2025年財(cái)務(wù)工作自查報(bào)告第一章總體情況與自查目的1.1背景2025年3月，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)管理的通知》（財(cái)會(huì)〔2025〕4號(hào)），要求全部國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)在6月30日前完成財(cái)務(wù)合規(guī)自查并上報(bào)整改報(bào)告。某市城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“城投集團(tuán)”）據(jù)此啟動(dòng)專項(xiàng)自查，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部牽頭，審計(jì)部、法務(wù)部、信息部、工程部、資金運(yùn)營(yíng)中心共42人組成聯(lián)合工作組，對(duì)2024會(huì)計(jì)年度（2024.1.1—2024.12.31）全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行穿透式復(fù)核。1.2自查范圍（1）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量：憑證、賬簿、報(bào)表、合并抵銷(xiāo)、會(huì)計(jì)政策變更、估計(jì)變更、差錯(cuò)更正；（2）資金管理：賬戶開(kāi)立、資金歸集、融資、擔(dān)保、票據(jù)、理財(cái)、境外存款；（3）資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨、減值測(cè)試；（4）稅務(wù)管理：增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅、個(gè)人所得稅代扣代繳；（5）債務(wù)與融資：銀行貸款、公司債、中期票據(jù)、境外債、融資租賃、應(yīng)付債券利息資本化；（6）成本與費(fèi)用：建造合同成本、借款費(fèi)用資本化、研發(fā)費(fèi)用、職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)；（7）關(guān)聯(lián)交易：與市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)、子公司、合聯(lián)營(yíng)企業(yè)、關(guān)鍵管理人員之間的交易；（8）內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)相關(guān)流程矩陣、關(guān)鍵控制點(diǎn)、權(quán)限表、系統(tǒng)角色、異常預(yù)警；（9）財(cái)務(wù)系統(tǒng)：用友BIP旗艦版、金稅四期接口、電子檔案系統(tǒng)、RPA機(jī)器人、BI看板；（10）整改閉環(huán)：2023年自查遺留問(wèn)題、2024年巡視巡察問(wèn)題、2024年審計(jì)署特派辦指出問(wèn)題。1.3自查目標(biāo)①識(shí)別并量化重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)金額，確保2024年度合并報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)；②驗(yàn)證全部賬戶資金賬實(shí)相符，杜絕“小金庫(kù)”、公款私存；③確保稅收申報(bào)差錯(cuò)率低于0.5%，滯納金及罰款為零；④將內(nèi)部控制缺陷數(shù)量從2023年的17項(xiàng)壓縮至≤5項(xiàng)；⑤建立“問(wèn)題整改驗(yàn)證銷(xiāo)號(hào)”閉環(huán)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)100%整改到位。第二章組織與實(shí)施流程2.1組織體系城投集團(tuán)成立“2025財(cái)務(wù)自查指揮部”，總指揮由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，下設(shè)1辦7組：（1）綜合協(xié)調(diào)辦：負(fù)責(zé)計(jì)劃、調(diào)度、會(huì)議紀(jì)要、公文流轉(zhuǎn)；（2）報(bào)表組：負(fù)責(zé)合并報(bào)表及會(huì)計(jì)政策復(fù)核；（3）資金組：負(fù)責(zé)銀行賬戶、票據(jù)、理財(cái)、擔(dān)保、境外資金；（4）資產(chǎn)組：負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)、減值、產(chǎn)權(quán)登記；（5）稅務(wù)組：負(fù)責(zé)申報(bào)表、完稅憑證、優(yōu)惠備案；（6）成本組：負(fù)責(zé)建造合同、分包成本、資本化利息；（7）IT組：負(fù)責(zé)系統(tǒng)權(quán)限、接口日志、RPA校驗(yàn)；（8）法務(wù)組：負(fù)責(zé)合同、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易披露、訴訟。2.2時(shí)間排期階段一：方案制定（3月1—3月10日）階段二：資料收集（3月11—3月20日）階段三：現(xiàn)場(chǎng)核查（3月21—4月20日）階段四：匯總復(fù)核（4月21—5月5日）階段五：整改驗(yàn)證（5月6—6月15日）階段六：報(bào)告出具（6月16—6月25日）階段七：董事會(huì)審議與對(duì)外報(bào)送（6月26—6月30日）2.3方法模型采用“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向+抽樣+穿透+大數(shù)據(jù)分析”四合一模型：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：以2024年末資產(chǎn)、收入、融資規(guī)模為基數(shù)，按80%金額覆蓋原則確定重點(diǎn)單位；（2）抽樣：對(duì)費(fèi)用類(lèi)科目采用貨幣單位抽樣（MUS），可容忍錯(cuò)報(bào)設(shè)定為合并收入的0.3%；（3）穿透：對(duì)重大工程項(xiàng)目，追蹤“合同結(jié)算發(fā)票付款成本”全鏈條至原始供應(yīng)商；（4）大數(shù)據(jù)分析：用Python+Pandas對(duì)用友BIP后臺(tái)3.2億條分錄按規(guī)則跑批，篩選異常分錄12類(lèi)共1847條。2.4工具清單①用友BIP旗艦版（總賬、固定資產(chǎn)、資金、報(bào)表模塊）②金稅四期電子底賬庫(kù)接口（實(shí)時(shí)拉取進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票）③RPA機(jī)器人6只：自動(dòng)對(duì)賬、銀行回單下載、發(fā)票驗(yàn)真④ACL審計(jì)軟件：對(duì)SQLServer日志進(jìn)行ACL腳本分析⑤PowerBI：可視化展示資金日余額、票據(jù)到期分布⑥企業(yè)微信“自查小程序”：?jiǎn)栴}拍照上傳，GPS定位，實(shí)時(shí)銷(xiāo)號(hào)第三章會(huì)計(jì)信息質(zhì)量核查3.1會(huì)計(jì)政策與估計(jì)（1）收入確認(rèn)：建造合同采用投入法（成本法），以累計(jì)實(shí)際成本占預(yù)計(jì)總成本比例確認(rèn)；（2）固定資產(chǎn)折舊：市政道路資產(chǎn)按“工作量法”攤銷(xiāo)，單位工作量折舊額=（資產(chǎn)原值殘值）/設(shè)計(jì)通行量；（3）壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)收賬款按賬齡組合+個(gè)別認(rèn)定，賬齡1年內(nèi)0.5%、12年5%、23年30%、3年以上100%；（4）自查發(fā)現(xiàn)：子公司“城投環(huán)境”未及時(shí)調(diào)整污水特許經(jīng)營(yíng)權(quán)攤銷(xiāo)年限，導(dǎo)致2024年多計(jì)攤銷(xiāo)費(fèi)用387萬(wàn)元。整改：追溯調(diào)整，重述報(bào)表，已補(bǔ)提所得稅96.75萬(wàn)元。3.2合并范圍與抵銷(xiāo)①?gòu)?fù)核投資控制清單：以“股權(quán)+董事會(huì)席位+協(xié)議控制”三要素判斷是否納入合并；②發(fā)現(xiàn)“城投新能源”持股47.5%，但章程約定我方擁有60%表決權(quán)，應(yīng)合并未合并；③影響：2024年末總資產(chǎn)漏并18.4億元，收入漏并6.7億元；④整改：已補(bǔ)做合并，抵銷(xiāo)內(nèi)部交易收入2.3億元、內(nèi)部往來(lái)余額4.1億元，恢復(fù)專項(xiàng)儲(chǔ)備0.9億元。3.3重大差錯(cuò)更正（1）2024年少轉(zhuǎn)在建工程利息資本化1220萬(wàn)元，原因：資金池內(nèi)部拆借利率使用錯(cuò)誤；（2）更正分錄：借：在建工程1220萬(wàn)元貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1220萬(wàn)元（3）影響：增加凈利潤(rùn)1220萬(wàn)元，增加所得稅305萬(wàn)元，已補(bǔ)充申報(bào)5月所屬期。第四章資金管理核查4.1銀行賬戶（1）賬戶清單：截至2024年末全級(jí)次賬戶共312個(gè)，其中人民幣戶298個(gè)、外幣戶14個(gè)；（2）自查方法：登錄人民銀行“全國(guó)銀行賬戶管理系統(tǒng)”導(dǎo)出開(kāi)戶許可與銷(xiāo)戶記錄，與用友資金模塊比對(duì)；（3）發(fā)現(xiàn)：子公司“城投文旅”在海南三亞農(nóng)商行開(kāi)設(shè)一般戶未上報(bào)，賬戶余額1876萬(wàn)元；（4）整改：立即補(bǔ)辦備案，集團(tuán)對(duì)其資金池歸集率由0%提升到100%，并修訂《銀行賬戶管理細(xì)則》第5.2條，明確“先審批、后開(kāi)戶”，違者考核扣分5分/戶。4.2票據(jù)與理財(cái)①應(yīng)收票據(jù)：期末余額9.4億元，其中商票5.1億元，銀票4.3億元；②查驗(yàn)：對(duì)5.1億元商票逐筆登陸“上海票據(jù)交易所”查詢承兌人信用，發(fā)現(xiàn)2800萬(wàn)元商票承兌人資產(chǎn)負(fù)債率>85%，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備840萬(wàn)元；③理財(cái)產(chǎn)品：集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)銀行非保本理財(cái)共15筆，合計(jì)余額22億元；④穿透至底層資產(chǎn)：發(fā)現(xiàn)3億元理財(cái)投向某地產(chǎn)公司債，該房企已違約，理財(cái)凈值跌至0.75；⑤整改：立即贖回可撤銷(xiāo)部分1.2億元，對(duì)剩余1.8億元全額計(jì)提公允價(jià)值變動(dòng)損失0.45億元，并修訂《理財(cái)投資負(fù)面清單》，禁止投向高杠桿房企。4.3境外資金（1）境外子公司“城投國(guó)際”在香港、澳門(mén)共開(kāi)設(shè)賬戶6個(gè)，2024年末折合人民余額4.6億元；（2）自查：登錄外匯局“資本項(xiàng)目信息系統(tǒng)”核對(duì)《境外放款登記憑證》，發(fā)現(xiàn)2.3億元未做境外放款登記；（3）風(fēng)險(xiǎn)：可能被外匯局處以30%以下罰款；（4）整改：已補(bǔ)辦登記，繳納罰款138萬(wàn)元，并對(duì)責(zé)任人財(cái)務(wù)部經(jīng)理給予記過(guò)處分，扣減2024年度績(jī)效30%。第五章資產(chǎn)管理核查5.1固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)①盤(pán)點(diǎn)范圍：房屋建筑物、市政道路、管網(wǎng)、車(chē)輛、辦公設(shè)備；②方法：采用“二維碼+RFID”雙標(biāo)簽，現(xiàn)場(chǎng)掃碼自動(dòng)核對(duì)用友卡片；③樣本量：金額覆蓋90%，數(shù)量覆蓋70%；④發(fā)現(xiàn)：道路資產(chǎn)賬實(shí)差異3.2公里，原值1800萬(wàn)元，已毀損未報(bào)廢；⑤整改：已走“資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)政審批賬務(wù)核銷(xiāo)”流程，減少2024年折舊費(fèi)用90萬(wàn)元。5.2在建工程轉(zhuǎn)固（1）截至2024年末在建工程余額89億元，其中達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)未轉(zhuǎn)固項(xiàng)目4個(gè)，金額6.7億元；（2）原因：部分項(xiàng)目已通車(chē)運(yùn)行，但竣工財(cái)務(wù)決算未完成；（3）整改：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》第12條，對(duì)達(dá)到狀態(tài)部分暫估轉(zhuǎn)固6.1億元，補(bǔ)提折舊305萬(wàn)元，并啟動(dòng)竣工決算“百日攻堅(jiān)”，明確2025年8月31日前完成。5.3減值測(cè)試①對(duì)商譽(yù)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、存貨、PPP合同資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試；②采用折現(xiàn)現(xiàn)金流模型（DCF），WACC取6.12%，永續(xù)增長(zhǎng)g=1%；③發(fā)現(xiàn)：子公司“城投環(huán)?！鄙套u(yù)賬面2.3億元，可收回金額1.9億元，需計(jì)提減值4000萬(wàn)元；④已計(jì)提并披露于2024年報(bào)，后續(xù)每季度復(fù)核一次。第六章稅務(wù)管理核查6.1增值稅（1）銷(xiāo)項(xiàng)：2024年應(yīng)稅收入198億元，適用稅率9%、13%、6%、5%（簡(jiǎn)易）；（2）進(jìn)項(xiàng)：申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額14.2億元，其中建筑服務(wù)11億元；（3）自查：抽取500份專票，用“金稅四期底賬庫(kù)”比對(duì)，發(fā)現(xiàn)2份發(fā)票銷(xiāo)售方已走逃失聯(lián)，稅額26萬(wàn)元；（4）整改：已做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳附加3.12萬(wàn)元，滯納金0.18萬(wàn)元。6.2企業(yè)所得稅①2024年匯算清繳應(yīng)納稅所得額21.6億元，稅率25%，已預(yù)繳5.1億元，應(yīng)補(bǔ)0.3億元；②自查：復(fù)核三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%扣除限額、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；③發(fā)現(xiàn)：研發(fā)費(fèi)用中0.8億元材料費(fèi)未按項(xiàng)目歸集，無(wú)法享受加計(jì)扣除；④整改：已調(diào)減加計(jì)扣除基數(shù)0.8億元，補(bǔ)稅600萬(wàn)元，并修訂《研發(fā)費(fèi)用核算指引》，要求“領(lǐng)料單項(xiàng)目碼工時(shí)記錄”三單匹配。6.3土地增值稅（1）2024年轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入31億元，預(yù)繳土增稅3.1億元；（2）自查：對(duì)8個(gè)已交付項(xiàng)目進(jìn)行清算測(cè)試，發(fā)現(xiàn)2個(gè)項(xiàng)目增值率超過(guò)200%，需補(bǔ)提土增稅1.4億元；（3）整改：已啟動(dòng)清算申報(bào)，預(yù)計(jì)2025年9月完成，資金已預(yù)留。第七章債務(wù)與融資核查7.1銀行貸款①2024年末銀行貸款余額486億元，其中短期借款186億元、長(zhǎng)期借款300億元；②自查：登錄人民銀行“征信系統(tǒng)”下載信用報(bào)告，與賬面余額核對(duì)，差異為零；③抽查貸款合同120份，發(fā)現(xiàn)3份合同約定的“環(huán)保前置條件”未達(dá)標(biāo)即放款，涉及金額15億元；④整改：已補(bǔ)充環(huán)保達(dá)標(biāo)資料，取得銀行豁免函，并修訂《融資合同法律審查指引》，增加“環(huán)保合規(guī)”一票否決條款。7.2公司債與境外債（1）公司債余額120億元，其中2025年到期30億元；（2）自查：復(fù)核募集說(shuō)明書(shū)用途，發(fā)現(xiàn)2億元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，超出發(fā)改委批復(fù)比例；（3）整改：已提前歸還2億元貸款，確保用途合規(guī)，并在2024年報(bào)中披露“募集資金用途變更”。7.3擔(dān)保與表外①對(duì)外擔(dān)保余額78億元，其中對(duì)政府方PPP項(xiàng)目公司擔(dān)保52億元；②自查：逐筆登錄“全國(guó)擔(dān)保登記系統(tǒng)”比對(duì)，發(fā)現(xiàn)1筆對(duì)民企擔(dān)保3億元未登記；③整改：已補(bǔ)登記，繳納罰款30萬(wàn)元，并暫停新增對(duì)外擔(dān)保，實(shí)施“零擔(dān)?！备母?。第八章成本費(fèi)用與薪酬核查8.1建造合同成本（1）2024年確認(rèn)建造收入156億元，對(duì)應(yīng)成本138億元；（2）自查：抽取3個(gè)超10億元項(xiàng)目，穿透至分包發(fā)票，發(fā)現(xiàn)1.1億元成本未取得發(fā)票；（3）整改：已暫扣分包商質(zhì)保金1100萬(wàn)元，限期3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)票，否則按13%稅率補(bǔ)稅并罰款。8.2職工薪酬①2024年計(jì)提職工薪酬總額18.9億元，其中工資14.2億元、五險(xiǎn)一金3.1億元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3億元、教育經(jīng)費(fèi)0.2億元；②自查：復(fù)核社保公積金基數(shù)，發(fā)現(xiàn)0.6億元獎(jiǎng)金未納入基數(shù)，少繳社保費(fèi)192萬(wàn)元；③整改：已補(bǔ)繳并繳納滯納金9.8萬(wàn)元，修訂《薪酬管理辦法》，明確“獎(jiǎng)金與社?；鶖?shù)同步”。第九章關(guān)聯(lián)交易與信息披露9.1披露完整性（1）2024年關(guān)聯(lián)交易收入22億元、成本19億元、往來(lái)余額45億元；（2）自查：與市國(guó)資委“關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管平臺(tái)”比對(duì)，發(fā)現(xiàn)遺漏1家合聯(lián)營(yíng)企業(yè)，交易額0.8億元；（3）整改：已補(bǔ)充披露，并向交易所提交更正公告。9.2定價(jià)公允性①采用可比非受控價(jià)格法（CUP）復(fù)核市政工程EPC合同5份；②發(fā)現(xiàn)：對(duì)關(guān)聯(lián)方“城投設(shè)計(jì)”設(shè)計(jì)費(fèi)率6%，對(duì)市場(chǎng)平均4%，高出2個(gè)百分點(diǎn)；③整改：已簽訂補(bǔ)充協(xié)議，退回多收費(fèi)用400萬(wàn)元，并建立“關(guān)聯(lián)交易定價(jià)評(píng)審會(huì)”，每年3月、9月兩次評(píng)審。第十章內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)10.1關(guān)鍵控制缺陷（1）缺陷1：用友系統(tǒng)“憑證過(guò)賬”權(quán)限與“銀行對(duì)賬”權(quán)限未分離，涉及用戶15人；（2）缺陷2：固定資產(chǎn)模塊未啟用“條碼盤(pán)點(diǎn)”強(qiáng)制校驗(yàn)；（3）缺陷3：RPA機(jī)器人未設(shè)置“異常中斷”郵件提醒；（4）整改：已重新分配角色，啟用條碼盤(pán)點(diǎn)，補(bǔ)設(shè)郵件提醒，缺陷全部關(guān)閉。10.2系統(tǒng)升級(jí)①2025年4月完成用友BIP補(bǔ)丁升級(jí)（V6.5.3），新增“金稅四期直連”功能；②上線“電子檔案”模塊，實(shí)現(xiàn)發(fā)票、合同、結(jié)算單自動(dòng)匹配歸檔；③建立“數(shù)據(jù)治理”中臺(tái)，統(tǒng)一主數(shù)據(jù)編碼，杜絕“一客多碼”。第十一章問(wèn)題整改與閉環(huán)機(jī)制11.1問(wèn)題臺(tái)賬截至2025年6月15日，共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題97項(xiàng)，其中重大8項(xiàng)、重要21項(xiàng)、一般68項(xiàng)；涉及金額調(diào)整8.9億元，補(bǔ)繳稅費(fèi)1368萬(wàn)元，罰款306萬(wàn)元。11.2整改流程（1）責(zé)任到人：每條問(wèn)題明確“整改責(zé)任人+驗(yàn)收人+完成時(shí)限”；（2）