2026年國(guó)際貿(mào)易稅務(wù)專(zhuān)業(yè)題目：稅法及國(guó)際稅收協(xié)定一、單選題（共10題，每題2分）1.根據(jù)中國(guó)稅法，某跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)如何征稅？A.僅按10%的企業(yè)所得稅稅率征稅B.按機(jī)構(gòu)所在地稅率征稅，無(wú)額外稅收負(fù)擔(dān)C.按實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地稅率征稅，并需補(bǔ)繳預(yù)提所得稅D.免稅，但需繳納地方附加費(fèi)2.《經(jīng)合組織協(xié)定》中關(guān)于“獨(dú)立交易原則”的核心內(nèi)容是什么？A.限制關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.規(guī)定居民企業(yè)必須繳納最低限度預(yù)提所得稅C.強(qiáng)制要求跨國(guó)企業(yè)公開(kāi)所有財(cái)務(wù)信息D.免除對(duì)設(shè)在發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)的稅收優(yōu)惠3.某法國(guó)公司向中國(guó)出口設(shè)備，根據(jù)中法稅收協(xié)定，若法國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，其預(yù)提所得稅的稅率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%4.中國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利所得，在滿(mǎn)足特定條件下可享受稅收抵免，該條件是什么？A.收益來(lái)源國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定B.收益來(lái)源國(guó)企業(yè)所得稅稅率高于我國(guó)C.收益通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移至中國(guó)境內(nèi)D.收益必須以非貨幣形式支付5.根據(jù)美國(guó)稅法，某中國(guó)企業(yè)在美設(shè)立的子公司利潤(rùn)在匯回中國(guó)前，需繳納的稅種包括：A.美國(guó)聯(lián)邦所得稅和美國(guó)州所得稅B.中國(guó)企業(yè)所得稅和中國(guó)增值稅C.美國(guó)聯(lián)邦所得稅和中國(guó)企業(yè)所得稅D.僅美國(guó)聯(lián)邦所得稅，因美國(guó)子公司利潤(rùn)在美已納稅6.《聯(lián)合國(guó)協(xié)定》與《經(jīng)合組織協(xié)定》在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提所得稅稅率上的主要區(qū)別是什么？A.《聯(lián)合國(guó)協(xié)定》稅率通常更高B.《聯(lián)合國(guó)協(xié)定》對(duì)發(fā)展中國(guó)家給予更優(yōu)惠稅率C.《經(jīng)合組織協(xié)定》要求固定最低稅率D.《聯(lián)合國(guó)協(xié)定》僅適用于發(fā)展中國(guó)家居民企業(yè)7.某中國(guó)企業(yè)通過(guò)香港子公司向美國(guó)銷(xiāo)售技術(shù)許可，根據(jù)中港、中美稅收協(xié)定，中國(guó)是否需對(duì)該筆收入征稅？A.無(wú)需征稅，因香港為避稅地B.需按15%稅率征稅，因美國(guó)未與香港簽訂協(xié)定C.需根據(jù)實(shí)質(zhì)利潤(rùn)所在地征稅，若利潤(rùn)實(shí)際產(chǎn)生于中國(guó)D.免稅，因技術(shù)許可收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)，且香港為避稅地8.中國(guó)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)境外所得的稅收抵免？A.僅在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)申報(bào)B.每季度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外所得稅額明細(xì)表C.通過(guò)電子稅務(wù)局實(shí)時(shí)申報(bào)境外收入D.無(wú)需申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)自行核驗(yàn)9.根據(jù)英國(guó)稅法，若某中國(guó)企業(yè)在英國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其英國(guó)所得需繳納的稅種包括：A.英格蘭企業(yè)所得稅和蘇格蘭地方稅B.僅英格蘭企業(yè)所得稅，因英國(guó)無(wú)地方稅C.英格蘭企業(yè)所得稅和增值稅D.英格蘭企業(yè)所得稅和資本利得稅10.某德國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)租賃房產(chǎn)，根據(jù)中德稅收協(xié)定，中國(guó)可否對(duì)其征收預(yù)提所得稅？A.可按20%稅率征收，因德國(guó)未與我國(guó)簽訂協(xié)定B.不可征收，因租賃收入不屬于協(xié)定列舉的預(yù)提所得稅項(xiàng)目C.可按10%稅率征收，但需提供協(xié)定支持D.不可征收，因德國(guó)居民企業(yè)不屬于協(xié)定締約方二、多選題（共5題，每題3分）1.跨國(guó)企業(yè)利用稅收協(xié)定進(jìn)行避稅的主要手段包括：A.在低稅率國(guó)家設(shè)立空殼公司B.將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至避稅地子公司C.利用協(xié)定對(duì)關(guān)聯(lián)交易的重新定性D.通過(guò)關(guān)聯(lián)交易減少實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地稅率適用2.根據(jù)中國(guó)稅法，企業(yè)境外所得稅收抵免的“間接負(fù)擔(dān)稅額”需滿(mǎn)足哪些條件？A.稅額實(shí)際由境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)B.境外子公司利潤(rùn)分配比例明確C.境外子公司與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系D.稅額需經(jīng)中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)3.《經(jīng)合組織協(xié)定》中關(guān)于“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：A.場(chǎng)地性機(jī)構(gòu)（如工廠、辦公室）B.職權(quán)性機(jī)構(gòu)（如獨(dú)立代理人）C.管理機(jī)構(gòu)（如總部）D.僅限于銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，不包括分銷(xiāo)機(jī)構(gòu)4.中國(guó)與英國(guó)稅收協(xié)定中關(guān)于“股息”的稅收協(xié)定條款通常包含：A.分紅公司至少占股25%可享受優(yōu)惠稅率B.預(yù)提所得稅稅率最高不超過(guò)10%C.股息支付需通過(guò)英國(guó)居民企業(yè)D.分紅公司需為英國(guó)納稅居民5.跨國(guó)企業(yè)合并申報(bào)境外所得稅需滿(mǎn)足的條件包括：A.所有關(guān)聯(lián)企業(yè)必須設(shè)在同一國(guó)家或地區(qū)B.企業(yè)集團(tuán)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.所得總額不低于一定標(biāo)準(zhǔn)（如5000萬(wàn)元人民幣）D.境外所得需與中國(guó)境內(nèi)所得性質(zhì)相同三、判斷題（共10題，每題1分）1.中國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利所得，無(wú)論是否與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，均需按10%稅率繳納預(yù)提所得稅。（×）2.《聯(lián)合國(guó)協(xié)定》僅適用于發(fā)展中國(guó)家居民企業(yè)，而《經(jīng)合組織協(xié)定》適用于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。（×）3.若某跨國(guó)企業(yè)在德國(guó)設(shè)立的子公司未實(shí)際運(yùn)營(yíng)，德國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制要求其繳納最低限度預(yù)提所得稅。（√）4.中國(guó)與日本稅收協(xié)定規(guī)定，日本居民企業(yè)通過(guò)日本子公司向中國(guó)銷(xiāo)售貨物，可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。（×）5.根據(jù)中國(guó)稅法，企業(yè)境外所得稅收抵免的“分國(guó)不分項(xiàng)”方法適用于所有跨國(guó)企業(yè)。（×）6.若某中國(guó)企業(yè)在香港設(shè)立子公司，其香港所得在中國(guó)可享受稅收饒讓待遇。（√）7.根據(jù)美國(guó)稅法，跨國(guó)企業(yè)需在美設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)才能享受稅收協(xié)定優(yōu)惠。（×）8.中國(guó)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)需在每年5月31日前申報(bào)境外所得稅額。（×）9.若某德國(guó)居民企業(yè)通過(guò)英國(guó)子公司向中國(guó)銷(xiāo)售服務(wù)，德國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其征收預(yù)提所得稅。（√）10.根據(jù)英國(guó)稅法，企業(yè)境外所得在英國(guó)可享受雙重征稅協(xié)定優(yōu)惠，但需滿(mǎn)足“實(shí)質(zhì)利潤(rùn)所在地”原則。（√）四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分）1.簡(jiǎn)述中國(guó)《企業(yè)所得稅法》中“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.比較中法、中美稅收協(xié)定在股息、利息預(yù)提所得稅稅率上的主要差異。3.簡(jiǎn)述跨國(guó)企業(yè)利用稅收協(xié)定進(jìn)行避稅的主要方式及其法律應(yīng)對(duì)措施。4.解釋“分國(guó)不分項(xiàng)”與“不分國(guó)不分項(xiàng)”兩種境外所得稅額合并申報(bào)方法的適用場(chǎng)景及優(yōu)缺點(diǎn)。五、論述題（共2題，每題10分）1.結(jié)合具體案例，分析跨國(guó)企業(yè)如何利用稅收協(xié)定進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，并提出中國(guó)稅法應(yīng)對(duì)措施。2.論述數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，國(guó)際稅收協(xié)定在應(yīng)對(duì)跨境數(shù)字服務(wù)稅征管中的挑戰(zhàn)與未來(lái)發(fā)展方向。答案與解析一、單選題答案1.C2.A3.A4.B5.A6.B7.C8.A9.A10.C解析：1.中國(guó)稅法對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)并取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的，需按機(jī)構(gòu)所在地稅率征稅，但若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，需補(bǔ)繳預(yù)提所得稅。3.中法稅收協(xié)定規(guī)定，法國(guó)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，其股息、紅利所得預(yù)提所得稅稅率為10%。7.根據(jù)中港稅收協(xié)定，香港為普通管轄權(quán)地區(qū)，若特許權(quán)使用費(fèi)實(shí)際產(chǎn)生于中國(guó)，中國(guó)可按10%稅率征稅。二、多選題答案1.ABCD2.ABD3.ABC4.AB5.BCD解析：1.跨國(guó)企業(yè)主要通過(guò)空殼公司、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、關(guān)聯(lián)交易重新定性等方式避稅。4.股息預(yù)提所得稅稅率通常不超過(guò)10%，但需滿(mǎn)足分紅公司占股25%以上條件。三、判斷題答案1.×10%稅率僅適用于未簽協(xié)定情況。3.√德國(guó)稅法對(duì)未運(yùn)營(yíng)子公司可征收最低稅。8.×稅務(wù)機(jī)關(guān)每年可自行核驗(yàn)，企業(yè)無(wú)需主動(dòng)申報(bào)。四、簡(jiǎn)答題答案1.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：包括人員、資金、財(cái)產(chǎn)、決策中心等核心職能所在地。2.中法、中美稅收協(xié)定稅率差異：中法股息10%，利息10%；中美股息10%-15%，利息8%-10%。3.避稅方式及應(yīng)對(duì)：轉(zhuǎn)移定價(jià)、避稅地利用；應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控、