2026年稅務(wù)師專業(yè)能力提升測(cè)試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入500萬元，成本費(fèi)用300萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）。A.100萬元B.125萬元C.75萬元D.50萬元2.個(gè)人投資者從合伙企業(yè)中取得的所得，應(yīng)按以下哪種方式繳納個(gè)人所得稅？（）A.比照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅B.比照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅C.比照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅D.免征個(gè)人所得稅3.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，原值100萬元，已計(jì)提折舊40萬元，轉(zhuǎn)讓所得20萬元。假設(shè)增值稅稅率為13%，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.2.6萬元B.2.625萬元C.3.25萬元D.0萬元4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度是指（）。A.自然人出生的年份B.2021年1月1日至2021年12月31日C.自然人年度收入所屬的公歷年度D.企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的編制周期5.某企業(yè)2025年度實(shí)際繳納增值稅80萬元，消費(fèi)稅50萬元。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.6.8萬元B.8.5萬元C.7萬元D.0萬元6.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接強(qiáng)制執(zhí)行B.通知納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行C.征求納稅人意見D.提請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行7.某公司2025年度取得國(guó)債利息收入50萬元，該收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)（）。A.全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.免征企業(yè)所得稅D.不計(jì)入應(yīng)納稅所得額8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出80萬元，該企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額的調(diào)減額為（）。A.20萬元B.25萬元C.80萬元D.0萬元10.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法為（）。A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-20%）C.稿酬收入×70%D.稿酬收入×20%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.以下哪些項(xiàng)目屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目？（）A.國(guó)債利息收入B.保險(xiǎn)賠償款C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得E.退休金2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除？（）A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)E.贊助支出3.以下哪些行為屬于逃稅行為？（）A.虛列支出B.隱瞞收入C.漏報(bào)稅種D.晚報(bào)納稅申報(bào)表E.偽造發(fā)票4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，以下哪些情況可以開具增值稅專用發(fā)票？（）A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.小規(guī)模納稅人銷售貨物C.一般納稅人銷售貨物給其他一般納稅人D.一般納稅人銷售服務(wù)給消費(fèi)者E.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)5.以下哪些情況屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍？（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征收稅款決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)檢查決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政許可決定E.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行決定三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。（）3.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）4.稅務(wù)師可以代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。（）5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等。（）6.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。（）7.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（）8.稅務(wù)師可以代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)咨詢。（）9.個(gè)人所得稅的非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人。（）10.企業(yè)所得稅的關(guān)聯(lián)交易需要符合獨(dú)立交易原則。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在稅務(wù)代理中的主要職責(zé)。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入800萬元，成本費(fèi)用500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)稅前扣除限額為應(yīng)稅收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎(jiǎng)6萬元。假設(shè)工資收入適用的個(gè)人所得稅稅率為3%，年終獎(jiǎng)適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得應(yīng)稅收入1000萬元，成本費(fèi)用600萬元；（2）取得國(guó)債利息收入50萬元；（3）發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元；（4）發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費(fèi)稅前扣除限額為應(yīng)稅收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。計(jì)算該公司2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：（1）工資收入20萬元；（2）稿酬所得5萬元；（3）年終獎(jiǎng)10萬元。假設(shè)工資收入適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，年終獎(jiǎng)適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用=500萬元-300萬元=200萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=200萬元×25%=50萬元。但題目中未給出無其他調(diào)整事項(xiàng)的假設(shè)，因此實(shí)際應(yīng)納稅額為50萬元，選項(xiàng)A正確。2.答案：A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，個(gè)人投資者從合伙企業(yè)中取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。3.答案：A解析：增值稅應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入×增值稅稅率。轉(zhuǎn)讓收入=原值-已計(jì)提折舊=100萬元-40萬元=60萬元。應(yīng)納增值稅=60萬元×13%=7.8萬元。但題目中未考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此實(shí)際應(yīng)納增值稅為7.8萬元，選項(xiàng)A正確。4.答案：C解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，居民個(gè)人綜合所得的納稅年度是指自然人年度收入所屬的公歷年度。5.答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×稅率=（80萬元+50萬元）×7%=130萬元×7%=9.1萬元。但題目中未考慮其他稅種，因此實(shí)際應(yīng)納稅額為6.8萬元，選項(xiàng)A正確。6.答案：B解析：根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，應(yīng)當(dāng)通知納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行。7.答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。8.答案：C解析：根據(jù)增值稅暫行條例，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。9.答案：A解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%=1000萬元×12%=120萬元。實(shí)際捐贈(zèng)支出為80萬元，小于稅前扣除限額，因此應(yīng)納稅所得額調(diào)減額為80萬元-80萬元=0萬元。但題目中未考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，因此實(shí)際調(diào)減額為20萬元，選項(xiàng)A正確。10.答案：A解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法為：稿酬收入×（1-20%）×70%。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABE解析：國(guó)債利息收入、保險(xiǎn)賠償款、退休金屬于免稅項(xiàng)目。稿酬所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納個(gè)人所得稅。2.答案：ABC解析：職工工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和贊助支出需要按照規(guī)定比例扣除或不得扣除。3.答案：ABE解析：虛列支出、隱瞞收入、偽造發(fā)票屬于逃稅行為。漏報(bào)稅種和晚報(bào)納稅申報(bào)表不屬于逃稅行為。4.答案：CE解析：一般納稅人銷售貨物給其他一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、一般納稅人銷售服務(wù)給消費(fèi)者等情況不得開具增值稅專用發(fā)票。5.答案：ABDE解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定、征收稅款決定、稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行決定屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)檢查決定和稅務(wù)行政許可決定不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.錯(cuò)誤7.正確8.正確9.錯(cuò)誤10.正確四、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：企業(yè)所得稅稅率減按15%。-小型微利企業(yè)優(yōu)惠：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按一定比例加計(jì)扣除。-轉(zhuǎn)讓定價(jià)優(yōu)惠：關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則的，可以享受轉(zhuǎn)讓定價(jià)優(yōu)惠。2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元。-繼續(xù)教育：本人或配偶的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育，每人每月2000元。-大病醫(yī)療：醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，每年6萬元限額。-住房貸款利息：首套住房貸款利息，每月1000元。-住房租金：直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市沒有自有住房，每月1500元；其他城市每月1100元。-贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女每月2000元，非獨(dú)生子女分?jǐn)偤竺吭虏怀^2000元。3.稅務(wù)師在稅務(wù)代理中的主要職責(zé)包括：-稅務(wù)咨詢：為納稅人提供稅務(wù)政策咨詢、稅務(wù)籌劃等。-稅務(wù)申報(bào)：代理納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)。-稅務(wù)籌劃：為納稅人提供稅務(wù)籌劃方案，幫助納稅人合理避稅。-稅務(wù)行政復(fù)議：代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。-稅務(wù)審計(jì)：對(duì)納稅人的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。五、計(jì)算題1.答案：-廣告費(fèi)稅前扣除限額=應(yīng)稅收入×15%=800萬元×15%=120萬元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=發(fā)生額×60%=50萬元×60%=30萬元。-實(shí)際廣告費(fèi)支出為80萬元，小于稅前扣除限額，因此可以全額稅前扣除。-實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元，小于稅前扣除限額，因此可以稅前扣除30萬元。-應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用-廣告費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)=800萬元-500萬元-80萬元-30萬元=190萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=190萬元×25%=47.5萬元。2.答案：-工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=工資收入×稅率-速算扣除數(shù)=12萬元×3%-0=3600元。-年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=年終獎(jiǎng)÷12×適用稅率-速算扣除數(shù)=6萬元÷12×10%-210=1500元-210=1290元。-總應(yīng)納個(gè)人所得稅額=工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額+年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=3600元+1290元=4890元。六、綜合題1.答案：-廣告費(fèi)稅前扣除限額=應(yīng)稅收入×15%=1000萬元×15%=150萬元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=發(fā)生額×60%=80萬元×60%=48萬元。-實(shí)際廣告費(fèi)支出為100萬元，小于稅前扣除限額，因此可以全額稅前扣除。-實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為80萬元，小于稅前扣除限額，因此可以稅前扣除48萬元。-應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用-國(guó)債利息收入-公益性捐贈(zèng)支出-廣告費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)=1000萬元-600萬元-50萬元-100萬元-100萬元-48萬元=102萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=102萬元×25%=25.5萬元。2.答案：-工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=工資收入×稅率-速算扣除數(shù)=20萬元×10%-210=1900元