2026年會計(jì)法規(guī)與稅務(wù)籌劃知識測試題一、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售合同收入確認(rèn)的說法中，錯誤的是？A.企業(yè)應(yīng)在滿足質(zhì)量保證義務(wù)時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.質(zhì)量保證條款與主合同收入應(yīng)分別確認(rèn)D.質(zhì)量保證期內(nèi)的支出應(yīng)直接沖減“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額2.某上市公司于2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券期限為5年，轉(zhuǎn)換比例為1:10。假設(shè)該債券在2026年12月31日的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1000萬元，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益的金額為？A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.-50萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，下列支出中，不得稅前扣除的是？A.企業(yè)因經(jīng)營需要發(fā)生的廣告費(fèi)支出（不超過當(dāng)年銷售收入15%）B.企業(yè)為員工支付的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)因自然災(zāi)害損失而取得的保險(xiǎn)賠償款D.企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐贈（超過當(dāng)年利潤12%）4.某高新技術(shù)企業(yè)于2026年10月1日收購一家初創(chuàng)科技企業(yè)60%股權(quán)，采用成本法核算長期股權(quán)投資。假設(shè)被收購企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，則收購方應(yīng)確認(rèn)的投資收益為？A.600萬元B.0萬元C.300萬元D.1000萬元5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為？A.3%（一般情況）或1%（適用減免政策）B.6%（一般情況）或3%（適用減免政策）C.13%（一般情況）或9%（適用減免政策）D.5%（一般情況）或3%（適用減免政策）6.某企業(yè)于2026年12月31日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，2027年1月1日該固定資產(chǎn)處置，售價(jià)150萬元（不考慮稅費(fèi)）。則處置時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為？A.-50萬元B.0萬元C.50萬元D.-200萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列說法錯誤的是？A.應(yīng)采用實(shí)際利率法計(jì)算攤余成本B.公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.信用減值損失應(yīng)采用預(yù)期信用損失模型計(jì)提D.持有期間產(chǎn)生的利息收入應(yīng)按實(shí)際利率確認(rèn)8.某企業(yè)于2026年1月1日購入一臺設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為？A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元9.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法為？A.全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)B.當(dāng)月收入×適用稅率-速算扣除數(shù)C.（當(dāng)月收入-5000元）×適用稅率-速算扣除數(shù)D.當(dāng)月收入×20%-5000元10.某企業(yè)于2026年8月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，預(yù)計(jì)使用4年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為？A.80萬元B.60萬元C.40萬元D.30萬元二、多選題（共5題，每題3分，計(jì)15分）1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，下列關(guān)于政府補(bǔ)助分類的說法中，正確的有？A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助在滿足條件時(shí)才能確認(rèn)收入2.某企業(yè)于2026年12月31日計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備50萬元，2027年2月1日收回其中20萬元，則下列會計(jì)處理中正確的有？A.借：應(yīng)收賬款20萬元貸：壞賬準(zhǔn)備20萬元B.借：銀行存款20萬元貸：應(yīng)收賬款20萬元C.借：壞賬準(zhǔn)備20萬元貸：資產(chǎn)減值損失20萬元D.借：銀行存款20萬元貸：壞賬準(zhǔn)備20萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列收入屬于不征稅收入的有？A.企業(yè)接受的公益性捐贈款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得（若土地用途未改變）4.某企業(yè)于2026年1月1日發(fā)行分期付息、到期還本的5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，市場利率5%。假設(shè)該債券在2026年12月31日的攤余成本為1030萬元，則下列說法正確的有？A.2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬元（1000×5%）B.2026年應(yīng)確認(rèn)的債券利息費(fèi)用為60萬元（1000×6%）C.2026年應(yīng)確認(rèn)的利息調(diào)整攤銷額為10萬元（60-50）D.2026年12月31日該債券的賬面價(jià)值為1030萬元5.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列所得屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有？A.個(gè)人提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的收入B.個(gè)人擔(dān)任企業(yè)董事取得的報(bào)酬C.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿費(fèi)D.個(gè)人出租房產(chǎn)取得的租金收入三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但商譽(yù)的減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)納稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)采用實(shí)際利率法計(jì)算金融資產(chǎn)的利息收入時(shí)，實(shí)際利率在持有期間保持不變。4.企業(yè)對外投資時(shí)，取得的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。5.居民個(gè)人取得的經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。6.企業(yè)因存貨管理不善導(dǎo)致的毀損，其損失不得稅前扣除。7.可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股價(jià)格在發(fā)行時(shí)可事先確定，但后續(xù)可能因股本變動而調(diào)整。8.企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值確定入賬價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期損益。9.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在實(shí)際收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)收入。10.企業(yè)支付的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，可以在稅前按100%加計(jì)扣除。四、簡答題（共3題，每題5分，計(jì)15分）1.簡述《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中關(guān)于“可變對價(jià)”的確認(rèn)原則。2.簡述企業(yè)取得政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理？3.簡述個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的基本方法。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，計(jì)20分）1.某企業(yè)于2026年1月1日購入一臺設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用4年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為120萬元。假設(shè)2027年12月31日該設(shè)備未發(fā)生減值，2028年1月1日處置，售價(jià)150萬元（不考慮稅費(fèi)）。要求：（1）計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算2026年12月31日應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（3）計(jì)算2028年處置時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益。2.某居民企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年年初未發(fā)生虧損。要求：（1）計(jì)算2026年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除限額；（2）計(jì)算2026年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額；（3）計(jì)算2026年應(yīng)納稅所得額。六、案例分析題（共2題，每題15分，計(jì)30分）1.某上市公司于2026年1月1日與客戶簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定銷售一臺設(shè)備，原值1000萬元，售價(jià)1200萬元，交付時(shí)間為2026年12月31日。合同約定，客戶在收到設(shè)備后30天內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，可要求退貨或獲得價(jià)格折讓。假設(shè)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，該設(shè)備的質(zhì)量問題概率為5%，預(yù)計(jì)折讓金額為100萬元。要求：（1）說明該合同中附有退貨權(quán)或價(jià)格折讓條款的會計(jì)處理原則；（2）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的收入金額及預(yù)計(jì)負(fù)債。2.某企業(yè)于2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面利率6%，市場利率5%，期限5年，轉(zhuǎn)換比例為1:10。假設(shè)該債券在2026年12月31日的公允價(jià)值為1050萬元，賬面價(jià)值為1025萬元。要求：（1）說明可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理方法；（2）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益及利息調(diào)整攤銷額；（3）假設(shè)2027年1月1日部分債券轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換數(shù)量為100萬股，則轉(zhuǎn)換日的會計(jì)處理為？答案與解析一、單選題1.D解析：質(zhì)量保證期內(nèi)的支出應(yīng)計(jì)入“預(yù)計(jì)負(fù)債”的貸方，沖減負(fù)債，而非直接沖減科目余額。2.A解析：債券公允價(jià)值變動與賬面價(jià)值的差額（1100-1000=100萬元）計(jì)入投資收益。3.D解析：公益性捐贈支出超過當(dāng)年利潤12%的部分，不得稅前扣除。4.B解析：成本法核算的長期股權(quán)投資，投資方不確認(rèn)被投資單位的凈利潤。5.A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，符合減免政策的可按1%征收。6.A解析：處置時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益=售價(jià)-（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）=150-(500-100-200)=-50萬元。7.B解析：公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動損益），而非其他綜合收益。8.A解析：年數(shù)總和法下，2026年折舊金額=(500-0)×5/15=100萬元。9.A解析：工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（收入-扣除項(xiàng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中扣除項(xiàng)包括基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除等。10.A解析：雙倍余額遞減法下，2026年折舊金額=200×2/4×5/12=50萬元（假設(shè)按5個(gè)月計(jì)提）。二、多選題1.A、B、D解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入遞延收益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助滿足條件時(shí)確認(rèn)收入，附有條件時(shí)需分期確認(rèn)。2.A、B解析：收回壞賬應(yīng)沖減“壞賬準(zhǔn)備”和“應(yīng)收賬款”，同時(shí)增加“銀行存款”。3.B、C解析：國債利息收入和符合條件的股息紅利屬于不征稅收入。4.A、C、D解析：債券攤余成本增加意味著利息調(diào)整攤銷額為正，投資收益按市場利率計(jì)算。5.A、B解析：勞務(wù)報(bào)酬所得包括設(shè)計(jì)服務(wù)、董事報(bào)酬等，出租房產(chǎn)屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”。三、判斷題1.正確2.錯誤解析：小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。3.正確4.正確5.正確6.錯誤解析：非正常損失不得稅前扣除。7.正確8.錯誤解析：捐贈資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，并確認(rèn)遞延收益。9.錯誤解析：政府補(bǔ)助應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)。10.正確解析：符合條件的研發(fā)費(fèi)用可100%加計(jì)扣除。四、簡答題1.可變對價(jià)的確認(rèn)原則可變對價(jià)是指根據(jù)未來不確定事項(xiàng)（如退貨權(quán)、返利等）而可能變化的收入金額。企業(yè)應(yīng)在交易完工時(shí)，根據(jù)期望值法或最可能金額法估計(jì)可變對價(jià)金額，并計(jì)入交易價(jià)格。附有退貨權(quán)時(shí)，需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；附有返利條款時(shí)，需調(diào)整交易價(jià)格。2.政府補(bǔ)助的會計(jì)處理政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)和與收益相關(guān)：-與資產(chǎn)相關(guān)：計(jì)入遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷。-與收益相關(guān)：滿足條件時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，否則計(jì)入遞延收益。3.個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（收入-扣除項(xiàng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中扣除項(xiàng)包括基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等。預(yù)扣預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。五、計(jì)算題1.（1）2026年折舊金額直線法折舊=(200-0)/4=50萬元。（2）2026年減值準(zhǔn)備可收回金額為120萬元，已提折舊50萬元，賬面價(jià)值150萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=150-120=30萬元。（3）2028年處置損益處置時(shí)賬面價(jià)值=120-（120/2.5×1.5）=84萬元，售價(jià)150萬元，處置損益=150-84=66萬元。2.（1）稅前扣除限額廣告費(fèi)限額=5000×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生800萬元，稅前扣除750萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=（5000×60%）或（300×60%=180萬元），取較小值180萬元，實(shí)際發(fā)生300萬元，稅前扣除180萬元。（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除加計(jì)扣除金額=200×100%=200萬元。（3）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=5000-750-180-200-200=2770萬元。六、案例分析題1.（1）會計(jì)處理原則合同附有退貨權(quán)或價(jià)格折讓條款，需估計(jì)預(yù)期退貨率或折讓率，并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。收入應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)，但需扣除預(yù)計(jì)