2026年高級財務會計與稅務知識題庫一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.背景：某上市公司持有A公司80%的股權，A公司2025年實現(xiàn)凈利潤1,000萬元，其中分配股利200萬元。若采用權益法核算，該上市公司應確認的投資收益為（）。A.800萬元B.1,000萬元C.600萬元D.200萬元2.背景：某企業(yè)2025年12月購入一臺管理用設備，原值500萬元，預計使用5年，無殘值。采用年數(shù)總和法計提折舊，2026年應計提的折舊額為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元3.背景：某公司2025年發(fā)生重組，將一生產(chǎn)車間整體轉讓給B公司，轉讓價格1,200萬元，賬面價值800萬元，其中包含已計提減值準備200萬元。該項重組利得應計入當期損益的金額為（）。A.200萬元B.400萬元C.600萬元D.800萬元4.背景：某企業(yè)采用融資租賃方式租入一臺設備，租賃期為5年，租金每年末支付200萬元。租賃開始日，設備的公允價值為1,200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為1,100萬元。該項租賃的初始確認金額為（）。A.1,200萬元B.1,100萬元C.200萬元D.05.背景：某上市公司2025年發(fā)生一項重組，將一處閑置廠房對外出售，售價1,500萬元，賬面價值1,200萬元，其中包含已計提減值準備300萬元。該項重組利得的會計處理為（）。A.計入資產(chǎn)處置損益B.計入營業(yè)外收入C.計入投資收益D.計入其他綜合收益6.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項無形資產(chǎn)，原值500萬元，預計使用年限10年，無殘值。2026年1月，因技術更新，預計使用年限縮短至8年。2026年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額為（）。A.50萬元B.62.5萬元C.75萬元D.100萬元7.背景：某公司2025年發(fā)生一項會計估計變更，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由10年延長至12年，影響2025年利潤的金額為減少200萬元。該項變更應采用（）。A.未來適用法B.追溯調整法C.權責發(fā)生制D.收付實現(xiàn)制8.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項長期股權投資，成本1,000萬元，占被投資單位20%的股權，采用成本法核算。2026年1月，被投資單位宣告發(fā)放股利100萬元，該企業(yè)應確認的投資收益為（）。A.100萬元B.50萬元C.0D.-100萬元9.背景：某公司2025年發(fā)生一項固定資產(chǎn)毀損，賬面價值500萬元，已計提減值準備100萬元，事故原因屬于自然災害。該項損失的會計處理為（）。A.計入營業(yè)外支出B.計入管理費用C.計入其他綜合收益D.計入資產(chǎn)減值損失10.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項投資性房地產(chǎn)，成本1,500萬元，采用成本模式核算。2026年1月，該項房地產(chǎn)公允價值上升至1,600萬元，該企業(yè)應計入當期損益的金額為（）。A.100萬元B.0C.150萬元D.200萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項資產(chǎn)減值，涉及以下情況：-一項固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，減值損失為200萬元；-一項無形資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，減值損失為100萬元。下列說法正確的有（）。A.減值損失應計入當期損益B.減值損失一經(jīng)確認不得轉回C.固定資產(chǎn)減值損失應計入資產(chǎn)減值損失D.無形資產(chǎn)減值損失應計入資產(chǎn)減值損失2.背景：某公司2025年發(fā)生一項重組，涉及以下情況：-將一處廠房對外出售，售價1,200萬元，賬面價值1,000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元；-將一項長期股權投資出售，售價800萬元，成本600萬元，已確認投資收益50萬元。下列說法正確的有（）。A.廠房出售的利得計入資產(chǎn)處置損益B.長期股權投資出售的利得計入投資收益C.重組利得應計入當期損益D.重組損失應計入資本公積3.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項會計估計變更，涉及以下情況：-將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由10年延長至12年，影響2025年利潤的金額為減少200萬元；-將某項無形資產(chǎn)的攤銷年限由5年縮短至3年，影響2025年利潤的金額為增加100萬元。下列說法正確的有（）。A.會計估計變更應采用未來適用法B.會計估計變更應計入當期損益C.會計估計變更應追溯調整D.會計估計變更應計入其他綜合收益4.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項長期股權投資，涉及以下情況：-采用成本法核算，占被投資單位20%的股權；-采用權益法核算，占被投資單位80%的股權。下列說法正確的有（）。A.成本法下，投資收益確認基于被投資單位宣告發(fā)放股利；B.權益法下，投資收益確認基于被投資單位凈利潤；C.成本法下，投資收益確認不考慮被投資單位凈利潤；D.權益法下，投資收益確認需調整被投資單位凈利潤。5.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項重組，涉及以下情況：-將一處廠房對外出售，售價1,200萬元，賬面價值1,000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元；-將一項長期股權投資出售，售價800萬元，成本600萬元，已確認投資收益50萬元。下列說法正確的有（）。A.廠房出售的利得計入資產(chǎn)處置損益B.長期股權投資出售的利得計入投資收益C.重組利得應計入當期損益D.重組損失應計入資本公積三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項固定資產(chǎn)毀損，賬面價值500萬元，已計提減值準備100萬元，事故原因屬于自然災害。該項損失應計入營業(yè)外支出。（）2.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項長期股權投資，成本1,000萬元，占被投資單位20%的股權，采用成本法核算。2026年1月，被投資單位宣告發(fā)放股利100萬元，該企業(yè)應確認投資收益。（）3.背景：某公司2025年發(fā)生一項會計估計變更，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由10年延長至12年，影響2025年利潤的金額為減少200萬元。該項變更應采用未來適用法。（）4.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項資產(chǎn)減值，涉及一項固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，減值損失為200萬元。減值損失一經(jīng)確認不得轉回。（）5.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項重組，將一處廠房對外出售，售價1,200萬元，賬面價值1,000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元。該項重組利得的會計處理為計入資產(chǎn)處置損益。（）6.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項無形資產(chǎn)，原值500萬元，預計使用年限10年，無殘值。2026年1月，因技術更新，預計使用年限縮短至8年。2026年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額為62.5萬元。（）7.背景：某公司2025年發(fā)生一項會計估計變更，將某項無形資產(chǎn)的攤銷年限由5年縮短至3年，影響2025年利潤的金額為增加100萬元。該項變更應計入當期損益。（）8.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項長期股權投資，采用權益法核算，占被投資單位80%的股權。投資收益確認基于被投資單位凈利潤。（）9.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項重組，將一處廠房對外出售，售價1,200萬元，賬面價值1,000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元。該項重組利得的會計處理為計入營業(yè)外收入。（）10.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項投資性房地產(chǎn)，成本1,500萬元，采用成本模式核算。2026年1月，該項房地產(chǎn)公允價值上升至1,600萬元，該企業(yè)應計入當期損益的金額為0。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項資產(chǎn)減值，涉及一項固定資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，減值損失為200萬元；一項無形資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，減值損失為100萬元。請簡述該項減值損失的會計處理方法及影響。2.背景：某公司2025年發(fā)生一項重組，將一處廠房對外出售，售價1,200萬元，賬面價值1,000萬元，其中包含已計提減值準備200萬元；將一項長期股權投資出售，售價800萬元，成本600萬元，已確認投資收益50萬元。請簡述該項重組的會計處理方法及影響。3.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生一項會計估計變更，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由10年延長至12年，影響2025年利潤的金額為減少200萬元。請簡述該項變更的會計處理方法及影響。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.背景：某企業(yè)2025年12月購入一項管理用設備，原值500萬元，預計使用5年，無殘值。采用年數(shù)總和法計提折舊。請計算2026年應計提的折舊額。2.背景：某公司2025年12月購入一項無形資產(chǎn)，原值500萬元，預計使用年限10年，無殘值。2026年1月，因技術更新，預計使用年限縮短至8年。請計算2026年應計提的無形資產(chǎn)攤銷額。六、綜合題（共2題，每題15分，合計30分）1.背景：某上市公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日，購入一項管理用設備，原值1,000萬元，預計使用5年，無殘值。采用直線法計提折舊；-6月1日，將該設備出售給B公司，售價700萬元，賬面價值600萬元；-12月31日，確認該設備的折舊費用。請計算該設備的處置損益及2025年折舊費用。2.背景：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日，購入一項長期股權投資，成本1,000萬元，占被投資單位20%的股權，采用成本法核算；-3月1日，被投資單位宣告發(fā)放股利100萬元；-12月31日，確認投資收益。請計算該企業(yè)的投資收益。答案與解析一、單項選擇題1.C解析：采用權益法核算，投資收益應按被投資單位凈利潤的80%確認，即1,000萬元×80%=800萬元。分配股利不影響投資收益。2.B解析：年數(shù)總和法下，2026年應計提的折舊額=(500萬元-0萬元)×5/15=150萬元。3.B解析：重組利得的會計處理為轉讓價格減去賬面價值，即1,200萬元-(800萬元-200萬元)=400萬元。4.B解析：融資租賃的初始確認金額為最低租賃付款額現(xiàn)值，即1,100萬元。5.A解析：重組利得的會計處理為計入資產(chǎn)處置損益。6.B解析：無形資產(chǎn)攤銷年限縮短后，2026年應計提的攤銷額=500萬元÷8年=62.5萬元。7.A解析：會計估計變更應采用未來適用法。8.C解析：成本法下，投資收益確認基于被投資單位宣告發(fā)放股利，即0。9.A解析：固定資產(chǎn)毀損的損失應計入營業(yè)外支出。10.B解析：成本模式下，公允價值變動不計入當期損益。二、多項選擇題1.ACD解析：減值損失應計入當期損益，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值損失均計入資產(chǎn)減值損失。2.ABC解析：廠房出售的利得計入資產(chǎn)處置損益，長期股權投資出售的利得計入投資收益，重組利得應計入當期損益。3.AB解析：會計估計變更應采用未來適用法，并計入當期損益。4.ABCD解析：成本法下，投資收益確認基于被投資單位宣告發(fā)放股利；權益法下，投資收益確認基于被投資單位凈利潤，并需調整。5.AB解析：廠房出售的利得計入資產(chǎn)處置損益，長期股權投資出售的利得計入投資收益。三、判斷題1.正確2.錯誤解析：成本法下，投資收益確認基于被投資單位宣告發(fā)放股利，即0。3.正確4.錯誤解析：減值損失一經(jīng)確認不得轉回，但后續(xù)可轉回。5.正確6.正確7.正確8.正確9.錯誤解析：重組利得的會計處理為計入資產(chǎn)處置損益。10.正確解析：成本模式下，公允價值變動不計入當期損益。四、簡答題1.答案：-減值損失的會計處理方法：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值損失應計入資產(chǎn)減值損失，并沖減respective的資產(chǎn)賬面價值。-影響：減少當期利潤，并降低資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)價值。2.答案：-重組的會計處理方法：廠房出售的利得計入資產(chǎn)處置損益，長期股權投資出售的利得計入投資收益。-影響：增加當期利潤，并反映在利潤表和資產(chǎn)負債表中。3.答案：-變更的會計處理方法：會計估計變更應采用未來適用法，并計入當期損益。-影響：減少當期利潤，并調整折舊費用。五、計算題1.答案：年數(shù)總和法下，2026年應計提的折舊額=(500萬