PAGE醫(yī)改后衛(wèi)生院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范醫(yī)改后衛(wèi)生院的財務(wù)管理，確保衛(wèi)生院資金的合理使用與安全，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)工作的順利開展，更好地服務(wù)社會公眾。（二）適用范圍本制度適用于[衛(wèi)生院具體名稱]，涵蓋衛(wèi)生院的所有財務(wù)活動，包括預(yù)算編制、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.真實(shí)性原則：財務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)活動的全過程，確保財務(wù)管理無死角。4.收支平衡原則：合理安排收支，保持收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。5.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高衛(wèi)生院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家醫(yī)改政策、衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及本年度工作計(jì)劃等，綜合考慮各項(xiàng)因素，編制衛(wèi)生院年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算即不考慮以往預(yù)算項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算；滾動預(yù)算則根據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算調(diào)整情況，對未來預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。3.預(yù)算內(nèi)容：包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算涵蓋醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等；支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置支出、修繕費(fèi)、其他支出等。4.編制流程：各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)，提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)科匯總。財務(wù)科對各科室上報的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、分析，結(jié)合衛(wèi)生院整體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出衛(wèi)生院年度預(yù)算草案。預(yù)算草案經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.各科室要嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。財務(wù)科要加強(qiáng)對支出的審核和監(jiān)督，對不符合預(yù)算規(guī)定的支出不予報銷。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：國家醫(yī)改政策發(fā)生重大變化，對衛(wèi)生院預(yù)算產(chǎn)生重大影響。衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行重大調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算需要相應(yīng)調(diào)整。不可抗力因素致使預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大變化。其他經(jīng)批準(zhǔn)需要調(diào)整預(yù)算的情況。2.調(diào)整程序：由相關(guān)科室提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等。財務(wù)科對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（四）預(yù)算分析與考核1.定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為預(yù)算管理決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收入完成情況、支出結(jié)構(gòu)變化、預(yù)算差異原因等。2.建立預(yù)算考核制度，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己酥笜?biāo)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入增長率、成本控制率等?？己私Y(jié)果與科室績效掛鉤，激勵各科室嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。三、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價格政策，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在衛(wèi)生院顯著位置公示，接受社會監(jiān)督。2.加強(qiáng)醫(yī)療收入票據(jù)管理，確保票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)規(guī)范有序。醫(yī)療收入票據(jù)必須由財務(wù)科統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)開具，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開。3.建立健全醫(yī)療收入結(jié)算制度，及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)醫(yī)療收入。門診收入應(yīng)在當(dāng)日結(jié)算，住院收入應(yīng)在患者出院時結(jié)算。嚴(yán)禁截留、挪用醫(yī)療收入。（二）財政補(bǔ)助收入管理1.積極爭取財政補(bǔ)助資金，按照財政部門規(guī)定的用途和要求使用。財政補(bǔ)助資金應(yīng)?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冇猛?。2.及時、準(zhǔn)確地確認(rèn)財政補(bǔ)助收入，確保財政補(bǔ)助資金足額、及時到賬。對財政補(bǔ)助資金的使用情況進(jìn)行跟蹤管理，定期向財政部門報送資金使用情況報告。（三）上級補(bǔ)助收入管理1.加強(qiáng)與上級主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解上級補(bǔ)助政策和資金安排情況。2.按照上級主管部門的要求，合理使用上級補(bǔ)助收入，確保資金使用效益。對上級補(bǔ)助收入的使用情況進(jìn)行專項(xiàng)核算和管理，定期向上級主管部門報送使用情況報告。（四）其他收入管理1.規(guī)范其他收入的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行收取和管理。其他收入包括利息收入、捐贈收入、租金收入等。2.加強(qiáng)對其他收入的票據(jù)管理和財務(wù)核算，確保收入的真實(shí)性和合法性。對其他收入的來源和用途進(jìn)行詳細(xì)記錄，定期進(jìn)行清理和核對。四、支出管理（一）支出審批制度1.建立健全支出審批流程，明確審批權(quán)限和責(zé)任。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，財務(wù)科復(fù)核，分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出由衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.支出審批應(yīng)嚴(yán)格遵循財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，審核支出的真實(shí)性、合法性、合理性。對不符合規(guī)定的支出，不得審批通過。（二）人員經(jīng)費(fèi)支出管理1.按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院薪酬制度，合理確定人員工資、獎金、福利等支出標(biāo)準(zhǔn)。人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)確保足額發(fā)放，不得拖欠。2.加強(qiáng)對人員經(jīng)費(fèi)支出的核算和管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的科目進(jìn)行賬務(wù)處理。定期對人員經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行分析，控制不合理增長。（三）公用經(jīng)費(fèi)支出管理1.公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，厲行節(jié)約，反對浪費(fèi)。2.建立公用經(jīng)費(fèi)定額管理制度，根據(jù)科室業(yè)務(wù)量和工作實(shí)際需要，合理核定公用經(jīng)費(fèi)定額。各科室應(yīng)在定額范圍內(nèi)使用公用經(jīng)費(fèi)，不得超支。3.加強(qiáng)對公用經(jīng)費(fèi)支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報銷審批程序。對超定額、超標(biāo)準(zhǔn)的支出，要查明原因，追究責(zé)任。（四）藥品及衛(wèi)生材料支出管理1.按照國家藥品采購政策和衛(wèi)生院藥品及衛(wèi)生材料管理制度，規(guī)范藥品及衛(wèi)生材料的采購、驗(yàn)收、儲存、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)藥品及衛(wèi)生材料庫存管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。合理控制藥品及衛(wèi)生材料庫存水平，避免積壓和浪費(fèi)。3.嚴(yán)格執(zhí)行藥品及衛(wèi)生材料價格政策，采購價格應(yīng)合理、合規(guī)。對藥品及衛(wèi)生材料支出進(jìn)行明細(xì)核算，定期分析支出情況，控制不合理增長。（五）設(shè)備購置支出管理1.根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要和醫(yī)療設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，合理編制設(shè)備購置計(jì)劃。設(shè)備購置計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過充分論證，確保必要性和可行性。2.設(shè)備購置應(yīng)按照政府采購規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行采購程序。采購過程應(yīng)公開、公平、公正，確保設(shè)備質(zhì)量和價格合理。3.加強(qiáng)設(shè)備購置支出的核算和管理，建立設(shè)備臺賬，記錄設(shè)備的購置時間、型號、價格、使用情況等信息。定期對設(shè)備使用效益進(jìn)行評估，提高設(shè)備使用效率。（六）修繕費(fèi)支出管理1.按照衛(wèi)生院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃和房屋修繕計(jì)劃，合理安排修繕費(fèi)支出。修繕項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過可行性研究和預(yù)算評審，確保資金使用效益。2.修繕工程應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工單位。加強(qiáng)對修繕工程的質(zhì)量監(jiān)督和進(jìn)度管理，確保工程質(zhì)量和工期。3.嚴(yán)格控制修繕費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，對修繕工程進(jìn)行竣工決算審計(jì)。修繕費(fèi)支出應(yīng)按照規(guī)定的科目進(jìn)行賬務(wù)處理，定期進(jìn)行分析和核算。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等。加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度。定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對債權(quán)的管理和催收。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行清理核對，對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、儲存、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)管理，建立存貨盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。合理控制存貨庫存水平，避免積壓和浪費(fèi)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合衛(wèi)生院實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六大類。2.固定資產(chǎn)購置：按照固定資產(chǎn)購置計(jì)劃和審批程序進(jìn)行購置。購置固定資產(chǎn)應(yīng)優(yōu)先考慮國產(chǎn)設(shè)備，嚴(yán)格控制進(jìn)口設(shè)備采購。固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照政府采購規(guī)定進(jìn)行，確保采購過程合法合規(guī)。3.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，評估其價值，選擇合適的處置方式。處置收入應(yīng)及時足額上繳財政，不得截留、挪用。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與范圍：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，確保其安全完整。2.無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，按月計(jì)提攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，評估其價值，選擇合適的處置方式。處置收入應(yīng)及時足額上繳財政，不得截留、挪用。六、財務(wù)核算（一）會計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）會計(jì)科目設(shè)置按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和醫(yī)改后衛(wèi)生院財務(wù)管理要求，合理設(shè)置會計(jì)科目。會計(jì)科目應(yīng)涵蓋預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等各個方面，確保財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和完整性。（三）財務(wù)報表編制1.定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系正確。2.加強(qiáng)對財務(wù)報表的分析和利用，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析等內(nèi)容。（四）財務(wù)信息化管理1.建立健全財務(wù)信息化管理制度，加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理和維護(hù)。財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)具備預(yù)算管理、賬務(wù)處理、報表生成、財務(wù)分析等功能。2.加強(qiáng)財務(wù)人員的信息化培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的信息化操作技能。財務(wù)人員應(yīng)熟練掌握財務(wù)信息系統(tǒng)的操作方法，確保財務(wù)核算工作的高效、準(zhǔn)確。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。財務(wù)科應(yīng)定期對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以整改。2.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對衛(wèi)生院財務(wù)活動進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合理性，預(yù)算執(zhí)行情況，資產(chǎn)管理情況等。3.加強(qiáng)對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)