2026年企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位等級(jí)評定習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用50萬元，其中20萬元屬于日常修理，30萬元屬于改良支出。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可一次性稅前扣除的金額為（）。A.50萬元B.20萬元C.30萬元D.0萬元（不得扣除）2.某餐飲企業(yè)2026年取得餐飲收入100萬元，發(fā)生餐費(fèi)折扣折讓10萬元。根據(jù)增值稅稅法，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅銷售額為（）。A.90萬元B.100萬元C.110萬元D.0萬元（折扣未開票不得減除）3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額200萬美元，離岸價(jià)含運(yùn)費(fèi)10萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬美元。根據(jù)跨境電商稅收政策，該企業(yè)可申報(bào)免抵退稅的金額為（）。A.200萬美元B.185萬美元（200-10-5）C.0萬美元（出口貨物不適用免抵退稅）D.215萬美元（含運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）4.某高新技術(shù)企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的部分為60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其可減免的所得稅金額為（）。A.9萬元（60×15%）B.12萬元（80×15%）C.9萬元（60×50%×15%）D.12萬元（80×50%×15%）5.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年取得銷售收入5000萬元，發(fā)生土地增值稅300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可抵扣的土地增值稅稅基為（）。A.300萬元B.2000萬元（假設(shè)允許抵扣）C.0萬元（土地增值稅不可抵扣）D.5000萬元（全額計(jì)稅）6.某個(gè)體工商戶2026年取得經(jīng)營所得20萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)納稅所得額為18萬元。假設(shè)其適用3級(jí)累進(jìn)稅率，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額為（）。A.5400元（18×30%-0.5）B.5400元（20×30%-0.5）C.6000元（18×35%-1.5）D.6000元（20×35%-1.5）7.某企業(yè)2026年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，其可稅前扣除的金額為（）。A.100萬元B.50萬元（按60%扣除）C.20萬元（按發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%）D.0萬元（超過規(guī)定比例部分不可扣除）8.某企業(yè)2026年取得國債利息收入10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該收入（）。A.需繳納企業(yè)所得稅B.需繳納個(gè)人所得稅C.免征企業(yè)所得稅D.免征個(gè)人所得稅且需繳納企業(yè)所得稅9.某企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧損失20萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，其可稅前扣除的金額為（）。A.20萬元（需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批）B.0萬元（不可扣除）C.10萬元（按50%扣除）D.20萬元（全額扣除但需備案）10.某企業(yè)2026年取得境外所得100萬美元，假設(shè)該企業(yè)已在境外繳納50萬美元所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法，其可抵免的境外所得稅額為（）。A.50萬美元B.100萬美元C.0萬美元（抵免限額與實(shí)際繳納稅額孰低）D.20萬美元（假設(shè)抵免限額為30萬美元）二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將資產(chǎn)用于無償贈(zèng)送C.將貨物用于廣告宣傳D.將貨物分配給股東2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下費(fèi)用：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、廣告費(fèi)30萬元、研發(fā)費(fèi)用80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%B.廣告費(fèi)可按100%扣除C.研發(fā)費(fèi)用可按50%加計(jì)扣除D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可扣除，廣告費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用可全額扣除3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額200萬美元，其中含運(yùn)費(fèi)20萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬美元。根據(jù)跨境電商稅收政策，該企業(yè)可申報(bào)免抵退稅的金額為（）。A.200萬美元B.170萬美元（200-20-10）C.150萬美元（假設(shè)退稅率13%）D.0萬美元（出口貨物不適用免抵退稅）4.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金5.某企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用100萬元，其中20萬元屬于日常修理，80萬元屬于改良支出。根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.日常修理費(fèi)用可一次性稅前扣除B.改良支出可分期攤銷C.日常修理費(fèi)用和改良支出均不可稅前扣除D.日常修理費(fèi)用可按60%扣除，改良支出可按50%加計(jì)扣除6.某高新技術(shù)企業(yè)2026年取得研發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的部分為60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其可減免的所得稅金額為（）。A.9萬元（60×15%）B.12萬元（80×15%）C.9萬元（60×50%×15%）D.12萬元（80×50%×15%）7.某企業(yè)2026年取得銷售收入5000萬元，發(fā)生土地增值稅300萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.土地增值稅不可抵扣B.土地增值稅可全額抵扣C.土地增值稅可抵扣的部分不超過已繳土地增值稅的50%D.土地增值稅可抵扣的部分不超過已繳土地增值稅的70%8.某個(gè)體工商戶2026年取得經(jīng)營所得20萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)納稅所得額為18萬元。假設(shè)其適用3級(jí)累進(jìn)稅率，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額為（）。A.5400元（18×30%-0.5）B.5400元（20×30%-0.5）C.6000元（18×35%-1.5）D.6000元（20×35%-1.5）9.某企業(yè)2026年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，下列說法正確的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可扣除C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按50%扣除D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)可全額扣除10.某企業(yè)2026年取得境外所得100萬美元，假設(shè)該企業(yè)已在境外繳納50萬美元所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列說法正確的有（）。A.可抵免的境外所得稅額為50萬美元B.可抵免的境外所得稅額為100萬美元C.抵免限額與實(shí)際繳納稅額孰低D.抵免限額為30萬美元（假設(shè)該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為200萬美元，適用稅率15%）三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，可一次性稅前扣除，但不得超過固定資產(chǎn)原值的5%。（×）2.某餐飲企業(yè)2026年取得餐費(fèi)折扣折讓10萬元，若未開具發(fā)票，則該折扣不得從計(jì)稅銷售額中扣除。（√）3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額200萬美元，其中含運(yùn)費(fèi)20萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬美元，該企業(yè)可申報(bào)免抵退稅的金額為200萬美元。（×）4.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的部分為60萬元，假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其可減免的所得稅金額為9萬元。（√）5.某企業(yè)2026年取得銷售收入5000萬元，發(fā)生土地增值稅300萬元，該企業(yè)可抵扣的土地增值稅稅基為300萬元。（×）6.個(gè)體工商戶經(jīng)營所得20萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)納稅所得額為18萬元，假設(shè)其適用3級(jí)累進(jìn)稅率，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額為5400元。（√）7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，可按60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。（√）8.企業(yè)取得的國債利息收入10萬元，需繳納企業(yè)所得稅。（×）9.固定資產(chǎn)盤虧損失20萬元，可全額稅前扣除，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（√）10.某企業(yè)2026年取得境外所得100萬美元，已在境外繳納50萬美元所得稅，可抵免的境外所得稅額為50萬美元。（√）四、簡答題（共5題，每題4分，共20分）1.簡述企業(yè)所得稅視同銷售收入的情形有哪些？2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目有哪些？3.簡述外貿(mào)企業(yè)出口貨物免抵退稅的計(jì)算方法。4.簡述高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)。5.簡述土地增值稅的稅基確定方法。五、計(jì)算題（共5題，每題6分，共30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用50萬元，其中20萬元屬于日常修理，30萬元屬于改良支出。假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，計(jì)算其可減免的所得稅金額。2.某餐飲企業(yè)2026年取得餐飲收入100萬元，發(fā)生餐費(fèi)折扣折讓10萬元，假設(shè)該企業(yè)適用6%的增值稅稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅金額。3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額200萬美元，其中含運(yùn)費(fèi)20萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬美元。假設(shè)該企業(yè)適用13%的退稅率，計(jì)算其可申報(bào)的免抵退稅金額。4.某高新技術(shù)企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用80萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的部分為60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，計(jì)算其可減免的所得稅金額。5.某企業(yè)2026年取得銷售收入5000萬元，發(fā)生土地增值稅300萬元，假設(shè)該企業(yè)適用30%的土地增值稅稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的土地增值稅金額。六、案例分析題（共5題，每題8分，共40分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-固定資產(chǎn)修理費(fèi)用60萬元（其中20萬元屬于日常修理，40萬元屬于改良支出）；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元；-研發(fā)費(fèi)用80萬元（其中符合加計(jì)扣除條件的部分為60萬元）。假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，計(jì)算其可減免的所得稅金額。2.某餐飲企業(yè)2026年取得餐飲收入120萬元，發(fā)生餐費(fèi)折扣折讓20萬元，假設(shè)該企業(yè)適用6%的增值稅稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的增值稅金額。3.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物銷售額300萬美元，其中含運(yùn)費(fèi)30萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)15萬美元。假設(shè)該企業(yè)適用13%的退稅率，計(jì)算其可申報(bào)的免抵退稅金額。4.某高新技術(shù)企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中符合加計(jì)扣除條件的部分為80萬元。假設(shè)該企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率，計(jì)算其可減免的所得稅金額。5.某企業(yè)2026年取得銷售收入8000萬元，發(fā)生土地增值稅500萬元，假設(shè)該企業(yè)適用30%的土地增值稅稅率，計(jì)算其應(yīng)繳納的土地增值稅金額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.B解析：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用中，日常修理費(fèi)用可一次性稅前扣除，改良支出可分期攤銷，但本題未提及攤銷年限，故默認(rèn)全部可一次性扣除，但實(shí)際中需區(qū)分。2.B解析：增值稅計(jì)稅銷售額不含折扣折讓，但需開具發(fā)票。3.B解析：出口貨物銷售額應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，即200-10-5=185萬美元。4.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為60×50%×15%=9萬元。5.A解析：土地增值稅不可抵扣，但可降低稅基。6.A解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為18萬元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為0.5，應(yīng)納稅額=18×30%-0.5=5400元。7.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%扣除，即20萬元（假設(shè)銷售收入4000萬元）。8.C解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。9.A解析：固定資產(chǎn)盤虧損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可全額稅前扣除。10.A解析：可抵免的境外所得稅額為實(shí)際繳納稅額，即50萬美元。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B、D解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無償贈(zèng)送、分配給股東均視同銷售收入。2.A、C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按60%扣除，廣告費(fèi)可按100%扣除，研發(fā)費(fèi)用可按50%加計(jì)扣除。3.B、C解析：出口貨物銷售額應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，即170萬美元，退稅率13%時(shí)退稅金額為170×13%=22.1萬美元。4.A、B、C、D解析：均為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。5.A、B解析：日常修理費(fèi)用可一次性稅前扣除，改良支出可分期攤銷。6.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為60×50%×15%=9萬元。7.A、B解析：土地增值稅不可抵扣，但可降低稅基。8.A、C解析：應(yīng)納稅所得額為18萬元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為1.5，應(yīng)納稅額=18×30%-1.5=5400元。9.A、C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。10.A、C解析：可抵免的境外所得稅額為實(shí)際繳納稅額，抵免限額與實(shí)際繳納稅額孰低。三、判斷題答案與解析1.×解析：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用可一次性稅前扣除，但不超過固定資產(chǎn)原值的5%的說法不準(zhǔn)確。2.√解析：折扣未開票不得減除。3.×解析：出口貨物銷售額應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，即170萬美元。4.√解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除為60×50%×15%=9萬元。5.×解析：土地增值稅不可抵扣。6.√解析：應(yīng)納稅所得額為18萬元，適用稅率30%，速算扣除數(shù)為1.5，應(yīng)納稅額=18×30%-1.5=5400元。7.√解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按60%扣除，但不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。8.×解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。9.√解析：固定資產(chǎn)盤虧損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可全額稅前扣除。10.√解析：可抵免的境外所得稅額為實(shí)際繳納稅額。四、簡答題答案與解析1.企業(yè)所得稅視同銷售收入的情形：-將自產(chǎn)貨物用于集體福利；-將資產(chǎn)用于無償贈(zèng)送；-將貨物分配給股東；-將貨物用于廣告宣傳；-其他視同銷售收入情形。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目：-子女教育；-繼續(xù)教育；-大病醫(yī)療；-住房租金；-住房貸款利息；-贍養(yǎng)老人。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物免抵退稅的計(jì)算方法：-出口貨物銷售額應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；-根據(jù)退稅率計(jì)算退稅金額；-免稅部分按出口銷售額計(jì)算，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)：-研發(fā)費(fèi)用符合加計(jì)扣除條件的部分可按50%加計(jì)扣除；-高新技術(shù)企業(yè)適用15%的所得稅優(yōu)惠稅率；-加計(jì)扣除部分需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。5.土地增值稅的稅基確定方法：-土地增值稅不可抵扣；-稅基為扣除項(xiàng)目金額，包括取得土地使用權(quán)支付的金額、開發(fā)成本、稅金等；-扣除項(xiàng)目金額需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。五、計(jì)算題答案與解析1.可減免的所得稅金額：-日常修理費(fèi)用可一次性稅前扣除，改良支出可分期攤銷，但本題假設(shè)全部可一次性扣除；-稅前扣除金額=50萬元；-應(yīng)納稅所得額減少50萬元