2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共40分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的目的是（）

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行審查

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性、公允性進(jìn)行審查

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查

答案：B

2.以下哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性要求（）

A.獨(dú)立于被審計(jì)單位

B.獨(dú)立于審計(jì)客戶

C.獨(dú)立于審計(jì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

D.獨(dú)立于審計(jì)客戶的相關(guān)利益方

答案：C

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是必須執(zhí)行的程序（）

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.了解內(nèi)部控制

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

答案：D

4.以下關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯(cuò)誤的是（）

A.內(nèi)部控制是由被審計(jì)單位的管理層和員工共同實(shí)施的

B.內(nèi)部控制旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性

C.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等要素

D.內(nèi)部控制的有效性可以完全保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性

答案：D

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下哪項(xiàng)不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容（）

A.識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大遺漏的風(fēng)險(xiǎn)

C.識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)

D.識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

6.以下關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法，錯(cuò)誤的是（）

A.實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)程序的核心

B.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計(jì)證據(jù)，證明財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性

D.實(shí)質(zhì)性程序可以完全取代對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估

答案：D

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是必須執(zhí)行的程序（）

A.詢問管理層

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員

C.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)

D.對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

答案：B

8.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）

A.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)可以分為書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)等

C.審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性是審計(jì)質(zhì)量的重要保證

D.審計(jì)證據(jù)可以完全替代被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：D

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，以下哪項(xiàng)不是必須披露的內(nèi)容（）

A.審計(jì)意見

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)費(fèi)用

答案：D

10.以下關(guān)于審計(jì)意見的說法，錯(cuò)誤的是（）

A.審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容

B.審計(jì)意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

C.審計(jì)意見可以完全反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性

D.審計(jì)意見可以代替被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表重大遺漏風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表虛假陳述風(fēng)險(xiǎn)

答案：ABCD

2.以下哪些屬于內(nèi)部控制的主要要素（）

A.控制環(huán)境

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)

D.監(jiān)控

答案：ABCD

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以采取以下哪些方法（）

A.細(xì)節(jié)測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.詢問管理層

D.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)

答案：AB

4.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來源（）

A.被審計(jì)單位提供的文件和記錄

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的文件和記錄

C.第三方提供的文件和記錄

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀察和詢問

答案：ABCD

5.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用

答案：ABC

6.以下哪些屬于審計(jì)意見的類型（）

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

答案：ABCD

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下哪些事項(xiàng)（）

A.被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況

B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

D.被審計(jì)單位的管理層和員工

答案：ABCD

8.以下哪些屬于審計(jì)程序的核心（）

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.了解內(nèi)部控制

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

答案：ABC

9.以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的充分性要求（）

A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

B.審計(jì)證據(jù)的來源

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性

D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

答案：ACD

10.以下哪些屬于審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容（）

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)

B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性負(fù)責(zé)

C.對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告的合規(guī)性負(fù)責(zé)

答案：CD

三、案例分析題（每題15分，共30分）

1.請(qǐng)根據(jù)以下案例，回答問題：

案例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2025年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：

（1）甲公司2025年度的營業(yè)收入較2024年度增長了30%，但A發(fā)現(xiàn)甲公司的市場(chǎng)份額并未明顯增長，且競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)份額也未明顯下降。

（2）甲公司2025年度的營業(yè)成本較2024年度下降了10%，但A發(fā)現(xiàn)甲公司的原材料采購價(jià)格并未明顯下降，且生產(chǎn)成本也未明顯降低。

問題：

（1）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)如何處理？

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)如何表述審計(jì)意見？

答案：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司2025年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本進(jìn)行進(jìn)一步的審查，包括但不限于：

對(duì)營業(yè)收入的具體構(gòu)成進(jìn)行分析，了解增長的原因；

對(duì)營業(yè)成本的具體構(gòu)成進(jìn)行分析，了解下降的原因；

詢問管理層和內(nèi)部審計(jì)人員，了解營業(yè)收入和營業(yè)成本變動(dòng)的原因；

觀察甲公司的經(jīng)營活動(dòng)，了解營業(yè)收入和營業(yè)成本變動(dòng)的原因。

（2）在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果表述審計(jì)意見。如果A發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或重大遺漏，應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果A無法對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表意見，應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

2.請(qǐng)根據(jù)以下案例，回答問題：

案例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師B負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2025年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，B發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下情況：

（1）乙公司2025年度的應(yīng)收賬款余額較2024年度增長了20%，但B發(fā)現(xiàn)乙公司的銷售額并未明顯增長。

（2）乙公司2025年度的存貨余額較2024年度下降了15%，但B發(fā)現(xiàn)乙公司的生產(chǎn)規(guī)模并未明顯縮小。

問題：

（1）針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)如何處理？

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)如何表述審計(jì)意見？

答案：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司2025年度的應(yīng)收賬款和存貨進(jìn)行進(jìn)一步的審查，包括但不限于：

對(duì)應(yīng)收賬款的具體構(gòu)成進(jìn)行分析，了解增長的原因；

對(duì)存貨的具體構(gòu)成進(jìn)行分析，了解下降的原因；

詢問管理層和內(nèi)部審計(jì)人員，了解應(yīng)收賬款