2026年會(huì)計(jì)實(shí)操技能訓(xùn)練與操作題庫一、單選題（共10題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年5月采購原材料一批，發(fā)票顯示價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，運(yùn)輸費(fèi)5萬元（不含稅），途中合理損耗1萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.100萬元B.115萬元C.120萬元D.116萬元2.某餐飲企業(yè)2026年6月收到客戶預(yù)付餐飲服務(wù)款項(xiàng)10萬元，款項(xiàng)未達(dá)到收入確認(rèn)條件。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D.主營業(yè)務(wù)收入3.某小規(guī)模納稅人企業(yè)2026年7月銷售商品收入20萬元，增值稅3萬元（3%征收率）。當(dāng)月發(fā)生管理費(fèi)用2萬元，銷售費(fèi)用1萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.0萬元B.0.6萬元C.0.9萬元D.1.2萬元4.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年8月開發(fā)完成一棟商品房，成本8000萬元，預(yù)計(jì)售價(jià)10000萬元。2026年9月銷售50%的面積，售價(jià)6000萬元。該企業(yè)2026年9月應(yīng)確認(rèn)的“其他業(yè)務(wù)收入”金額為（）。A.3000萬元B.4000萬元C.5000萬元D.6000萬元5.某外貿(mào)企業(yè)2026年10月出口貨物FOB價(jià)格100萬美元，離岸港口至目的港運(yùn)費(fèi)2萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元。該企業(yè)出口貨物的人民幣入賬價(jià)值為（假設(shè)匯率為1美元=7元人民幣）（）。A.700萬元B.703萬元C.702萬元D.705萬元6.某企業(yè)2026年11月計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊6萬元，行政管理部門設(shè)備折舊4萬元。該筆業(yè)務(wù)分錄中，“管理費(fèi)用”科目借方金額為（）。A.0萬元B.4萬元C.6萬元D.10萬元7.某公司2026年12月發(fā)行3年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，發(fā)行價(jià)為1050萬元。該債券的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目初始入賬金額為（）。A.50萬元B.0萬元C.-50萬元D.100萬元8.某企業(yè)2026年1月采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款50萬元，稅額6.5萬元。該企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，原材料計(jì)劃成本為48萬元。入庫時(shí)“材料成本差異”科目貸方登記金額為（）。A.2萬元B.0.5萬元C.1萬元D.0萬元9.某企業(yè)2026年2月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，期末某存貨賬面成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元。該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0萬元B.2萬元C.8萬元D.10萬元10.某企業(yè)2026年3月發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致原材料損失5萬元，其中2萬元有賠償款。該企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。A.3萬元B.5萬元C.2萬元D.7萬元二、多選題（共8題，每題3分）1.下列業(yè)務(wù)中，屬于“其他應(yīng)收款”核算范圍的有（）。A.應(yīng)收客戶賠償款B.應(yīng)收職工借款C.預(yù)付包裝物租金D.存出投資款2.某企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，影響收入確認(rèn)的因素包括（）。A.合同總收入B.完工進(jìn)度C.發(fā)生成本與預(yù)計(jì)成本的比率D.合同預(yù)計(jì)總成本3.下列稅種中，屬于價(jià)內(nèi)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.營業(yè)稅（已取消）4.某企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，下列說法正確的有（）。A.年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限B.折舊額在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)平均分?jǐn)侰.應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等D.折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更5.某企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）。A.債券發(fā)行時(shí)，應(yīng)將發(fā)行價(jià)款扣除發(fā)行費(fèi)用后的金額計(jì)入“應(yīng)付債券——面值”B.債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)時(shí)，應(yīng)沖減“應(yīng)付債券”科目余額C.可轉(zhuǎn)換債券的利息費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率法核算D.轉(zhuǎn)換時(shí)，差額應(yīng)計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”6.某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨，下列說法正確的有（）。A.采購入庫時(shí)，按實(shí)際成本計(jì)入“材料采購”科目B.月末，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，超支計(jì)入“材料成本差異”貸方C.發(fā)出材料時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”科目D.存貨盤點(diǎn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)盤盈，應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”7.某企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（）。A.銷售時(shí)按全額確認(rèn)收入B.客戶享受現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C.現(xiàn)金折扣屬于稅前扣除項(xiàng)目D.現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)交增值稅額8.某企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。A.初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)調(diào)整投資成本并計(jì)入“營業(yè)外收入”B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價(jià)值C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值D.投資企業(yè)處置部分長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)“長期股權(quán)投資”科目余額三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，發(fā)出材料的成本應(yīng)按最近入庫批次的價(jià)格確定。（）2.企業(yè)收到客戶預(yù)付貨款，無論是否滿足收入確認(rèn)條件，均應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。（）3.小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售貨物時(shí)，應(yīng)按3%（或1%）的征收率計(jì)算增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”，并結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)的“開發(fā)產(chǎn)品”成本。（）5.出口企業(yè)收到的退稅款應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）6.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)計(jì)入“累計(jì)折舊”科目貸方。（）7.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，若債券溢價(jià)發(fā)行，則溢價(jià)部分應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷，增加利息費(fèi)用。（）8.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算時(shí)，若可變現(xiàn)凈值低于賬面成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（）9.企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨損失，若無法獲得賠償，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。（）10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）四、業(yè)務(wù)題（共5題，每題10分）業(yè)務(wù)題（一）某制造業(yè)企業(yè)2026年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.采購原材料一批，價(jià)款50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，運(yùn)費(fèi)2萬元（不含稅），款項(xiàng)已支付。2.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20萬元，行政管理部門領(lǐng)用原材料5萬元。3.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊6萬元，行政管理部門設(shè)備折舊4萬元。4.支付本月行政管理人員工資10萬元。5.計(jì)提本月管理費(fèi)用2萬元。要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月管理費(fèi)用總額。業(yè)務(wù)題（二）某餐飲企業(yè)2026年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.收到客戶預(yù)付餐飲服務(wù)款項(xiàng)20萬元，款項(xiàng)未達(dá)到收入確認(rèn)條件。2.4月30日，預(yù)付款客戶完成50%的服務(wù)，確認(rèn)收入。3.采購食材成本10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，款項(xiàng)未支付。4.支付本月廚師工資5萬元。5.計(jì)提本月銷售費(fèi)用1萬元。要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月應(yīng)確認(rèn)的收入。業(yè)務(wù)題（三）某外貿(mào)企業(yè)2026年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.出口貨物FOB價(jià)格100萬美元，離岸港口至目的港運(yùn)費(fèi)2萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元。匯率為1美元=7元人民幣。2.出口貨物成本60萬美元（假設(shè)匯率相同）。3.收到銀行退回的增值稅出口退稅額5萬元人民幣。要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算出口貨物的人民幣入賬價(jià)值。業(yè)務(wù)題（四）某企業(yè)2026年6月發(fā)行3年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，發(fā)行價(jià)為1050萬元，發(fā)行費(fèi)用20萬元。采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用。2026年12月31日，實(shí)際利率為5%。要求：（1）編制債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算2026年12月31日的利息費(fèi)用及攤銷金額。（3）編制2026年12月31日計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。業(yè)務(wù)題（五）某企業(yè)2026年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.采購原材料一批，價(jià)款50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬元，運(yùn)費(fèi)2萬元（不含稅）。采用計(jì)劃成本法核算，原材料計(jì)劃成本為48萬元。2.月末，經(jīng)盤點(diǎn)，該批原材料實(shí)際成本為52萬元，計(jì)劃成本為48萬元。3.生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料20萬元，行政管理部門領(lǐng)用原材料5萬元。4.月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算材料成本差異率及發(fā)出材料的實(shí)際成本。答案與解析一、單選題答案與解析1.D解析：原材料入賬價(jià)值=價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)+合理損耗=100+5+1=116萬元。2.A解析：預(yù)收款項(xiàng)未達(dá)到收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)計(jì)入“預(yù)收賬款”科目。3.A解析：小規(guī)模納稅人企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，應(yīng)繳納增值稅3萬元，但無所得，無需繳納企業(yè)所得稅。4.A解析：已銷售部分的收入=10000×50%=5000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本=8000×50%=4000萬元，確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”3000萬元（售價(jià)的50%）。5.B解析：FOB價(jià)格+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=100+2+1=103萬美元，人民幣入賬價(jià)值=103×7=703萬元。6.B解析：行政管理部門設(shè)備折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”，金額為4萬元。7.A解析：應(yīng)付債券——利息調(diào)整=面值-發(fā)行價(jià)款+發(fā)行費(fèi)用=1000-1050+20=50萬元（貸方）。8.C解析：材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=52-48=4萬元（超支，計(jì)入貸方），但入庫時(shí)差異金額為2萬元（借方）。9.B解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=賬面成本-可變現(xiàn)凈值=10-8=2萬元。10.A解析：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=損失-賠償款=5-2=3萬元。二、多選題答案與解析1.AB解析：其他應(yīng)收款核算應(yīng)收客戶賠償款、應(yīng)收職工借款等，預(yù)付包裝物租金計(jì)入“預(yù)付賬款”。2.ABCD解析：完工百分比法需考慮合同總收入、完工進(jìn)度、成本比率、預(yù)計(jì)總成本等因素。3.AB解析：增值稅、消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅（已取消）屬于價(jià)外稅。4.ABCD解析：直線法折舊的特點(diǎn)包括平均分?jǐn)?、范圍明確、方法穩(wěn)定等。5.BC解析：債券發(fā)行時(shí)溢價(jià)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”，轉(zhuǎn)換時(shí)沖減“應(yīng)付債券”并調(diào)整資本公積。6.ACD解析：計(jì)劃成本法下，入庫按實(shí)際成本，發(fā)出按計(jì)劃成本，盤盈沖減管理費(fèi)用。7.ACD解析：現(xiàn)金折扣影響收入確認(rèn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不影響增值稅計(jì)算。8.BCD解析：權(quán)益法下，被投資單位分配現(xiàn)金股利沖減投資成本，處置投資需按比例結(jié)轉(zhuǎn)。三、判斷題答案與解析1.√2.√3.√4.√5.×解析：出口退稅應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。6.√7.×解析：溢價(jià)發(fā)行時(shí)，利息調(diào)整在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷，減少利息費(fèi)用。8.√9.√10.×解析：分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)沖減“長期股權(quán)投資”賬面價(jià)值。四、業(yè)務(wù)題答案與解析業(yè)務(wù)題（一）答案與解析（1）會(huì)計(jì)分錄：-采購原材料：借：原材料50借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款58.5-領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本20借：管理費(fèi)用5貸：原材料25-計(jì)提折舊：借：生產(chǎn)成本6借：管理費(fèi)用4貸：累計(jì)折舊10-支付工資：借：管理費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬10-計(jì)提管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用2貸：管理費(fèi)用2（2）本月管理費(fèi)用總額=5（領(lǐng)用材料）+4（折舊）+10（工資）+2（計(jì)提費(fèi)用）=21萬元。業(yè)務(wù)題（二）答案與解析（1）會(huì)計(jì)分錄：-收到預(yù)付款：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20-確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款10貸：主營業(yè)務(wù)收入10-采購食材：借：原材料10借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.3貸：應(yīng)付賬款11.3-支付工資：借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：應(yīng)付職工薪酬5-計(jì)提銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用1貸：銷售費(fèi)用1（2）本月應(yīng)確認(rèn)的收入=10萬元（50%的服務(wù)收入）。業(yè)務(wù)題（三）答案與解析（1）會(huì)計(jì)分錄：-出口貨物：借：主營業(yè)務(wù)成本（成本）420（60×7）貸：銀行存款721（103×7）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）35（5×7）貸：銀行存款35-收到退稅：借：銀行存款35貸：主營業(yè)務(wù)成本35（2）出口貨物的人民幣入賬價(jià)值=103×7=703萬元。業(yè)務(wù)題（四）答案與解析（1）債券發(fā)行分錄：借：銀行存款1030（1050-20）借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整70（1000-1050+20）貸：應(yīng)付債券——面值1000（2）2026年12月31日利息費(fèi)用及攤銷：實(shí)際利息費(fèi)用=1030×5%=51.5萬元應(yīng)計(jì)利息=1000×6