDE解析：長期股權(quán)投資的核算方法包括成本法和權(quán)益法；審計人員需要檢查長期股權(quán)投資的入賬價值是否正確，投資收益是否正確計算，是否存在減值跡象，同時長期股權(quán)投資的期末余額應(yīng)與總賬余額核對相符。所以ABCDE選項均正確。8.下列各項中，屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的有（）。A.崗位責任控制B.編制程序的控制C.會計稽核控制D.報送時間控制E.公司治理層面控制答案：ABCDE解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制包括崗位責任控制、編制程序的控制、會計稽核控制、報送時間控制以及公司治理層面控制等。崗位責任控制明確各崗位在財務(wù)報告編制中的職責；編制程序的控制規(guī)范財務(wù)報告的編制流程；會計稽核控制保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性；報送時間控制確保財務(wù)報告及時報送；公司治理層面控制從整體上影響財務(wù)報告的質(zhì)量。所以ABCDE都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制。9.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有（）。A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證E.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例答案：ABC解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的程序包括審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定，了解內(nèi)部控制制度的健全性；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員，檢查職責分工；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況，看是否符合內(nèi)部控制要求。向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進行函證和分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例屬于實質(zhì)性審查程序。所以選ABC。10.下列關(guān)于審計檔案管理的表述中，正確的有（）。A.審計檔案應(yīng)按審計項目立卷B.審計檔案應(yīng)在審計項目終結(jié)后及時歸檔C.審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計項目的重要程度確定D.審計檔案的借閱應(yīng)履行嚴格的審批手續(xù)E.審計檔案的銷毀應(yīng)按規(guī)定程序進行答案：ABCDE解析：審計檔案應(yīng)按審計項目立卷，便于管理和查詢；審計檔案應(yīng)在審計項目終結(jié)后及時歸檔，保證檔案的完整性和及時性；審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)審計項目的重要程度確定；審計檔案的借閱應(yīng)履行嚴格的審批手續(xù)，保護檔案的安全性；審計檔案的銷毀應(yīng)按規(guī)定程序進行，防止檔案的不當銷毀。所以ABCDE選項均正確。三、判斷題（每題1分，共10分。判斷正確的得1分，判斷錯誤的倒扣0.5分，不判斷不得分也不扣分）1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。（）答案：正確解析：審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員獨立于被審計單位之外，以客觀、公正的態(tài)度進行審查和評價。它是審計的本質(zhì)特征，使審計能夠獨立地發(fā)揮監(jiān)督、評價等職能，區(qū)別于其他管理活動。所以該表述正確。2.國家審計機關(guān)的審計報告具有法律效力，而內(nèi)部審計和社會審計的審計報告不具有法律效力。（）答案：正確解析：國家審計機關(guān)是代表國家進行審計監(jiān)督，其審計報告具有法律效力，可以作為處理被審計單位問題的依據(jù)。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督活動，其報告主要用于企業(yè)內(nèi)部管理；社會審計的審計報告主要是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見，供報表使用者參考，通常不具有強制執(zhí)行的法律效力。所以該表述正確。3.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）答案：正確解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員的審計意見，是對數(shù)量的衡量；審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，是對質(zhì)量的衡量。所以該表述正確。4.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，而不能提供絕對保證。（）答案：正確解析：內(nèi)部控制存在一些固有局限性，如人員的失誤、串通舞弊、成本效益原則等，這使得內(nèi)部控制無法完全杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，而不是絕對保證。所以該表述正確。5.在審計抽樣中，樣本規(guī)模與可容忍誤差成反比，與預(yù)計總體誤差成正比。（）答案：正確解析：可容忍誤差是審計人員愿意接受的抽樣誤差的最大程度，可容忍誤差越大，所需的樣本規(guī)模越小，二者成反比；預(yù)計總體誤差是審計人員對總體中可能存在誤差的估計，預(yù)計總體誤差越大，為了保證審計的準確性，所需的樣本規(guī)模就越大，二者成正比。所以該表述正確。6.對被審計單位的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，主要是為了驗證固定資產(chǎn)的完整性。（）答案：錯誤解析：對被審計單位的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，主要是為了驗證固定資產(chǎn)的存在性，而不是完整性。驗證固定資產(chǎn)的完整性通常采用檢查相關(guān)憑證、記錄等方法。所以該表述錯誤。7.企業(yè)的利潤分配政策主要由董事會決定，審計人員只需關(guān)注其是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（）答案：錯誤解析：企業(yè)的利潤分配政策雖然主要由董事會提出方案，但最終要經(jīng)過股東大會審議批準。審計人員不僅要關(guān)注其是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，還要審查其決策程序是否合規(guī)，是否考慮了企業(yè)的長遠發(fā)展和股東利益等因素。所以該表述錯誤。8.審計人員在對被審計單位的現(xiàn)金流量表進行審計時，應(yīng)重點關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的真實性和合理性。（）答案：正確解析：經(jīng)營活動是企業(yè)日常經(jīng)營的核心，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反映了企業(yè)自身創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。審計人員在對現(xiàn)金流量表進行審計時，重點關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的真實性和合理性，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在虛構(gòu)現(xiàn)金流量等問題。所以該表述正確。9.社會審計組織的審計質(zhì)量控制主要由注冊會計師自行負責，與會計師事務(wù)所無關(guān)。（）答案：錯誤解析：社會審計組織的審計質(zhì)量控制需要會計師事務(wù)所和注冊會計師共同負責。會計師事務(wù)所應(yīng)制定全面的質(zhì)量控制制度，對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量監(jiān)控和管理；注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)遵循相關(guān)的審計準則和事務(wù)所的質(zhì)量控制規(guī)定。所以該表述錯誤。10.審計檔案保管期限屆滿后，應(yīng)立即銷毀。（）答案：錯誤解析：審計檔案保管期限屆滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行鑒定，對仍有保存價值的檔案應(yīng)當繼續(xù)保存，只有經(jīng)鑒定確無保存價值的檔案，才能按規(guī)定程序銷毀。所以該表述錯誤。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述審計的職能。答案：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證三項基本職能。（1）經(jīng)濟監(jiān)督職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟活動進行檢查和評價，以確定其是否符合國家法律法規(guī)和相關(guān)標準的要求，是否存在違法違規(guī)行為和經(jīng)濟犯罪活動。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)。通過審計監(jiān)督，可以揭露被審計單位的錯誤和舞弊行為，維護財經(jīng)紀律，保護國家和社會公眾的利益。（2）經(jīng)濟評價職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟活動的合理性、有效性進行分析和評價，提出改進建議和措施，以促進被審計單位提高經(jīng)濟效益和管理水平。經(jīng)濟評價職能是審計職能的進一步發(fā)展，它不僅要檢查被審計單位的經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，還要評價其經(jīng)濟活動的效益和效果。審計人員可以通過對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等方面進行分析和評價，為被審計單位的管理層提供決策依據(jù)。（3）經(jīng)濟鑒證職能是指審計機構(gòu)和審計人員對被審計單位的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料的真實性、合法性進行審查和驗證，以確定其是否符合公認的會計準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，并出具審計報告，為社會公眾提供鑒證服務(wù)。經(jīng)濟鑒證職能是審計在市場經(jīng)濟條件下的重要職能之一，它可以增強被審計單位財務(wù)報表和其他經(jīng)濟資料的可信度，為投資者、債權(quán)人、政府部門和其他利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。2.簡述內(nèi)部控制的要素。答案：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個方面。（1）控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的各種因素的總稱，它是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制等方面。良好的控制環(huán)境可以為內(nèi)部控制的有效運行提供保障，反之則可能導致內(nèi)部控制失效。（2）風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。風險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)需要對內(nèi)部和外部的各種風險進行識別和評估，包括市場風險、信用風險、運營風險等，并根據(jù)風險的大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，如風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等。（3）控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制活動包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。通過實施這些控制活動，可以確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動按照規(guī)定的程序和標準進行，防止錯誤和舞弊的發(fā)生。（4）信息與溝通是指企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，企業(yè)需要建立有效的信息系統(tǒng)，收集、整理、分析和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息。同時，企業(yè)還需要建立良好的溝通機制，確保管理層和員工之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間能夠及時、準確地溝通信息。（5）對控制的監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進。對控制的監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要保障，企業(yè)可以通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督等方式，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。日常監(jiān)督是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督；專項監(jiān)督是指企業(yè)在特定情況下對內(nèi)部控制的某一方面或某幾個方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.審計人員對某企業(yè)20××年度財務(wù)收支進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）該企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準備賬戶年末貸方余額為5萬元。經(jīng)審計人員審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為5‰。（2）該企業(yè)年末存貨余額為800萬元，存貨跌價準備賬戶年末貸方余額為10萬元。經(jīng)審計人員審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值為780萬元。（3）該企業(yè)當年固定資產(chǎn)折舊額為200萬元，經(jīng)審計人員審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分固定資產(chǎn)折舊計算錯誤，多計提折舊10萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)年末應(yīng)計提的壞賬準備金額。（2）根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)年末應(yīng)計提的存貨跌價準備金額。（3）根據(jù)上述資料，指出該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊存在的問題，并提出處理建議。答案：（1）年末應(yīng)計提的壞賬準備金額：應(yīng)收賬款余額為1000萬元，計提比例為5‰，則年末應(yīng)有的壞賬準備余額=1000×5‰=5（萬元），而壞賬準備賬戶年末貸方余額已經(jīng)為5萬元，所以年末不需要再計提壞賬準備，應(yīng)計提金額為0萬元。（2）年末應(yīng)計提的存貨跌價準備金額：存貨賬面余額為800萬元，可變現(xiàn)凈值為780萬元，應(yīng)計提的存貨跌價準備=800-780=20（萬元），而存貨跌價準備賬戶年末貸方余