2026年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試財(cái)務(wù)報(bào)表與稅法實(shí)務(wù)題集一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.2.6萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.9.2萬(wàn)元D.12.8萬(wàn)元2.甲公司2025年12月31日存貨賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.200萬(wàn)元3.某上市公司2025年度凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，本年度提取法定盈余公積500萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。該上市公司2025年末未分配利潤(rùn)余額為（）。A.3000萬(wàn)元B.4500萬(wàn)元C.5000萬(wàn)元D.6000萬(wàn)元4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份起計(jì)算。下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述，正確的是（）。A.生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊B.房屋建筑物不得采用加速折舊法C.運(yùn)輸工具應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊D.專用設(shè)備應(yīng)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊5.某企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.80萬(wàn)元6.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法為（）。A.全年收入總額×適用稅率-速算扣除數(shù)B.當(dāng)月收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)C.（全年收入總額-基本減除費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)D.（當(dāng)月收入額-基本減除費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)7.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.80萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.48萬(wàn)元D.0萬(wàn)元8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%9.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額為100萬(wàn)元，其中包含一筆已到期未支付的款項(xiàng)20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表附注中應(yīng)披露的“或有事項(xiàng)”信息為（）。A.無(wú)需披露B.“已到期未支付款項(xiàng)20萬(wàn)元”C.“應(yīng)付賬款總額100萬(wàn)元”D.“已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元”10.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目余額為2000萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為500萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”應(yīng)列報(bào)的金額為（）。A.2000萬(wàn)元B.1500萬(wàn)元C.-500萬(wàn)元D.0萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行C.如果固定資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)處置損益不得相互抵減2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：①銷售商品取得收入100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；②購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元；③接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值20萬(wàn)元，不考慮其他因素。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額分別為（）。A.銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元B.銷項(xiàng)稅額0萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬(wàn)元C.銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額0萬(wàn)元D.銷項(xiàng)稅額0萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額0萬(wàn)元4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列所得屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息、紅利所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下費(fèi)用：①管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；②財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元；③銷售費(fèi)用30萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為（）。A.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元6.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.小規(guī)模納稅人銷售貨物應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章D.增值稅普通發(fā)票無(wú)需加蓋發(fā)票專用章7.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①對(duì)外投資取得股息收入10萬(wàn)元；②處置固定資產(chǎn)凈收益5萬(wàn)元；③接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的事項(xiàng)有（）。A.對(duì)外投資取得股息收入10萬(wàn)元B.處置固定資產(chǎn)凈收益5萬(wàn)元C.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值20萬(wàn)元D.無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的表述，正確的有（）。A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列B.“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目期末余額合計(jì)填列C.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列D.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列9.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①向關(guān)聯(lián)方借款100萬(wàn)元，年利率10%；②取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；③發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增的事項(xiàng)有（）。A.向關(guān)聯(lián)方借款利息支出10萬(wàn)元B.取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元C.發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元D.無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整10.根據(jù)《現(xiàn)金流量表編制規(guī)定》，下列關(guān)于現(xiàn)金流量分類的表述，正確的有（）。A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只要符合收入確認(rèn)條件，就應(yīng)確認(rèn)為收入，無(wú)需考慮其經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)。（對(duì)/錯(cuò)）2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（對(duì)/錯(cuò)）3.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率統(tǒng)一為3%。（對(duì)/錯(cuò)）4.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，無(wú)論是否取得相關(guān)憑證，均不得在稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）5.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（對(duì)/錯(cuò)）6.居民個(gè)人取得的工資薪金所得，可以享受專項(xiàng)附加扣除。（對(duì)/錯(cuò)）7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（對(duì)/錯(cuò)）8.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，必須開具增值稅專用發(fā)票。（對(duì)/錯(cuò)）9.現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”等于凈利潤(rùn)減去非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（對(duì)/錯(cuò)）10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）四、計(jì)算分析題（共2題，第1題10分，第2題15分，合計(jì)25分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品取得收入100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；②購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元；③接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值20萬(wàn)元；④支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品取得收入200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬(wàn)元；②購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元；③接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值30萬(wàn)元；④支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減的金額。五、綜合題（共1題，25分）某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：-資產(chǎn)負(fù)債表：①“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元；②“存貨”項(xiàng)目期末余額為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元；③“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；④“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額為150萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為30萬(wàn)元；⑤“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目余額為200萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期的部分為50萬(wàn)元。-利潤(rùn)表：①凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元；②管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；③財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元；④銷售費(fèi)用30萬(wàn)元。-稅法規(guī)定：①增值稅稅率為13%；②企業(yè)所得稅稅率為25%；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；④固定資產(chǎn)折舊采用直線法，折舊年限10年，無(wú)殘值；⑤壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額；2.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；3.編制該企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”部分的分錄。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：應(yīng)納增值稅=100×13%-10.4=3-10.4=9.2萬(wàn)元。2.B解析：應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-180=20萬(wàn)元。3.B解析：未分配利潤(rùn)=2000+5000-500-1000=4500萬(wàn)元。4.A解析：生產(chǎn)設(shè)備通常采用直線法計(jì)提折舊。5.C解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=80×25%=20萬(wàn)元。6.D解析：工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計(jì)算公式為：（當(dāng)月收入額-基本減除費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)。7.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=80×60%=48萬(wàn)元；銷售（營(yíng)業(yè)）收入限額=1000×5‰=5萬(wàn)元，取較低者48萬(wàn)元。8.A解析：小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。9.B解析：已到期未支付的款項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)，需在附注中披露。10.B解析：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=2000-500=1500萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，減值測(cè)試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行，減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)處置損益不得抵減。2.AD解析：財(cái)政撥款和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于不征稅收入。3.A解析：銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元（符合抵扣條件）。4.ABD解析：工資薪金所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得。5.AB解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=10×60%=6萬(wàn)元；銷售（營(yíng)業(yè)）收入限額=1000×5‰=5萬(wàn)元，取較低者6萬(wàn)元。6.ABC解析：一般納稅人可自行選擇開具專票或普票，專票需加蓋發(fā)票專用章。7.BC解析：股息收入和捐贈(zèng)收入均需納稅調(diào)增。8.CD解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列示，“存貨”項(xiàng)目需減去跌價(jià)準(zhǔn)備，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目需減去累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備。9.AC解析：關(guān)聯(lián)方借款利息支出超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的金額部分需納稅調(diào)增，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)可扣除。10.ABCD解析：上述表述均符合現(xiàn)金流量分類規(guī)定。三、判斷題1.錯(cuò)解析：收入確認(rèn)需同時(shí)滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)等條件。2.對(duì)解析：符合規(guī)定的支出可在稅前扣除。3.錯(cuò)解析：小規(guī)模納稅人征收率可能為3%或5%。4.錯(cuò)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出需取得憑證且符合稅法規(guī)定方可扣除。5.對(duì)解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。6.對(duì)解析：居民個(gè)人可享受專項(xiàng)附加扣除。7.錯(cuò)解析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)可扣除。8.錯(cuò)解析：一般納稅人可自行選擇開具專票或普票。9.錯(cuò)解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅負(fù)調(diào)整等。10.對(duì)解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除。四、計(jì)算分析題1.答案：-增值稅銷項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元；-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元；-應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬(wàn)元；-企業(yè)所得稅=（收入-成本-稅金-費(fèi)用）×25%（此處假設(shè)無(wú)成本費(fèi)用，僅計(jì)算稅金影響，實(shí)際需補(bǔ)充完整數(shù)據(jù)）2.答案：-納稅調(diào)增：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支=8-1000×5‰=3萬(wàn)元；-納稅調(diào)減：無(wú)（捐贈(zèng)收入屬于免稅收入）；-應(yīng)納稅所得額=（收入-成本-費(fèi)用）+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減。五、綜合題1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-利潤(rùn)表調(diào)整：①應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備調(diào)增=5-100×5%=0（無(wú)影響）；②存貨跌