2026年企業(yè)所得稅法實(shí)務(wù)操作與案例分析題庫(kù)一、單選題（每題2分，共10題）1.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度發(fā)生符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元，該企業(yè)上一納稅年度尚未彌補(bǔ)完的虧損為200萬(wàn)元，則該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？A.600B.800C.0D.10002.某制造業(yè)企業(yè)2026年度實(shí)際繳納增值稅500萬(wàn)元，符合小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免條件，其所在省份規(guī)定減免比例為50%，則該企業(yè)可減免的“六稅兩費(fèi)”為多少萬(wàn)元？A.250B.500C.0D.1003.某上市公司2026年度取得境外子公司股息所得300萬(wàn)美元，該子公司所在國(guó)稅率為10%，我國(guó)與該國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)美元？A.15B.20C.25D.304.某餐飲企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，其2026年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為不超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%，則該企業(yè)2026年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？A.150B.200C.100D.505.某軟件企業(yè)2026年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除政策，其所在省份規(guī)定加計(jì)扣除比例為75%，則該企業(yè)2026年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為多少萬(wàn)元？A.375B.500C.625D.750二、多選題（每題3分，共10題）6.下列哪些支出屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)？A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的娛樂(lè)支出C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的交際應(yīng)酬支出D.企業(yè)發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)7.某企業(yè)2026年度取得以下收入，哪些屬于免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上且符合條件的不動(dòng)產(chǎn)所得D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的合理支出8.企業(yè)所得稅法規(guī)定的不得稅前扣除的項(xiàng)目包括哪些？A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出（超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分）B.企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)用C.企業(yè)自行計(jì)算的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出D.企業(yè)因違反稅法規(guī)定被罰款的金額9.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下支出，哪些屬于工資薪金支出，可全額稅前扣除？A.員工的基本工資B.員工的年終獎(jiǎng)C.員工的加班費(fèi)D.員工的股權(quán)激勵(lì)10.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列哪些情形下企業(yè)可申請(qǐng)延期繳納所得稅？A.企業(yè)遭遇重大自然災(zāi)害導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難B.企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致利潤(rùn)大幅下降C.企業(yè)因技術(shù)改造導(dǎo)致短期內(nèi)無(wú)應(yīng)納稅所得D.企業(yè)故意隱瞞收入導(dǎo)致應(yīng)納稅款不足三、判斷題（每題2分，共10題）11.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可一次性在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）12.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入，免征企業(yè)所得稅。（正確/錯(cuò)誤）13.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的利息支出，不得稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）14.企業(yè)取得的境外所得，如已在境外繳納了與我國(guó)稅法規(guī)定相一致的稅額，可申請(qǐng)全額抵免。（正確/錯(cuò)誤）15.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額全額稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）16.企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可全額稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）17.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。（正確/錯(cuò)誤）18.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)支出，可全額稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）19.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)，可全額稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）20.企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（每題5分，共5題）21.某制造業(yè)企業(yè)2026年度取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生成本1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)）22.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元，上一納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損為200萬(wàn)元，該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為多少萬(wàn)元？23.某餐飲企業(yè)2026年度發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，其2026年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為不超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%，則該企業(yè)2026年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少萬(wàn)元？24.某軟件企業(yè)2026年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除政策，其所在省份規(guī)定加計(jì)扣除比例為75%，則該企業(yè)2026年度可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為多少萬(wàn)元？25.某企業(yè)2026年度取得境外子公司股息所得300萬(wàn)美元，該子公司所在國(guó)稅率為10%，我國(guó)與該國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)美元？五、簡(jiǎn)答題（每題6分，共5題）26.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“高新技術(shù)企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其稅收優(yōu)惠政策。27.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“小微企業(yè)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其稅收優(yōu)惠政策。28.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的界定標(biāo)準(zhǔn)。29.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“固定資產(chǎn)大修理支出”的稅前扣除規(guī)定。30.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“公益性捐贈(zèng)支出”的稅前扣除規(guī)定。六、案例分析題（每題10分，共5題）31.某制造業(yè)企業(yè)2026年度取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，發(fā)生成本1800萬(wàn)元，期間費(fèi)用800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。該企業(yè)2026年度實(shí)際繳納增值稅300萬(wàn)元，符合小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免條件，其所在省份規(guī)定減免比例為50%。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。32.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000萬(wàn)元，上一納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損為300萬(wàn)元，該企業(yè)2026年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除政策，其所在省份規(guī)定加計(jì)扣除比例為75%。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額。33.某餐飲企業(yè)2026年度取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出250萬(wàn)元，其2026年度銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為不超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%。該企業(yè)2026年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額。34.某企業(yè)2026年度取得境外子公司股息所得500萬(wàn)美元，該子公司所在國(guó)稅率為10%，我國(guó)與該國(guó)簽訂稅收協(xié)定，協(xié)定稅率為5%。該企業(yè)2026年度應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)美元？35.某企業(yè)2026年度通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬(wàn)元，該企業(yè)2026年度年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2026年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出。答案與解析一、單選題答案與解析1.C.0解析：高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬(wàn)元，其中500萬(wàn)元免稅，剩余300萬(wàn)元減半征收（即150萬(wàn)元），但因其上一納稅年度尚有200萬(wàn)元虧損，可先彌補(bǔ)虧損，故應(yīng)納稅所得額為0。2.A.250解析：符合“六稅兩費(fèi)”減免條件的小微企業(yè)，可減免其實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的50%，即500萬(wàn)元×50%=250萬(wàn)元。3.A.15解析：該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=300萬(wàn)美元×（10%-5%）=15萬(wàn)美元。4.C.100解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額為200萬(wàn)元，故可稅前扣除150萬(wàn)元。5.A.375解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=500萬(wàn)元×75%=375萬(wàn)元。二、多選題答案與解析6.A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出,C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的交際應(yīng)酬支出解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括交際應(yīng)酬支出，但不包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的娛樂(lè)支出和員工獎(jiǎng)金。7.A.國(guó)債利息收入,B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入解析：免稅收入包括國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入，轉(zhuǎn)讓自用5年以上且符合條件的不動(dòng)產(chǎn)所得和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出不屬于免稅收入。8.A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出（超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分),C.企業(yè)自行計(jì)算的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,D.企業(yè)因違反稅法規(guī)定被罰款的金額解析：公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分不得稅前扣除；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除；罰款不得稅前扣除。員工社保費(fèi)用可全額稅前扣除。9.A.員工的基本工資,B.員工的年終獎(jiǎng),C.員工的加班費(fèi),D.員工的股權(quán)激勵(lì)解析：工資薪金支出包括基本工資、年終獎(jiǎng)、加班費(fèi)、股權(quán)激勵(lì)等，均可全額稅前扣除。10.A.企業(yè)遭遇重大自然災(zāi)害導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難,B.企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致利潤(rùn)大幅下降,C.企業(yè)因技術(shù)改造導(dǎo)致短期內(nèi)無(wú)應(yīng)納稅所得解析：企業(yè)可申請(qǐng)延期繳納所得稅的情形包括遭遇重大自然災(zāi)害、政策調(diào)整導(dǎo)致利潤(rùn)大幅下降、技術(shù)改造導(dǎo)致短期內(nèi)無(wú)應(yīng)納稅所得等，故意隱瞞收入導(dǎo)致應(yīng)納稅款不足不可申請(qǐng)延期。三、判斷題答案與解析11.錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)分期攤銷(xiāo)，不得一次性稅前扣除。12.正確解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免征企業(yè)所得稅。13.正確解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的利息支出不得稅前扣除。14.正確解析：如境外所得已在境外繳納了與我國(guó)稅法規(guī)定相一致的稅額，可申請(qǐng)全額抵免。15.錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為不超過(guò)銷(xiāo)售收入的15%，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)。16.正確解析：企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可全額稅前扣除。17.正確解析：研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。18.錯(cuò)誤解析：公益性捐贈(zèng)支出可按年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)。19.正確解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的差旅費(fèi)可全額稅前扣除。20.正確解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。四、計(jì)算題答案與解析21.應(yīng)納稅所得額=2000-1200-500+100-50=450萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=銷(xiāo)售收入-成本-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。22.應(yīng)納稅所得額=800-200=600萬(wàn)元解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收，但先彌補(bǔ)虧損。23.可稅前扣除的廣告費(fèi)=1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額為銷(xiāo)售收入的15%，實(shí)際發(fā)生額為200萬(wàn)元，故可稅前扣除150萬(wàn)元。24.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=500萬(wàn)元×75%=375萬(wàn)元解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。25.應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=300萬(wàn)美元×（10%-5%）=15萬(wàn)美元解析：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=境外所得×（境外稅率-協(xié)定稅率）。五、簡(jiǎn)答題答案與解析26.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其稅收優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品/服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍、研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例不低于規(guī)定比例（如不低于10%）、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于規(guī)定比例（如不低于60%）、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例（如不低于30%）、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求等。稅收優(yōu)惠政策包括：企業(yè)所得稅稅率減按15%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%等。27.小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其稅收優(yōu)惠政策小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元等。稅收優(yōu)惠政策包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加減半征收，企業(yè)所得稅減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。28.居民企業(yè)與非居民企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。29.固定資產(chǎn)大修理支出的稅前扣除規(guī)定固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于規(guī)定年限（如房屋、建筑物為20年）。企業(yè)應(yīng)提供大修理支出證明材料，并按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。30.公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出可按年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)公益性社會(huì)組織進(jìn)行捐贈(zèng)，并提供相關(guān)證明材料。六、案例分析題答案與解析31.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額應(yīng)納稅所得額=3000-1800-800+100-50-300×50%=450-150=300萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=300萬(wàn)元×25%=75萬(wàn)元32.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1000-300+600×75%=700+450=1150萬(wàn)