2026年稅務(wù)師稅法與會計實務(wù)考試題目解析一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用20%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？A.10B.8C.5D.0答案：C解析：根據(jù)現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。50萬元×12.5%×20%=1.25萬元，但實際優(yōu)惠后按5萬元應(yīng)納稅所得額計算，應(yīng)納稅額為5萬元×20%=1萬元。此處題目簡化為直接按50萬元×20%=10萬元，但實際優(yōu)惠后為5萬元，因此正確答案為5萬元，選項C最接近。2.某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。假設(shè)該企業(yè)選擇加速折舊法，按照年數(shù)總和法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為多少萬元？A.20B.30C.40D.50答案：B解析：年數(shù)總和法折舊率=剩余使用年限/年數(shù)總和。該設(shè)備2026年剩余使用年限為4年，年數(shù)總和為15年，折舊率=4/15。2026年應(yīng)計提折舊額=100萬元×4/15=26.67萬元，四舍五入為27萬元，但選項中最接近的是30萬元。3.某個人投資者2025年從其個人獨(dú)資企業(yè)取得經(jīng)營所得80萬元，該企業(yè)已按8%的稅率繳納了個人所得稅。計算該個人投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅額為多少萬元？A.6.4B.8C.9.6D.12答案：C解析：個人獨(dú)資企業(yè)投資者的經(jīng)營所得應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。80萬元應(yīng)納稅所得額×20%=16萬元，但實際稅負(fù)應(yīng)按稅率表計算。假設(shè)適用稅率30%，速算扣除數(shù)4.8萬元，應(yīng)納稅額=80萬元×30%-4.8萬元=20.4萬元，但題目簡化為直接按8%計算，故補(bǔ)繳稅額=80萬元×8%=6.4萬元，但實際應(yīng)補(bǔ)繳9.6萬元，選項C正確。4.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，其2019年結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除廣告費(fèi)50萬元，2025年可稅前扣除多少萬元？A.50B.60C.80D.100答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為600萬元，可扣除廣告費(fèi)=600萬元×15%=90萬元。2019年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬元未扣除廣告費(fèi)，2025年可扣除50萬元，超出部分不得扣除。5.某居民企業(yè)2025年度境外所得20萬元，已在境外繳納所得稅5萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的法定稅率，計算其在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅額為多少萬元？A.0B.2.5C.5D.7.5答案：A解析：根據(jù)稅收抵免規(guī)定，該企業(yè)境外已納稅額5萬元可全額抵免境內(nèi)稅負(fù)。2025年度應(yīng)納稅額=20萬元×25%=5萬元，實際抵免后無需補(bǔ)繳。6.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營所得80萬元，其家庭共有3人，假設(shè)該個體工商戶為個人獨(dú)資企業(yè)，計算其應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.80B.70C.60D.50答案：A解析：個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額，與家庭成員人數(shù)無關(guān)。該個體工商戶應(yīng)納稅所得額為80萬元。7.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出30萬元，其2024年結(jié)轉(zhuǎn)的未扣除捐贈額10萬元，2025年可稅前扣除多少萬元？A.10B.15C.20D.30答案：B解析：公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該企業(yè)2025年利潤總額為125萬元，可扣除捐贈額=125萬元×12%=15萬元。2024年結(jié)轉(zhuǎn)的10萬元可在2025年扣除，但超出部分不得扣除。8.某企業(yè)2025年取得國債利息收入10萬元，該收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？A.是B.否答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。9.某個人投資者2025年從其合伙企業(yè)取得所得60萬元，該合伙企業(yè)已按10%的稅率繳納了個人所得稅。計算該個人投資者應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅額為多少萬元？A.5B.6C.10D.12答案：C解析：合伙企業(yè)投資者的經(jīng)營所得應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。60萬元應(yīng)納稅所得額×20%=12萬元，但實際稅負(fù)應(yīng)按稅率表計算。假設(shè)適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.75萬元，應(yīng)納稅額=60萬元×20%-1.75萬元=10.25萬元，但題目簡化為直接按10%計算，故補(bǔ)繳稅額=60萬元×10%=6萬元，但實際應(yīng)補(bǔ)繳10.25萬元，選項C最接近。10.某企業(yè)2025年發(fā)生非廣告性贊助支出20萬元，該支出是否可以在稅前扣除？A.可以B.不可以答案：B解析：非廣告性贊助支出屬于不得稅前扣除的費(fèi)用。二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.下列哪些支出可以在企業(yè)所得稅前扣除？（）A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.職工工會經(jīng)費(fèi)支出E.非廣告性贊助支出答案：A、B、C、D解析：職工工資薪金、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)支出均可在稅前扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納B.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納C.企業(yè)所得稅統(tǒng)一按25%的稅率征收D.企業(yè)可選擇簡易計稅方法E.企業(yè)無需繳納任何所得稅答案：A、B解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括上述A、B兩項，選項C、D、E錯誤。3.個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括哪些？（）A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.股息紅利所得E.免稅收入答案：A、B、C、D解析：免稅收入不屬于應(yīng)稅所得項目。4.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法包括哪些？（）A.直線法折舊B.加速折舊法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法E.直線法攤銷答案：A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、加速折舊法和年數(shù)總和法，無形資產(chǎn)攤銷采用直線法。5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括哪些？（）A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠C.環(huán)保節(jié)能項目稅收優(yōu)惠D.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠E.個人所得稅稅收優(yōu)惠答案：A、B、C、D解析：個人所得稅稅收優(yōu)惠不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠。三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：×解析：超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。（）答案：√解析：其投資者需繳納個人所得稅。3.固定資產(chǎn)的殘值率一般為5%。（）答案：√解析：通常殘值率按5%計提。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：×解析：超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。（）答案：×解析：僅適用于符合條件的小型微利企業(yè)。6.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出，可以在稅前扣除。（）答案：×解析：不得稅前扣除。7.居民企業(yè)從境外取得的所得，已在境外繳納的所得稅額可以全額抵免。（）答案：×解析：需按稅收協(xié)定規(guī)定抵免。8.個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)全額計入應(yīng)納稅所得額。（）答案：√解析：無需分?jǐn)偂?.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）答案：√解析：符合條件可全額扣除。10.固定資產(chǎn)的加速折舊法適用于所有企業(yè)。（）答案：×解析：需符合特定條件。四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，2024年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)20萬元。計算該企業(yè)2025年度可在稅前扣除的廣告費(fèi)金額及應(yīng)納稅所得額變化。（假設(shè)無其他調(diào)整項）答案：-2025年廣告費(fèi)扣除限額=500萬元×15%=75萬元-可扣除的廣告費(fèi)=75萬元（當(dāng)年）+20萬元（結(jié)轉(zhuǎn)）=95萬元-實際發(fā)生80萬元，超出部分5萬元不得扣除，因此2025年實際可扣除80萬元。-2025年應(yīng)納稅所得額變化=500萬元-80萬元（扣除的廣告費(fèi)）-其他扣除項（假設(shè)無）=420萬元。2.某個人獨(dú)資企業(yè)2025年度取得經(jīng)營所得100萬元，其投資者為某公司員工，取得工資薪金所得30萬元。計算該個人獨(dú)資企業(yè)投資者2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅額。（假設(shè)不考慮其他所得）答案：-個人獨(dú)資企業(yè)投資者的經(jīng)營所得應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。-100萬元應(yīng)納稅所得額×30%-4.8萬元=20.4萬元，但題目簡化為直接按20%計算，故應(yīng)納稅額=100萬元×20%=20萬元。-投資者的工資薪金所得與經(jīng)營所得需合并計算，但此處題目未涉及工資薪金，因此僅計算經(jīng)營所得稅。3.某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，無殘值。假設(shè)該企業(yè)選擇雙倍余額遞減法計提折舊，計算2026年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額及2026年底賬面凈值。（假設(shè)2026年未發(fā)生其他調(diào)整）答案：-年折舊率=2/5=40%-2026年應(yīng)計提折舊額=200萬元×40%=80萬元-2026年底賬面凈值=200萬元-80萬元=120萬元。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某小型微利企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額60萬元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并說明計算依據(jù)。答案：-根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。-該企業(yè)應(yīng)納稅所得額60萬元適用該政策，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額=60萬元×12.5%=7.5萬元，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅=7.5萬元×20%=1.5萬元。-因此，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為1.5萬元。2.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，2024年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)30萬元。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，計算其2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（假設(shè)無其他調(diào)整項）答案：-高新技術(shù)企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，但需先計算應(yīng)納稅所得額。-2025年廣告費(fèi)扣除限額=