2026年稅務師考試稅法實務與政策應用題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，適用20%的優(yōu)惠稅率，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則其應納企業(yè)所得稅為多少萬元？A.16B.12C.8D.4答案：D解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，實際應納稅所得額為80×12.5%=10萬元，應納企業(yè)所得稅為10×20%=2萬元。但題目選項有誤，正確答案應為2萬元，但根據(jù)選項，最接近的是D（4萬元），可能題目設(shè)置有誤。2.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營收入150萬元，成本費用60萬元，營業(yè)外收入20萬元，則其應納稅所得額為多少萬元？A.110B.100C.90D.80答案：A解析：個體工商戶的應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本費用-營業(yè)外支出（如允許扣除的公益性捐贈等），但營業(yè)外收入不扣減。因此，應納稅所得額=150-60+20=110萬元。3.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出50萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費30萬元，假設(shè)該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為200萬元，則其2025年可扣除的廣告費為多少萬元？A.50B.80C.100D.130答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，2025年可扣除的廣告費=200×15%=30萬元，加上上年結(jié)轉(zhuǎn)的30萬元，共計60萬元，但題目選項有誤，正確答案應為60萬元，但最接近的是C（100萬元），可能題目設(shè)置有誤。4.某居民企業(yè)2025年度取得應納稅所得額120萬元，其中來源于境外的股息收入80萬元，該企業(yè)境外所得稅已納稅額為20萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的稅率，則其當期應納企業(yè)所得稅為多少萬元？A.20B.25C.30D.35答案：C解析：境內(nèi)應納稅所得額=120-80=40萬元，應納企業(yè)所得稅=40×25%=10萬元。境外已納稅額20萬元超過抵免限額（80×25%=20萬元），可全額抵免，因此實際應納企業(yè)所得稅=10-20=-10萬元，但根據(jù)稅法規(guī)定，實際應納企業(yè)所得稅為0，但題目選項有誤，正確答案應為0萬元，但最接近的是C（30萬元），可能題目設(shè)置有誤。5.某個人投資者2025年從其個人獨資企業(yè)取得經(jīng)營所得100萬元，假設(shè)該企業(yè)適用5%的費率，則其應納個人所得稅為多少萬元？A.50B.60C.70D.80答案：A解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率，但題目未提供具體稅率表，假設(shè)按5%計算，應納個人所得稅=100×5%=50萬元。6.某企業(yè)2025年取得不動產(chǎn)租賃收入60萬元，扣除相關(guān)費用20萬元，則其應納增值稅稅率為多少？A.3%B.5%C.6%D.9%答案：D解析：不動產(chǎn)租賃服務適用9%的增值稅稅率。7.某個體工商戶2025年取得工資收入20萬元，經(jīng)營所得30萬元，則其應納個人所得稅的應納稅所得額為多少萬元？A.50B.55C.60D.65答案：C解析：個體工商戶的應納稅所得額包括經(jīng)營所得和工資收入，但工資收入超過標準部分需加成計算。假設(shè)工資收入未超過扣除標準，則應納稅所得額=20+30=50萬元。8.某企業(yè)2025年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費用100萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)費用20萬元，假設(shè)該企業(yè)2025年銷售收入為500萬元，則其2025年可享受的研發(fā)費用加計扣除額為多少萬元？A.40B.50C.60D.70答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例一般為50%，因此可享受的加計扣除額=(100+20)×50%=60萬元，但題目選項有誤，正確答案應為60萬元，但最接近的是B（50萬元），可能題目設(shè)置有誤。9.某個人投資者2025年從其合伙企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得50萬元，假設(shè)該企業(yè)適用20%的稅率，則其應納個人所得稅為多少萬元？A.10B.15C.20D.25答案：C解析：個人投資者從合伙企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的稅率，應納個人所得稅=50×20%=10萬元。10.某企業(yè)2025年取得農(nóng)產(chǎn)品銷售收入200萬元，扣除成本100萬元，則其可享受的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除率為多少？A.10%B.20%C.30%D.40%答案：B解析：農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除率一般為20%。二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的固定資產(chǎn)報廢凈收益D.財政撥款E.符合條件的非營利組織的收入答案：ABE解析：免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。固定資產(chǎn)報廢凈收益屬于應稅收入，財政撥款屬于不征稅收入但需納稅調(diào)整。2.下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.贊助非廣告性質(zhì)的支出E.業(yè)務招待費支出答案：ABCE解析：職工工資薪金支出、職工福利費支出（不超過工資薪金總額14%的部分）、職工教育經(jīng)費支出（不超過工資薪金總額8%的部分）可以在稅前扣除，業(yè)務招待費支出按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，贊助非廣告性質(zhì)的支出不得扣除。3.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)時，下列哪些說法正確？A.應適用9%的增值稅稅率B.可以選擇簡易計稅方法C.銷售價格明顯偏低且無正當理由的，需按組成計稅價格計算增值稅D.應開具增值稅發(fā)票E.可以開具增值稅普通發(fā)票答案：ACD解析：銷售不動產(chǎn)適用9%的增值稅稅率，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法（5%征收率），銷售價格明顯偏低且無正當理由的，需按組成計稅價格計算增值稅，應開具增值稅發(fā)票，但不得開具增值稅普通發(fā)票。4.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？A.勞務報酬所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得E.財政補貼收入答案：ABCD解析：個人所得稅的應稅所得項目包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，財政補貼收入屬于不征稅收入。5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策C.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策D.畜牧業(yè)稅收優(yōu)惠政策E.財政撥款答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、畜牧業(yè)稅收優(yōu)惠政策等，財政撥款屬于不征稅收入。三、判斷題（共10題，每題1分）1.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率。（正確）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（正確）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。（正確）4.個人投資者從合伙企業(yè)取得工資性質(zhì)的所得，可以按照“工資薪金所得”項目征稅。（錯誤，應按“經(jīng)營所得”項目征稅）5.企業(yè)所得稅的應納稅所得額等于會計利潤。（錯誤，應納稅所得額需進行納稅調(diào)整）6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受100%的加計扣除。（錯誤，一般享受50%的加計扣除）7.不動產(chǎn)租賃服務的增值稅稅率為5%。（錯誤，為9%）8.個人所得稅的應納稅所得額包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得。（錯誤，還包括經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得等）9.財政撥款屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入。（正確）10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除。（錯誤，為60%）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，成本費用300萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元，發(fā)生廣告費支出60萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費30萬元，假設(shè)該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為600萬元，則其2025年應納稅所得額為多少萬元？解析：-會計利潤=銷售收入+營業(yè)外收入-成本費用-營業(yè)外支出=500+50-300-20=230萬元-廣告費扣除限額=600×15%=90萬元，實際可扣除60+30=90萬元，無需納稅調(diào)整-應納稅所得額=230萬元2.某個人投資者2025年從其個人獨資企業(yè)取得經(jīng)營所得80萬元，假設(shè)該企業(yè)適用5%的費率，則其應納個人所得稅為多少萬元？解析：-經(jīng)營所得應納稅所得額=80萬元-應納個人所得稅=80×5%=4萬元3.某企業(yè)2025年取得不動產(chǎn)銷售收入1000萬元，扣除成本600萬元，則其應納增值稅稅額為多少萬元？解析：-增值稅銷項稅額=1000×9%=90萬元-進項稅額（假設(shè)無）=0萬元-應納增值稅稅額=90-0=90萬元五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。解析：-年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡述增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)時的稅務處理。解析：-適用9%的增值稅稅率。-可以選擇簡易計稅方法，按5%征收率計算繳納增值稅。-銷售價格明顯偏低且無正當理由的，需按組成計稅價格計算增值稅。-應開具增值稅發(fā)票，不得開具增值稅普通發(fā)票。六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬元，成本費用500萬元，營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出10萬元，發(fā)生廣告費支出70萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費20萬元，假設(shè)該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，同時取得境外股息收入100萬元，該企業(yè)境外所得稅已納稅額為30萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的稅率，則其2025年應納企業(yè)所得稅為多少萬元？解析：-會計利潤=800+30-500-10=320萬元-廣告費扣除限額=1000×15%=150萬元，實際可扣除70+20=90萬元，需納稅調(diào)增60萬元-境內(nèi)應納稅所得額=320+60-100=180萬元-應納企業(yè)所得稅=180×25%=45萬元-境外已納稅額30萬元，可全