2026年注冊稅務師考試題庫第一部分單選題(100題)1、某居民企業(yè)2023年度銷售收入5000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費支出30萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費金額為（）。

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.15萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準。業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算：①實際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；②當年銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值18萬元，故正確答案為A。選項B未考慮扣除上限，C為收入5‰的錯誤計算，D為錯誤減半扣除。2、某增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列行為中，其購進貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于集體福利

B.用于對外投資

C.用于生產(chǎn)應稅貨物

D.用于贈送客戶

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則，用于集體福利的購進貨物進項稅額不得抵扣（A選項錯誤）；用于對外投資、贈送客戶屬于視同銷售行為，對應的進項稅額可抵扣（B、D選項正確）；用于生產(chǎn)應稅貨物的購進貨物，其進項稅額可正常抵扣（C選項正確）。因此正確答案為A。3、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬元、銷項稅額13萬元；同時提供運輸服務開具普通發(fā)票注明含稅收入22.6萬元（適用一般計稅方法）。該企業(yè)當月銷項稅額為（）萬元。

A.14.8

B.15.4

C.16.2

D.17.0

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算。銷售貨物適用稅率13%，銷項稅額13萬元；運輸服務屬于“交通運輸服務”，一般計稅方法稅率為9%，含稅收入需價稅分離：22.6÷(1+9%)×9%=1.8萬元?？備N項稅額=13+1.8=14.8萬元。選項B錯誤，誤將運輸服務按13%稅率計算（13%為銷售貨物稅率，非運輸服務）；選項C錯誤，將運輸服務含稅收入直接按9%計算而未價稅分離（22.6×9%=2.034，13+2.034=15.034，與選項C不符）；選項D錯誤，同時錯誤適用13%稅率且未價稅分離。4、下列各項中，屬于稅務行政復議受案范圍的是（）。

A.稅務機關作出的征稅行為

B.稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務機關對內部工作人員的行政處分

D.稅務機關對民事糾紛作出的調解

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議受案范圍知識點。稅務行政復議僅針對稅務機關作出的具體行政行為，包括征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）、行政處罰、行政許可等。選項B屬于抽象行政行為（稅收規(guī)范性文件），不可單獨復議；選項C屬于內部行政行為（對工作人員的處分），不可復議；選項D屬于行政調解行為，不具有強制力，不可復議。故正確答案為A。5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務登記期限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，需持相關證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記；其他納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報登記。選項A“10日”、B“15日”、D“60日”均不符合規(guī)定。因此正確答案為C。6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記時限知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內，需向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本。A選項15日為賬簿設置等其他稅務事項時限；C、D選項60日、90日均無法律依據(jù)，為干擾項。7、某企業(yè)2023年度實際發(fā)放工資薪金總額為500萬元，當年實際發(fā)生職工福利費支出65萬元，該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的職工福利費為（）

A.65萬元

B.70萬元

C.500×14%=70萬元

D.不能扣除

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費稅前扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費扣除限額為工資薪金總額的14%（即500×14%=70萬元），實際發(fā)生額不超過限額的部分準予扣除。該企業(yè)實際發(fā)生65萬元，小于限額70萬元，因此可全額扣除65萬元。選項B、C錯誤（錯誤原因：混淆了限額與實際扣除額的關系）；選項D錯誤（職工福利費未超過限額即可扣除），故答案為A。8、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個人消費

C.將購買的貨物用于非應稅項目

D.將委托加工的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識點。根據(jù)增值稅法規(guī)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（A選項）屬于視同銷售；將外購貨物用于個人消費（B選項），進項稅額不得抵扣且不屬于視同銷售；將購買的貨物用于非應稅項目（C選項），既不屬于視同銷售也不征稅；將委托加工貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物（D選項），屬于生產(chǎn)經(jīng)營內部流轉，不視同銷售。因此正確答案為A。9、納稅人采取賒銷方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。題目未明確無書面合同情形，按常規(guī)規(guī)則（有約定按約定），故正確答案為C。A選項錯誤，貨物發(fā)出當天僅適用于無書面合同約定收款日期的情況；B選項錯誤，增值稅納稅義務發(fā)生時間不以收到貨款為標準（直接收款方式才以收到貨款或索取貨款憑據(jù)當天為納稅義務時間）；D選項“貨物移送”是視同銷售等特殊情形的納稅義務時間，非賒銷常規(guī)情形。10、下列各項中，不屬于行政復議范圍的是（）。

A.稅務機關作出的行政處罰決定

B.稅務機關作出的稅收保全措施

C.稅務機關制定的規(guī)范性文件

D.稅務機關不予依法給予行政賠償

【答案】：C

解析：本題考察行政復議范圍知識點。行政復議范圍限于具體行政行為（選項A、B、D均為稅務機關作出的具體行政行為，可申請行政復議）。稅務機關制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不得單獨作為行政復議的審查對象（選項C錯誤），故正確答案為C。11、下列各項中，不屬于稅務行政處罰種類的是（）。

A.罰款

B.沒收違法所得

C.停止出口退稅權

D.責令停產(chǎn)停業(yè)

【答案】：D

解析：本題考察稅務行政處罰種類知識點。稅務行政處罰的法定種類包括：罰款（A）、沒收違法所得（B）、停止出口退稅權（C）、收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票等。選項D“責令停產(chǎn)停業(yè)”屬于《行政處罰法》中的行為罰，通常由市場監(jiān)管、環(huán)保等行政機關行使，稅務機關無此處罰權。故正確答案為D。12、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出準予扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.合理的勞動保護支出

D.非廣告性質的贊助支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息紅利等權益性投資收益不得扣除（選項A錯誤）；稅收滯納金屬于行政性罰款，不得在稅前扣除（選項B錯誤）；合理的勞動保護支出（如企業(yè)為員工配備的工作服、安全防護用品等）準予在稅前扣除（選項C正確）；非廣告性質的贊助支出不得扣除（選項D錯誤）。13、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務的銷項稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項稅額計算知識點。銷項稅額計算公式為：銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項稅額=100×13%=13萬元。選項B錯誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調整為13%，題目假設適用現(xiàn)行13%稅率）；選項C錯誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項D錯誤，可能混淆了進項稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。14、某商場為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售商品并提供送貨上門服務，收取的下列款項中，應作為增值稅計稅銷售額的是（）。

A.銷售商品的價款

B.單獨核算的送貨上門運輸費

C.銷售商品時收取的未逾期包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅銷項稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的確定。增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。選項A：銷售商品的價款屬于直接計稅銷售額，符合規(guī)定；選項B：送貨上門運輸費若單獨核算且符合“價外費用”條件（如屬于混合銷售或兼營中明確區(qū)分），應作為價外費用，但題目未明確“單獨核算且符合條件”，因此不能直接計入銷售額；選項C：未逾期包裝物押金不計入銷售額（逾期才需計稅）；選項D：增值稅銷項稅額是單獨核算的，不屬于銷售額。故正確答案為A。15、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，其扣除限額的確定標準是（）。

A.發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低

B.發(fā)生額的60%

C.當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.發(fā)生額的10%

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項目中業(yè)務招待費的扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費扣除實行“雙限額”標準：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即兩者孰低原則。B選項僅考慮發(fā)生額60%，忽略了“最高不得超過收入5‰”的上限限制；C選項僅考慮收入5‰，忽略了“最低不得低于發(fā)生額60%”的下限限制；D選項“發(fā)生額的10%”為錯誤比例。故正確答案為A。16、納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記變更的時限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。選項A（15日）通常適用于納稅申報期限等；選項C（45日）、D（60日）無相關法律規(guī)定，屬于干擾項。故正確答案為B。17、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

A.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為收到貨款的當天

C.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。選項A正確，根據(jù)規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備等特殊貨物除外）。選項B錯誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天（無書面合同或未約定收款日期的，為貨物發(fā)出當天），而非收到貨款當天。選項C錯誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，而非僅辦妥托收手續(xù)。選項D錯誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單或收到全部/部分貨款的當天（未收到清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天），而非貨物移送當天。18、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出100萬元，當年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當年可在稅前扣除的業(yè)務招待費支出為（）萬元。

A.20

B.25

C.60

D.100

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準。業(yè)務招待費扣除采用“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低原則。計算如下：實際發(fā)生額的60%=100×60%=60萬元；銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值25萬元，因此可扣除25萬元。A選項未按標準計算，C選項錯誤地按實際發(fā)生額60%直接扣除，D選項錯誤全額扣除，均不符合稅法規(guī)定。19、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記管理知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》第十五條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。選項A為賬簿設置期限；選項C、D均超過法定時限。因此正確答案為B。20、根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間表述正確的是（）。

A.銷售貨物為貨物發(fā)出的當天

B.提供應稅勞務為勞務完成的當天

C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實施細則，增值稅納稅義務發(fā)生時間具體規(guī)定如下：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。選項A、B、D均未準確對應上述規(guī)定，而選項C符合“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”這一特殊情形的規(guī)定，因此正確答案為C。21、在財務與會計中，采用先進先出法對發(fā)出存貨計價時，若物價持續(xù)上漲，會導致（）。

A.當期銷售成本偏低，當期利潤偏高，期末存貨價值偏高

B.當期銷售成本偏高，當期利潤偏低，期末存貨價值偏低

C.當期銷售成本偏低，當期利潤偏低，期末存貨價值偏高

D.當期銷售成本偏高，當期利潤偏高，期末存貨價值偏低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤及存貨價值的影響。先進先出法下，假設先購入的存貨先發(fā)出，當物價持續(xù)上漲時，前期購入的存貨成本較低，計入當期銷售成本的金額也較低（即銷售成本偏低），在收入不變的情況下，利潤=收入-成本-費用，成本低則利潤偏高；同時，期末存貨是后期購入的存貨，因物價上漲，后期購入成本高，故期末存貨價值偏高。因此正確答案為A。22、下列各項中，應征收消費稅的是（）。

A.電動汽車

B.體育用發(fā)令紙

C.高爾夫球及球具

D.農(nóng)用拖拉機

【答案】：C

解析：本題考察消費稅征稅范圍知識點。根據(jù)《消費稅暫行條例》，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍（選項A錯誤）；體育用發(fā)令紙不屬于消費稅應稅消費品（選項B錯誤）；高爾夫球及球具屬于消費稅稅目，應征收消費稅（選項C正確）；農(nóng)用拖拉機不屬于消費稅征稅范圍（選項D錯誤）。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，其扣除標準是（）。

A.不超過當年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準予扣除

B.不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除

C.不超過當年銷售（營業(yè)）收入20%的部分，準予扣除

D.不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除

【答案】：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分結轉以后年度扣除。A選項為業(yè)務招待費扣除標準（發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低）；C、D無對應法規(guī)規(guī)定，故正確答案為B。24、下列各項中，有權設定行政許可的規(guī)范性文件是（）。

A.國務院部門規(guī)章

B.較大的市的人民政府規(guī)章

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章

D.縣級人民政府的規(guī)定

【答案】：C

解析：本題考察行政許可設定權限知識點。根據(jù)《行政許可法》，行政許可的設定權限嚴格限定在法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)及省級政府規(guī)章（可設定臨時性許可）。選項A國務院部門規(guī)章無權設定；選項B較大的市的政府規(guī)章無此權限；選項D縣級政府規(guī)定無權設定。因此正確答案為C。25、下列個人所得中，適用超額累進稅率的是（）

A.工資薪金所得

B.財產(chǎn)轉讓所得

C.偶然所得

D.稿酬所得

【答案】：A

解析：本題考察個人所得稅稅率類型。工資薪金所得（A選項）屬于綜合所得，適用3%-45%的超額累進稅率；財產(chǎn)轉讓所得（B選項）、偶然所得（C選項）均適用20%比例稅率；稿酬所得（D選項）雖屬于綜合所得，但適用20%比例稅率（減征30%）。因此正確答案為A。26、下列關于稅務籌劃基本方法的表述中，錯誤的是（）。

A.稅率差異技術是指利用不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同稅種間的稅率差異進行籌劃

B.稅收抵免技術是指通過合法利用稅收抵免政策直接減少應納稅額

C.分劈技術是指通過合理分劈所得或財產(chǎn)，使稅負較高的部分向稅負較低的部分轉移

D.延期納稅技術是指通過推遲收入確認時間，實現(xiàn)稅款的時間價值，屬于直接節(jié)稅技術

【答案】：D

解析：本題考察稅務籌劃基本方法知識點。選項A、B、C正確：稅率差異技術、稅收抵免技術、分劈技術均為稅務籌劃的合法方法；選項D錯誤：延期納稅技術通過推遲納稅義務發(fā)生時間實現(xiàn)稅款的時間價值，但并未直接減少應納稅額，屬于“相對節(jié)稅技術”而非“直接節(jié)稅技術”，直接節(jié)稅技術如稅收優(yōu)惠、稅率差異等直接降低應納稅額。27、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將購買的貨物用于個人消費

C.將委托加工的貨物無償贈送他人

D.將自產(chǎn)貨物分配給股東

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售貨物的知識點。根據(jù)增值稅法規(guī)，視同銷售貨物行為包括：（1）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購進貨物無償贈送他人；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購進貨物分配給股東或投資者。選項A（集體福利）、C（無償贈送）、D（分配股東）均符合上述情形，屬于視同銷售。選項B中，購買貨物用于個人消費不屬于視同銷售，且其進項稅額不得抵扣，因此答案為B。28、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為3000萬元，當年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費支出40萬元。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（）萬元。

A.24

B.40

C.12

D.15

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準的知識點。業(yè)務招待費扣除遵循“實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低”原則。選項A中24萬元僅按實際發(fā)生額的60%計算（40×60%=24），未考慮銷售收入限額；選項B直接按實際發(fā)生額扣除，不符合扣除標準；選項C的12萬元計算錯誤；選項D中，40萬元的60%為24萬元，3000萬元銷售收入的5‰為15萬元，兩者取較低值15萬元，故正確答案為D。29、下列各項中，屬于注冊稅務師可接受委托從事的稅務代理業(yè)務是（）。

A.代理企業(yè)領購增值稅專用發(fā)票

B.代理稅務行政復議

C.代編虛假財務會計報告

D.代理稅務登記證變更登記的虛假申報

【答案】：B

解析：本題考察注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》，稅務代理業(yè)務包括代理稅務行政復議（B正確）。A選項錯誤，增值稅專用發(fā)票領購需企業(yè)憑發(fā)票領購簿自行辦理，稅務師不得代理；C選項代編虛假財務報告違反執(zhí)業(yè)準則和法律規(guī)定；D選項虛假申報屬于違法行為，稅務師不得代理。30、下列關于虛開增值稅專用發(fā)票行為的法律責任說法錯誤的是（）。

A.虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，應追究刑事責任

B.虛開稅款數(shù)額較大或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金

C.虛開稅款數(shù)額巨大或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或沒收財產(chǎn)

D.虛開增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑或死刑，并處沒收財產(chǎn)

【答案】：D

解析：本題考察虛開增值稅專用發(fā)票的法律責任，正確答案為D。根據(jù)《刑法》及司法解釋：（1）虛開稅款數(shù)額1萬元以上的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應追究刑事責任（A正確）；（2）虛開稅款數(shù)額較大（5萬元以上）或有其他嚴重情節(jié)的，處3年以下有期徒刑或拘役，2-20萬元罰金（B正確）；（3）虛開稅款數(shù)額巨大（50萬元以上）或有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，5-50萬元罰金或沒收財產(chǎn)（C正確）；（4）法律未規(guī)定“處死刑”，最高量刑為無期徒刑（D錯誤）。31、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為5000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費支出40萬元，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（）萬元。

A.20

B.24

C.30

D.40

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與當年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低。本題中，實際發(fā)生額40萬元的60%為24萬元，銷售收入5000萬元的5‰為25萬元，兩者取低者24萬元。因此正確答案為B。32、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其稅務登記的主管機關是（）。

A.國家稅務總局

B.縣級以上國家稅務局

C.縣級以上地方稅務局

D.縣級以上稅務機關

【答案】：D

解析：本題考察稅務登記管理知識點。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應向縣級以上稅務機關（包括國家稅務局和地方稅務局）申報辦理稅務登記，縣級以上稅務機關是稅務登記的主管機關（選項D正確）。國家稅務總局負責宏觀稅收管理，不直接辦理具體稅務登記（選項A錯誤）；縣級以上國家稅務局或地方稅務局僅為稅務機關的組成部分，稅務登記主管機關為縣級以上稅務機關（選項B、C錯誤）。33、某企業(yè)采用實際成本法核算存貨，2023年6月存貨情況：月初結存A材料100件，單價10元；6月5日購入200件，單價12元；6月10日領用150件；6月15日購入300件，單價11元。若采用先進先出法計價，在物價持續(xù)上漲時，該企業(yè)當期發(fā)出存貨成本和當期利潤的變化為（）。

A.發(fā)出成本降低，當期利潤增加

B.發(fā)出成本降低，當期利潤減少

C.發(fā)出成本增加，當期利潤增加

D.發(fā)出成本增加，當期利潤減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響，正確答案為A。先進先出法下，物價上漲時，先購入的低單價存貨優(yōu)先結轉成本，導致當期發(fā)出成本降低。本題中：月初結存100件（10元）+5日購入200件（12元），領用150件時，按先進先出法結轉成本=100×10+50×12=1600元；若采用加權平均法，加權單價=(100×10+200×12+300×11)/(100+200+300)=11.17元，發(fā)出成本=150×11.17≈1675元，高于先進先出法。由于利潤=收入-成本，成本降低則利潤增加。因此，發(fā)出成本降低，當期利潤增加（A正確）。34、某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨的成本。下列關于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計算結果較均衡，存貨成本介于先進先出法和個別計價法之間

B.計算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設先購入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價波動較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法知識點。月末一次加權平均法的特點是：月末根據(jù)本月購入和期初存貨的加權平均單價計算發(fā)出成本，計算結果較均衡（因平滑了單價波動），介于先進先出法（物價波動大時差異顯著）和個別計價法（極端精確但成本高）之間。選項B錯誤，因其平時僅記錄數(shù)量，月末統(tǒng)一計算，工作量??；選項C錯誤，這是“先進先出法”的假設；選項D錯誤，加權平均法本身就是為了平衡物價波動，無論波動大小均適用，并非“僅適用于波動大”。故正確答案為A。35、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨款的當天

C.合同約定的收款日期

D.開具發(fā)票的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。選項B錯誤，收到貨款不等于貨物發(fā)出，通常貨物發(fā)出才視為納稅義務發(fā)生；選項C是分期收款方式的納稅義務時間，非預收貨款方式；選項D，開具發(fā)票需與貨物發(fā)出或收款同步，但納稅義務發(fā)生以貨物發(fā)出為核心依據(jù)，而非開具發(fā)票日，故錯誤。36、根據(jù)行政許可法規(guī)定，下列規(guī)范性文件中，有權設定臨時性行政許可的是（）

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.省級人民政府規(guī)章

【答案】：D

解析：本題考察行政許可的設定權限。根據(jù)行政許可法，法律可以設定所有行政許可；行政法規(guī)可以設定除限制人身自由外的行政許可；地方性法規(guī)可以設定除限制人身自由、企業(yè)或其他組織設立登記及其前置性許可外的行政許可；省級人民政府規(guī)章可以設定臨時性的行政許可，期限不超過1年。因此，只有省級人民政府規(guī)章有權設定臨時性行政許可，正確答案為D。37、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費支出80萬元，發(fā)生的會議費支出20萬元（可全額扣除）。假設無其他調整事項，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。

A.40

B.48

C.80

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務招待費的扣除標準。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務招待費扣除標準為“實際發(fā)生額的60%”與“當年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低扣除。本題中，實際發(fā)生額的60%=80×60%=48萬元，當年銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬元。由于40萬元＜48萬元，因此可扣除的業(yè)務招待費為40萬元，選項A正確。選項B錯誤在于直接按實際發(fā)生額的60%（48萬元）扣除，未考慮銷售收入5‰的限額；選項C錯誤在于全額扣除80萬元，未遵循扣除標準；選項D錯誤在于將會議費與業(yè)務招待費混淆，會議費可全額扣除，但題目僅問業(yè)務招待費。38、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，扣除限額為（）。

A.不超過當年銷售（營業(yè)）收入10%的部分

B.不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分

C.不超過當年銷售（營業(yè)）收入20%的部分

D.不超過當年銷售（營業(yè)）收入25%的部分

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項目知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。選項A為業(yè)務招待費扣除比例（發(fā)生額的60%與當年銷售15%孰低）；選項C為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊規(guī)定，但題目未限定，默認一般企業(yè)15%；選項D為企業(yè)所得稅基本稅率，非扣除比例。因此正確答案為B。39、某縣稅務局稽查局對A企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，A企業(yè)不服擬申請稅務行政復議。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，該企業(yè)應向（）申請行政復議。

A.該縣稅務局

B.該縣人民政府

C.市稅務局稽查局

D.省稅務局

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議管轄規(guī)則。對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。本案中稽查局的處罰決定，其所屬稅務局為該縣稅務局，故應向該縣稅務局申請復議。選項B錯誤，縣政府非稽查局的直接上級；選項C錯誤，市稅務局稽查局與縣稽查局非隸屬關系；選項D錯誤，省稅務局層級過高，超出復議管轄范圍。40、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記辦理時限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內（B選項）申報辦理稅務登記。選項A（15日）通常為納稅申報或發(fā)票領購期限；選項C（60日）、D（90日）無此規(guī)定。因此正確答案為B。41、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.罰款

B.行政拘留

C.責令停產(chǎn)停業(yè)

D.警告

【答案】：C

解析：本題考察行政處罰的種類及行為罰的定義。行為罰是限制或剝奪違法者特定行為能力或資格的處罰，包括責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證（執(zhí)照）等。A選項罰款屬于財產(chǎn)罰；B選項行政拘留屬于人身自由罰；D選項警告屬于聲譽罰（申誡罰）。因此C選項正確，A、B、D錯誤。42、下列屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.有期徒刑

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務相關法律中稅務行政處罰的類型。選項A正確，罰款屬于稅務行政處罰的常見形式；選項B、C、D錯誤，罰金、拘役、有期徒刑均屬于刑事處罰，由司法機關依法對犯罪行為作出，與稅務行政處罰的行政屬性不同。43、納稅人對縣稅務局下屬的稅務所（分局）作出的具體行政行為不服申請行政復議的，復議機關為（）。

A.縣稅務局

B.市稅務局

C.縣人民政府

D.市人民政府

【答案】：A

解析：本題考察行政復議管轄規(guī)則。根據(jù)行政復議法規(guī)定，對稅務所（分局）等派出機構以自己名義作出的具體行政行為不服的，復議機關為設立該派出機構的部門（即縣稅務局）或該部門的本級地方人民政府。但稅務機關的復議管轄中，通常優(yōu)先由所屬稅務機關管轄。選項B為上級稅務機關，選項C、D非稅務機關專屬復議機關。因此正確答案為A。44、采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到貨款的當天

C.貨物移送的當天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。A選項正確，根據(jù)增值稅暫行條例，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物除外）。B選項錯誤，收到貨款時貨物可能尚未發(fā)出，此時納稅義務未發(fā)生；C選項錯誤，“貨物移送”表述不準確，應為“貨物發(fā)出”；D選項錯誤，合同約定收款日期僅適用于生產(chǎn)工期超過12個月的特殊貨物，題目未限定特殊情況，默認按一般規(guī)則。45、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

C.因執(zhí)行新會計準則，將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預計使用壽命由10年調整為8年

【答案】：B

解析：本題考察會計政策變更的判定知識點。會計政策變更是指企業(yè)對相同交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，需滿足“政策不同”且“適用條件一致”。選項B中存貨計價方法（先進先出法→加權平均法）屬于會計政策變更。選項A（折舊方法）、D（使用壽命）屬于會計估計變更（僅調整金額，不改變政策本質）；選項C屬于新會計準則下的資產(chǎn)重分類，不屬于會計政策變更，均不正確。46、下列各項中，屬于稅務行政復議受案范圍的是（）。

A.稅務機關作出的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）

B.稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件（如地方性稅收政策文件）

C.稅務機關對稅務人員的內部獎懲決定

D.稅務機關作出的行政處罰告知書（尚未送達生效）

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議受案范圍知識點。稅務行政復議受案范圍限于稅務機關作出的具體行政行為。選項A中征稅行為屬于具體行政行為，是復議受案范圍；選項B中稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨申請復議；選項C中對稅務人員的內部獎懲屬于內部行政行為，不屬于復議范圍；選項D中行政處罰告知書未生效（需送達后才產(chǎn)生法律效力），不構成可復議的具體行政行為。故正確答案為A。47、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）

A.外購貨物用于集體福利

B.自產(chǎn)貨物用于對外投資

C.外購貨物用于個人消費

D.自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例，視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資提供給其他單位或個體工商戶等情形。選項A中，外購貨物用于集體福利不屬于視同銷售，其進項稅額需轉出；選項C中，外購貨物用于個人消費同樣不屬于視同銷售，進項稅額需轉出；選項D中，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅貨物屬于正常生產(chǎn)流程，不視同銷售。選項B中，自產(chǎn)貨物用于對外投資符合視同銷售條件，故正確答案為B。48、下列各項中，屬于稅務機關作出的‘征稅行為’的是？

A.加收稅收滯納金

B.罰款

C.不予退還稅款

D.停止出口退稅權

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議中征稅行為的范圍知識點。征稅行為包括確認納稅主體、計稅依據(jù)、稅率、納稅期限等稅款征收相關行為，加收稅收滯納金屬于稅款征收環(huán)節(jié)的行為；選項B（罰款）、D（停止出口退稅權）屬于行政處罰行為；選項C（不予退還稅款）屬于退稅行為，不屬于征稅行為，因此選A。49、下列關于發(fā)出存貨計價方法的表述中，錯誤的是（）

A.先進先出法下，物價持續(xù)上升時會高估當期利潤和庫存存貨價值

B.月末一次加權平均法的發(fā)出存貨成本與加權平均單價直接相關

C.移動加權平均法下每次進貨后需重新計算加權平均單價

D.個別計價法適用于不能替代使用的存貨，但不能用于為特定項目專門購入的存貨

【答案】：D

解析：本題考察存貨計價方法的特點。選項A正確：先進先出法下，物價上升時，低價存貨先發(fā)出，剩余高價存貨導致庫存價值高估，當期利潤高估。選項B正確：月末一次加權平均單價=（月初成本+本月購入成本）/（月初數(shù)量+本月購入數(shù)量），發(fā)出成本=發(fā)出數(shù)量×單價，與單價直接相關。選項C正確：移動加權平均法每次進貨后即計算新單價。選項D錯誤：個別計價法適用于不能替代使用的存貨及為特定項目專門購入/制造的存貨（如定制設備、珠寶等），因此“不能用于為特定項目專門購入的存貨”表述錯誤。故答案為D。50、根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，下列情形中，（）可以適用行政處罰簡易程序。

A.對公民處以50元以下罰款的行政處罰

B.對公民處以200元罰款的行政處罰

C.對法人處以10000元罰款的行政處罰

D.對法人處以1000元以上罰款的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰簡易程序適用條件知識點。根據(jù)《行政處罰法》第三十三條，簡易程序適用條件為：違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或其他組織處以1000元以下罰款或警告的行政處罰。選項A符合“公民50元以下罰款”的簡易程序條件；選項B錯誤，200元罰款超過公民50元以下限額；選項C錯誤，10000元罰款遠超法人1000元以下限額；選項D錯誤，1000元以上罰款（如1001元）不符合簡易程序“1000元以下”的要求。51、下列屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.沒收財產(chǎn)

D.罰款

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務違法行為分為行政違法和刑事犯罪：若偷稅、逃稅等行為情節(jié)較輕（未達刑事立案標準），稅務機關可處以罰款，屬于行政處罰（行政主體作出）；若偷稅數(shù)額較大且占比高，構成偷稅罪，由法院判處罰金（刑事處罰）、拘役（刑事處罰）等。選項A、B、C均屬于刑事處罰，由司法機關依法作出；選項D罰款是稅務機關作為行政主體對行政違法行為的處罰措施。因此正確答案為D。52、某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結存甲材料200件，單位成本40元；10月15日購入400件，單位成本35元；10月20日購入400件，單位成本38元；10月25日發(fā)出甲材料500件。10月發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.18600

B.18750

C.18650

D.18500

【答案】：A

解析：本題考察月末一次加權平均法的存貨計價知識點。月末一次加權平均法計算公式為：加權平均單價=（月初結存存貨成本+本月購入存貨成本）÷（月初結存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量）。計算得：加權平均單價=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2元/件；發(fā)出存貨成本=500×37.2=18600元。B選項計算錯誤（誤用移動加權平均法）；C、D選項無正確計算依據(jù)。53、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）

A.為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票

B.購買方自行填寫商品名稱開具發(fā)票

C.介紹他人開具金額較小的發(fā)票

D.應開具而未開具發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察虛開發(fā)票的認定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，虛開發(fā)票包括“為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開”。選項A“為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開發(fā)票行為；選項B“購買方自行填寫商品名稱”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，非虛開；選項C“介紹他人開具金額較小的發(fā)票”需結合實際業(yè)務判斷，單純金額小不構成虛開；選項D“應開具而未開具”屬于未按規(guī)定開具，非虛開。因此正確答案為A。54、下列關于增值稅一般納稅人認定標準的說法中，錯誤的是（）

A.年應稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，必須認定為一般納稅人

B.年應稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，會計核算健全的，可申請認定為一般納稅人

C.新辦企業(yè)在未取得銷售收入前，若符合條件也可申請認定為一般納稅人

D.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可申請轉為一般納稅人

【答案】：A

解析：本題考察增值稅一般納稅人認定標準知識點。選項A錯誤，根據(jù)規(guī)定，年應稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，除個體工商戶以外的其他個人、選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，應向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。若企業(yè)屬于不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，并非必須認定為一般納稅人。選項B正確，年應稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。選項C正確，新辦企業(yè)自開辦之日起30日內，符合條件（如會計核算健全、有固定經(jīng)營場所等）的，可申請認定為一般納稅人。選項D正確，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。55、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益

D.接受捐贈收入

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的知識點。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A、C屬于免稅收入（國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益）；選項D接受捐贈收入屬于應稅收入，應計入應納稅所得額。因此，正確答案為B。56、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）對發(fā)出存貨計價，會使當期利潤表中“營業(yè)成本”項目金額最低。

A.先進先出法

B.月末一次加權平均法

C.移動加權平均法

D.個別計價法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對營業(yè)成本的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時優(yōu)先結轉低價成本，導致當期營業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項B、C“月末一次加權平均法”和“移動加權平均法”計算的是平均成本，介于先進先出法與后進先出法（已取消）之間，營業(yè)成本高于先進先出法；選項D“個別計價法”需按實際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營業(yè)成本高低。故正確答案為A。57、在涉稅服務相關法律中，下列屬于行政許可的是（）。

A.稅務機關對納稅人延期繳納稅款的核準

B.稅務機關對發(fā)票領購資格的認定

C.稅務機關對納稅人納稅信用等級的評定

D.稅務機關對稅收違法行為的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務總局關于稅務行政許可若干問題的公告》，稅務行政許可包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對納稅人延期繳納稅款的核準、對納稅人延期申報的核準、對納稅人變更納稅定額的核準、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、對采取實際利潤額預繳以外的其他企業(yè)所得稅預繳方式的核定。選項B“發(fā)票領購資格認定”屬于行政登記，C“納稅信用等級評定”屬于行政確認，D“行政處罰”不屬于行政許可。因此正確答案為A。58、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

B.外購貨物用于贈送客戶

C.外購貨物用于投資

D.外購貨物用于集體福利

【答案】：D

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的判斷。根據(jù)增值稅法規(guī)：①自產(chǎn)、委托加工貨物無論對內（如集體福利、個人消費）還是對外（如投資、分配、贈送）均視同銷售；②外購貨物只有用于投資、分配、贈送時才視同銷售，用于集體福利、個人消費、非應稅項目（如簡易計稅項目）不視同銷售。選項A中自產(chǎn)貨物用于職工食堂（集體福利）屬于視同銷售；選項B、C中外購貨物用于贈送、投資均視同銷售；選項D中外購貨物用于集體福利不視同銷售，故正確答案為D。59、下列各項中，不屬于稅務行政許可事項的是（）。

A.對發(fā)票使用和管理的審批

B.稅收保全措施的批準

C.印花稅票代售許可

D.延期繳納稅款的審批

【答案】：B

解析：本題考察稅務行政許可范圍知識點。稅務行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、發(fā)票使用和管理審批、發(fā)票領購資格審核、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批、印花稅票代售許可、延期繳納稅款審批等。稅收保全措施屬于稅務機關法定強制措施，無需行政許可，故B不屬于。A、C、D均為明確的稅務行政許可事項。60、納稅人辦理變更稅務登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務登記管理中變更稅務登記的時限規(guī)定。根據(jù)《稅務登記管理辦法》，納稅人已在工商行政機關辦理變更登記的，應當自工商變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。選項A（10日）、B（15日）時間過短，不符合規(guī)定；選項D（60日）超過法定時限，故正確答案為C。61、某企業(yè)月初存貨100件，單價10元；本月購入300件，單價12元；本月發(fā)出200件。采用先進先出法計算本月發(fā)出存貨的成本為（）

A.2200元

B.2400元

C.2000元

D.2300元

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法中先進先出法的應用。先進先出法以“先購入的存貨先發(fā)出”為假設前提，按此規(guī)則計算發(fā)出成本：本月發(fā)出200件，需先發(fā)出月初結存的100件（單價10元），再發(fā)出本月購入的100件（單價12元）。因此發(fā)出成本=100×10+100×12=2200元。選項B按月末加權平均法計算（(100×10+300×12)/400×200=2400元），與先進先出法結果不同；選項C僅按月初單價計算，忽略后續(xù)購入；選項D計算錯誤。因此正確答案為A。62、根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，下列屬于稅務行政復議受案范圍的是（）。

A.稅務機關作出的稅收保全措施

B.稅務機關制定的規(guī)范性文件

C.稅務機關對內部工作人員的處分決定

D.稅務機關對民事糾紛作出的調解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議的受案范圍知識點。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，稅務行政復議受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等具體行政行為。選項A（稅收保全措施）屬于可復議的具體行政行為。選項B（規(guī)范性文件）屬于抽象行政行為，不可單獨復議；選項C（內部處分決定）屬于內部行政行為，不可復議；選項D（民事調解）不屬于行政行為，不可復議，均不正確。63、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列關于稅收保全措施的說法中，錯誤的是（）。

A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.稅務機關采取稅收保全措施時，必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

C.稅收保全措施的范圍包括納稅人的所有銀行存款

D.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

【答案】：C

解析：本題考察稅收保全措施的適用規(guī)則。選項A正確，稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（不適用于扣繳義務人、納稅擔保人）；選項B正確，稅務機關采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；選項C錯誤，稅收保全措施的范圍包括納稅人的銀行存款、商品、貨物等，但不得包括個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；選項D正確，符合稅收征管法對稅收保全措施范圍的規(guī)定。64、下列各項中，屬于行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.開除

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰種類知識點。行政處罰是行政機關對違反行政法規(guī)范的相對人實施的制裁措施，包括警告、罰款、沒收違法所得等。選項B“罰款”屬于典型行政處罰；選項A“罰金”是法院對犯罪分子判處的刑事處罰；選項C“拘役”是剝奪犯罪分子短期人身自由的刑事處罰；選項D“開除”是行政機關對內部工作人員的紀律處分，不屬于行政處罰。因此正確答案為B。65、采取預收貨款方式銷售一般貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）

A.貨物發(fā)出的當天

B.收到預收款的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。對于一般貨物，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；只有生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發(fā)生時間才為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項B錯誤，收到預收款時貨物尚未發(fā)出，不產(chǎn)生納稅義務；選項C僅適用于特殊貨物（生產(chǎn)工期超12個月），題目未明確說明，故不選；選項D“貨物移送”表述不準確，正確應為“貨物發(fā)出”，故正確答案為A。66、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務機關可對其處以（）的罰款

A.2000元以下

B.2000元以上1萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法納稅申報逾期處罰規(guī)則。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條，納稅人未按期申報納稅資料的，稅務機關責令限期改正后，可處2000元以下罰款（A選項）；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下（B選項）。題目未提及“情節(jié)嚴重”，故適用一般情況的“2000元以下”。選項C、D金額過高，不符合規(guī)定。因此正確答案為A。67、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，其稅前扣除限額為（）。

A.不超過工資薪金總額的10%

B.不超過工資薪金總額的14%

C.不超過工資薪金總額的15%

D.不超過工資薪金總額的20%

【答案】：B

解析：本題考察職工福利費稅前扣除標準。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費支出不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除（B選項正確）。A選項10%為業(yè)務招待費扣除比例，C選項15%為廣告費扣除比例，D選項20%無對應扣除項目規(guī)定。68、某企業(yè)（一般納稅人）2023年10月銷售自產(chǎn)貨物并提供貨物運輸服務，貨物銷售額與運輸服務收入分別核算。該貨物運輸服務適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項A（13%）適用于銷售一般貨物、加工修理修配勞務等；選項C（6%）適用于現(xiàn)代服務（如研發(fā)、咨詢等）；選項D（3%）為小規(guī)模納稅人簡易計稅征收率。貨物運輸服務屬于“交通運輸服務”，適用9%稅率，故正確答案為B。69、納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理（）。

A.停業(yè)登記

B.復業(yè)登記

C.變更稅務登記

D.注銷稅務登記

【答案】：D

解析：本題考察稅務登記管理中的注銷登記適用情形。根據(jù)《稅務登記管理辦法》，納稅人因住所、經(jīng)營地點變動且涉及改變稅務登記機關的，需在原稅務機關辦理注銷稅務登記，并在30日內到遷達地重新辦理稅務登記。選項A（停業(yè)登記）適用于短期經(jīng)營中斷，與題目情形不符；選項B（復業(yè)登記）是停業(yè)期滿恢復經(jīng)營的程序；選項C（變更稅務登記）僅適用于不改變稅務機關的情況。故正確答案為D。70、根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細則，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務機關可以采取的措施不包括（）。

A.責令限期改正，可以處2000元以下的罰款

B.情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款

C.逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額

D.對直接負責的主管人員處5000元以上5萬元以下的罰款

【答案】：D

解析：本題考察稅收征管法中納稅申報違規(guī)處理知識點。選項A、B正確：根據(jù)征管法，納稅人未按期申報的，稅務機關可責令限期改正，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款；選項C正確：逾期不申報的，稅務機關有權核定應納稅額；選項D錯誤：征管法對未按期申報的處罰僅針對單位處2000-1萬元罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員的罰款無“5000元以上5萬元以下”的規(guī)定，此為混淆概念（如偷稅行為中對責任人的處罰）。71、某企業(yè)2023年6月1日結存A材料100件，單價20元；6月10日購入200件，單價22元；6月15日發(fā)出150件；6月20日購入150件，單價25元。采用先進先出法核算存貨成本時，該企業(yè)6月30日結存A材料的成本為（）元。

A.6750

B.7050

C.7200

D.7500

【答案】：B

解析：本題考察存貨計價方法（先進先出法）知識點。先進先出法下，發(fā)出存貨按最早購入批次計價，結存存貨按最近購入批次計價。具體計算：①期初結存100件（20元），6月10日購入200件（22元），6月15日發(fā)出150件（先發(fā)出期初100件+6月10日購入的50件），剩余6月10日購入的150件（22元）；②6月20日購入150件（25元），結存總數(shù)量=150+150=300件。③結存成本=150×22+150×25=3300+3750=7050元。選項A錯誤，為加權平均法計算結果（總成本10150元/450件≈22.56元，300件≈6768元，與6750元接近）；選項C錯誤，可能混淆后進先出法（按最新購入批次發(fā)出，結存成本=100×20+200×22=6400元，與7200元不符）；選項D錯誤，直接按最高單價25元計算（150×25+150×25=7500元，未考慮前期低價批次）。72、根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。

A.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

B.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間的知識點。根據(jù)增值稅暫行條例及實施細則規(guī)定：A選項正確，托收承付方式銷售貨物納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；B選項錯誤，預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天（除非生產(chǎn)工期超過12個月，題目未限定特殊情況，默認貨物發(fā)出時）；C選項正確，賒銷方式按書面合同約定的收款日期確認納稅義務；D選項正確，視同銷售貨物行為納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。因此不正確的選項是B。73、中國公民張某2023年1月工資15000元（已扣三險一金），有1名小學在讀子女（100%扣除），父母均年過60。無其他扣除，減除費用5000元/月。張某當月應繳納個人所得稅（）元。

A.210

B.150

C.180

D.240

【答案】：A

解析：本題考察個人所得稅專項附加扣除及綜合所得計稅。應納稅所得額=15000（收入）-5000（減除費用）-1000（子女教育）-2000（贍養(yǎng)老人）=7000元，適用稅率3%（速算扣除數(shù)0），應納稅額=7000×3%=210元。選項B錯誤，誤按工資全額15000×10%-210=1290元（稅率速算扣除數(shù)錯誤）；選項C錯誤，未扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除（2000元），應納稅所得額=15000-5000-1000=9000元，9000×10%-210=690元，與選項C不符；選項D錯誤，誤按20%稅率計算（高稅率）。74、根據(jù)增值稅相關規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物

B.取得增值稅專用發(fā)票的購進貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

C.進口貨物用于對外銷售

D.購進固定資產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進項稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅暫行條例，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物/服務/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣。選項A符合“用于簡易計稅項目”的不得抵扣情形；選項B取得專用發(fā)票且用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，進項稅額可正常抵扣；選項C進口貨物用于對外銷售，屬于正常銷售行為，進項稅額可抵扣；選項D購進固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營（非免稅/集體福利等），進項稅額可抵扣。因此正確答案為A。75、在物價持續(xù)上漲的情況下，采用（）存貨計價方法可以使當期利潤最大化。

A.先進先出法

B.加權平均法

C.個別計價法

D.后進先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法對利潤的影響。在物價持續(xù)上漲時，先進先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按低價格結轉成本，剩余存貨按高價格計價，因此當期銷售成本最低，利潤最高。選項B加權平均法計算的平均成本介于高低價之間，利潤適中；選項C個別計價法適用于貴重物品，與利潤最大化無關；選項D后進先出法（新會計準則已取消）在物價上漲時會導致成本最高、利潤最低。因此正確答案為A。76、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入的知識點。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費/政府性基金等。選項B屬于免稅收入（國債利息免稅）；選項C屬于應稅收入（接受捐贈屬于其他收入）；選項D屬于免稅收入（符合條件的居民企業(yè)股息紅利免稅）。因此正確答案為A。77、下列屬于稅務行政復議受案范圍的是（）

A.稅務機關作出的稅收保全措施

B.稅務機關制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務機關對內部工作人員的行政處分

D.稅務機關作出的人事任免決定

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議受案范圍。根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則》，稅務行政復議受案范圍包括稅務機關作出的征稅行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。選項B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨復議；選項C、D屬于稅務機關內部行政行為（行政處分、人事任免），不屬于行政復議受案范圍。故正確答案為A。78、某企業(yè)2023年營業(yè)收入1500萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額為（）。

A.20萬元

B.9萬元

C.7.5萬元

D.12萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除規(guī)則。業(yè)務招待費扣除標準為實際發(fā)生額的60%與當年營業(yè)收入的5‰孰低。計算：20×60%=12萬元，1500×5‰=7.5萬元，取低值7.5萬元。選項A全額扣除錯誤；選項B未按公式計算錯誤；選項D錯誤。正確答案為C。79、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，采取直接收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.貨物發(fā)出的當天

C.書面合同約定的收款日期的當天

D.貨物移送的當天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務發(fā)生時間知識點。直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天，故A正確。B選項為托收承付或委托銀行收款方式的納稅時間（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天）；C選項為賒銷和分期收款方式的納稅時間（書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出當天）；D選項無此規(guī)定，屬于干擾項。80、下列屬于稅務行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.吊銷稅務登記證

D.沒收違法所得并處罰金

【答案】：C

解析：本題考察稅務行政處罰的種類知識點。稅務行政處罰是指稅務機關依法對違反稅收法律規(guī)范、尚未構成犯罪的納稅人、扣繳義務人及其他當事人實施的一種行政制裁。根據(jù)《行政處罰法》及《稅收征收管理法》等規(guī)定，稅務行政處罰的種類包括：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權；（4）吊銷稅務行政許可證件（如稅務登記證、發(fā)票準購證等）。選項A“罰金”屬于刑事處罰中的附加刑，由人民法院依法判處；選項B“拘役”屬于刑事處罰中的主刑，適用于犯罪行為；選項D“沒收違法所得并處罰金”同時包含行政處罰和刑事處罰的內容，其中“沒收違法所得”屬于稅務行政處罰，但“罰金”屬于刑事處罰，因此D選項表述不準確。選項C“吊銷稅務登記證”屬于稅務行政處罰的明確類型，因此正確答案為C。81、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內申報辦理稅務登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記辦理時限知識點。根據(jù)《稅收征管法》及實施細則，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內，需向稅務機關申報辦理稅務登記。A選項15日通常適用于臨時稅務登記或變更登記等特殊情形；C、D選項超過法定時限要求。故正確答案為B。82、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出為50萬元，該企業(yè)在計算2023年度應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除限額的知識點。業(yè)務招待費的扣除標準為：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計算過程如下：業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；當年銷售收入的5‰=8000×5‰=40（萬元）。兩者比較取較小值，即30萬元。因此，準予扣除的業(yè)務招待費為30萬元，答案為B。A選項忽略了“最高不得超過當年銷售收入5‰”的限制；C選項錯誤計算了扣除限額（誤按5‰計算為40萬元）；D選項直接按實際發(fā)生額50萬元扣除，均不符合稅法規(guī)定。83、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起（）日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記時限的知識點。根據(jù)《稅收征管法》第十五條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。選項A（15日）通常為納稅申報期限（如增值稅、所得稅申報）；選項C/D（60/90日）無法律依據(jù)，均為干擾項。因此正確答案為B。84、某居民企業(yè)2023年度會計利潤300萬元，當年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費50萬元，銷售（營業(yè)）收入總額2000萬元，無其他納稅調整事項。該企業(yè)2023年應納稅所得額為（）萬元。

A.300

B.340

C.350

D.360

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務招待費扣除標準。業(yè)務招待費扣除限額為實際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入5‰孰低：實際發(fā)生50×60%=30萬元，銷售（營業(yè)）收入2000×5‰=10萬元，取低者10萬元。需調增應納稅所得額50-10=40萬元，應納稅所得額=300+40=340萬元。選項A錯誤，未調整業(yè)務招待費超支部分；選項C錯誤，誤按實際發(fā)生額50萬元調增（未按5‰限額扣除）；選項D錯誤，同時錯誤適用60%限額（30萬元）調增50-30=20萬元，300+20=320，與選項D不符。85、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向主管稅務機關申報辦理稅務登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務登記管理知識點。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起30日內，需向主管稅務機關申報辦理稅務登記。A選項為納稅申報期限（如增值稅按月申報期限）；C、D選項時間錯誤，混淆了稅務登記與其他行政程序時限。86、下列關于月末一次加權平均法的表述中，正確的是（）。

A.平時無法從賬上直接獲取存貨的發(fā)出成本和結存成本

B.以每次進貨成本與原有庫存成本之和，除以每次進貨數(shù)量與原有庫存數(shù)量之和，計算加權平均單價

C.適用于收發(fā)次數(shù)頻繁的存貨

D.計算過程最為簡便，適用于物價基本穩(wěn)定的存貨

【答案】：A

解析：本題考察存貨計價方法知識點。月末一次加權平均法的特點是月末一次性計算加權平均單價，平時無法從賬上獲取發(fā)出和結存存貨的單價及金額，故A正確。B選項描述的是“移動加權平均法”的計算方式（每次進貨后重新計算），非月末一次加權平均法；C選項錯誤，月末一次加權平均法適用于收發(fā)次數(shù)不多的存貨，收發(fā)頻繁的存貨更適合移動加權平均法；D選項“計算過程最為簡便”雖有一定合理性，但“物價基本穩(wěn)定”并非其適用前提，且核心特點是“平時無法隨時掌握成本”，故A為正確表述。87、某增值稅一般納稅人企業(yè)2023年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（適用低稅率9%），不含稅銷售額500萬元；（2）提供交通運輸服務（適用稅率9%），不含稅銷售額200萬元；（3）受托加工貨物（適用稅率13%），收取加工費不含稅收入100萬元。假設該企業(yè)當月無其他業(yè)務，銷項稅額計算正確的是（）。

A.500×9%+200×9%+100×13%=72萬元

B.500×9%+200×6%+100×13%=71萬元

C.500×13%+200×9%+100×6%=85萬元

D.500×9%+200×13%+100×13%=86萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅不同應稅項目的適用稅率。貨物銷售（包括有形動產(chǎn)租賃）適用13%稅率，交通運輸服務適用9%稅率。選項A中各項稅率均正確，計算結果為500×13%+200×9%+100×13%=65+18+13=96萬元，故選項A正確。選項B錯誤在于將交通運輸服務稅率按6%（物流輔助服務適用6%，但題目明確為交通運輸服務，稅率應為9%）；選項C錯誤在于貨物銷售稅率按9%（應為13%）；選項D錯誤在于將交通運輸服務稅率按13%（應為9%）。88、某縣稅務局所屬稅務所對甲企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，甲企業(yè)不服，應向（）申請行政復議。

A.該縣稅務局

B.該縣人民政府

C.該市稅務局

D.該縣人民法院

【答案】：A

解析：本題考察稅務行政復議管轄規(guī)則。根據(jù)《