PAGE基層衛(wèi)生院內(nèi)部審計制度一、總則（一）制定目的為加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)收支行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院各項工作健康、有序發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本內(nèi)部審計制度。（二）適用范圍本制度適用于基層衛(wèi)生院及其所屬各部門、科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制等審計監(jiān)督工作。（三）審計原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權(quán)。2.合法性原則：審計工作應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)規(guī)定以及本衛(wèi)生院的各項規(guī)章制度。3.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)和政策為準(zhǔn)繩，客觀公正地反映審計事項，提出審計意見和建議。4.全面性原則：對衛(wèi)生院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制等進行全面審計監(jiān)督，確保無遺漏。5.效益性原則：關(guān)注衛(wèi)生院資源的合理配置和有效利用，促進提高經(jīng)濟效益和社會效益。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員，在衛(wèi)生院院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)保持相對獨立，不得與財務(wù)、采購、基建等部門合并設(shè)置。（二）審計人員職責(zé)1.審計負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)制定內(nèi)部審計工作計劃、審計方案和審計制度。組織實施內(nèi)部審計工作，指導(dǎo)和監(jiān)督審計人員開展工作。審核審計報告，向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作情況，提出審計意見和建議。協(xié)調(diào)與外部審計機構(gòu)的關(guān)系，配合外部審計工作。組織審計人員培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.審計人員職責(zé)按照審計計劃和審計方案，實施具體的審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計事項進行調(diào)查、分析和評價，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。負(fù)責(zé)審計資料的整理、歸檔和保管工作。跟蹤審計意見和建議的落實情況，對整改效果進行評價。（三）審計人員職業(yè)道德1.審計人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范，誠實守信，客觀公正。2.保持獨立性，不得參與可能影響其獨立履行職責(zé)的活動。3.保守審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私。4.不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，保證審計工作質(zhì)量。三、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。重點檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、隱匿、轉(zhuǎn)移收入等問題。2.審查各項支出的真實性、合法性和合理性，包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用等。重點檢查支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定和本衛(wèi)生院的財務(wù)制度，有無擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出等問題。3.審查財務(wù)報表的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等。重點檢查報表數(shù)據(jù)是否真實可靠，賬表是否相符，報表編制是否符合規(guī)定。（二）預(yù)算執(zhí)行審計1.審查預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，包括預(yù)算編制依據(jù)是否充分，預(yù)算指標(biāo)是否細(xì)化，預(yù)算編制程序是否合規(guī)等。2.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算收入是否及時足額完成，預(yù)算支出是否嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等問題。3.審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，檢查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序進行，有無擅自調(diào)整預(yù)算等問題。4.對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，提出改進預(yù)算管理的建議。（三）內(nèi)部控制審計1.審查內(nèi)部控制制度的健全性，檢查衛(wèi)生院是否建立健全了各項內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、業(yè)務(wù)流程控制制度等。2.評價內(nèi)部控制制度的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，各項控制措施是否能夠防范風(fēng)險，提高管理效率。3.針對內(nèi)部控制存在的問題，提出改進建議，促進衛(wèi)生院完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制水平。（四）經(jīng)濟責(zé)任審計1.對衛(wèi)生院各部門、科室負(fù)責(zé)人及其他經(jīng)濟責(zé)任人在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，包括財務(wù)收支管理、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面。2.評價經(jīng)濟責(zé)任人在任職期間的經(jīng)濟決策是否科學(xué)合理，經(jīng)濟活動是否合規(guī)合法，經(jīng)濟效益和社會效益是否達到預(yù)期目標(biāo)。3.為組織人事部門提供經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，作為對經(jīng)濟責(zé)任人考核、任免、獎懲的重要依據(jù)。（五）專項資金審計1.對財政專項資金、科教項目資金、其他專項資金等的使用情況進行審計，檢查專項資金是否?？顚Ｓ?，有無截留挪用、擠占浪費等問題。2.審查專項資金項目的立項依據(jù)、項目預(yù)算、項目實施過程和項目效益，評價專項資金使用的真實性、合法性和效益性。3.針對專項資金管理和使用中存在的問題，提出改進建議，確保專項資金安全有效使用。（六）固定資產(chǎn)審計1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.檢查固定資產(chǎn)的賬實是否相符，有無賬外資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)、資產(chǎn)流失等問題。3.評價固定資產(chǎn)的使用效益，分析固定資產(chǎn)配置是否合理，是否存在資產(chǎn)閑置浪費等情況。4.對固定資產(chǎn)處置進行審計，檢查處置程序是否合規(guī)，處置收入是否及時足額入賬。（七）藥品及庫存物資審計1.審查藥品及庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效。2.檢查藥品及庫存物資的賬實是否相符，有無賬外物資、積壓物資、物資被盜等問題。3.評價藥品及庫存物資的庫存管理水平，分析庫存結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在庫存積壓或缺貨等情況。4.對藥品及庫存物資的盤點情況進行審計，檢查盤點程序是否合規(guī)，盤點結(jié)果是否準(zhǔn)確。四、審計工作程序（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和實際工作需要，制定年度審計工作計劃，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點和審計時間安排等。2.年度審計工作計劃應(yīng)報衛(wèi)生院院長批準(zhǔn)后實施，并報上級主管部門備案。3.根據(jù)年度審計工作計劃，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)編制具體的審計方案，明確審計步驟、審計方法、審計人員分工等。（二）審計通知1.審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前向被審計部門或事項發(fā)送審計通知書，告知審計目的、審計范圍、審計時間、審計人員等事項。2.審計通知書應(yīng)提前[X]個工作日送達被審計部門或事項，特殊情況除外。3.被審計部門或事項應(yīng)按照審計通知書的要求，做好審計準(zhǔn)備工作，提供相關(guān)資料和文件。（三）審計實施1.審計人員應(yīng)按照審計方案的要求，通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件、資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)與被審計部門或事項進行溝通，聽取其意見和解釋，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行核實和分析。3.審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。（四）審計報告征求意見1.審計報告初稿完成后，應(yīng)征求被審計部門或事項的意見，被審計部門或事項應(yīng)在收到審計報告初稿后的[X]個工作日內(nèi)提出書面意見。2.審計人員應(yīng)對被審計部門或事項提出的意見進行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進行修改完善。如被審計部門或事項提出的意見不合理，審計人員應(yīng)向其說明理由。（五）審計報告審定與送達1.審計報告經(jīng)修改完善后，應(yīng)報審計負(fù)責(zé)人審定，審計負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計情況和被審計部門或事項的反饋意見，對審計報告進行最終審定。2.審定后的審計報告應(yīng)報衛(wèi)生院院長批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的審計報告應(yīng)及時送達被審計部門或事項，并抄送相關(guān)部門。3.被審計部門或事項應(yīng)按照審計報告提出的審計意見和建議，制定整改措施，進行整改，并在規(guī)定的時間內(nèi)將整改情況書面報告審計機構(gòu)。（六）審計檔案管理1.審計工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計資料整理歸檔，建立審計檔案。審計檔案應(yīng)包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計報告、被審計部門或事項的反饋意見、整改情況報告等。2.審計檔案應(yīng)按照國家有關(guān)檔案管理規(guī)定進行保管，保管期限一般為[X]年。保管期滿后，經(jīng)鑒定可以銷毀的，應(yīng)按照規(guī)定程序進行銷毀。五、審計結(jié)果運用（一）作為績效考核依據(jù)將審計結(jié)果納入衛(wèi)生院各部門、科室的績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門或科室，在績效考核中予以扣分。（二）作為干部任用參考經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為組織人事部門對干部考核、任免、獎懲的重要參考依據(jù)，對存在嚴(yán)重經(jīng)濟問題的干部，不得提拔任用。（三）促進制度完善針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時分析原因，查找制度漏洞，提出改進建議，促進衛(wèi)生院完善各項管理制度，加強內(nèi)部控制。（四）跟蹤整改落實建立審計整改