2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物一批，合同約定2023年6月10日收款，貨物已于5月20日發(fā)出。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月20日

B.2023年6月10日

C.2023年6月1日

D.2023年6月20日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中合同約定收款日期為2023年6月10日，因此正確答案為B。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出貨物僅為貨物轉(zhuǎn)移，未到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；C選項(xiàng)“收到貨款日”為直接收款方式的納稅義務(wù)時(shí)間，不符合賒銷方式；D選項(xiàng)“收到貨物并付款”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更登記。A選項(xiàng)15日為納稅申報(bào)期限；C、D選項(xiàng)60日、90日無此規(guī)定，屬于干擾項(xiàng)。3、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》：①具體行政行為（如不予減免稅決定）屬于復(fù)議受案范圍；②稅收規(guī)范性文件（抽象行政行為）不可單獨(dú)復(fù)議；③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解不具有強(qiáng)制力，不屬于行政行為，不可復(fù)議；④稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分（內(nèi)部管理行為）不可復(fù)議。選項(xiàng)A屬于具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議，故正確答案為A。4、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入500萬元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營業(yè)）收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。本題中：實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=3000+200=3200（萬元），銷售（營業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為16萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按5‰限額計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除）。5、下列各項(xiàng)中，適用9%增值稅稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目是（）。

A.銷售貨物

B.加工修理修配勞務(wù)

C.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【答案】：C

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A銷售貨物適用13%稅率；選項(xiàng)B加工修理修配勞務(wù)適用13%稅率；選項(xiàng)C不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%稅率；選項(xiàng)D增值電信服務(wù)適用6%稅率。因此正確答案為C。6、甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5‰。2022年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款100萬元，預(yù)計(jì)無法收回）；2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為1200萬元。則甲公司2023年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.6

B.5

C.11

D.0

【答案】：A

解析：本題考察壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納稅所得額調(diào)整規(guī)則：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貸方余額。2023年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=1200×5‰=6萬元；2023年計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=2022年末應(yīng)有余額（1000×5‰=5萬元）-實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元=0萬元。因此，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提6-0=6萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接以壞賬損失沖減余額，未考慮年末應(yīng)有余額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地疊加了前期壞賬損失；選項(xiàng)D未考慮年末應(yīng)收賬款余額變化。7、根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，下列支出中，屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房公積金

C.商業(yè)健康保險(xiǎn)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除知識(shí)點(diǎn)。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等六項(xiàng)，A選項(xiàng)子女教育支出屬于專項(xiàng)附加扣除；B選項(xiàng)住房公積金屬于“三險(xiǎn)一金”中的專項(xiàng)扣除；C選項(xiàng)商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于其他扣除；D選項(xiàng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于專項(xiàng)扣除。故正確答案為A。8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》第十五條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常為納稅申報(bào)期限（如增值稅、所得稅申報(bào)）；選項(xiàng)C/D（60/90日）無法律依據(jù)，均為干擾項(xiàng)。因此正確答案為B。9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；若無需在工商部門登記，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)申報(bào)。選項(xiàng)A（10日）為稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)時(shí)限，非變更登記時(shí)限；選項(xiàng)B（15日）無此規(guī)定；選項(xiàng)D（60日）為發(fā)票領(lǐng)購變更等特殊情形時(shí)限。因此正確答案為C。10、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（在年度利潤總額12%以內(nèi)）

D.銷售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項(xiàng)B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項(xiàng)C可稅前扣除，公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D可稅前扣除，銷售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。11、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列關(guān)于發(fā)票使用的表述中，不符合規(guī)定的是（）。

A.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)批準(zhǔn)不得拆本使用發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具并加蓋發(fā)票專用章

C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年以上，保存期滿可自行銷毀

D.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票

【答案】：C

解析：本題考察發(fā)票管理規(guī)定。A選項(xiàng)符合規(guī)定，發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，未經(jīng)批準(zhǔn)不得拆本使用；B選項(xiàng)符合規(guī)定，開具發(fā)票需如實(shí)、完整、加蓋專用章；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期限為5年，保存期滿需報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀，不得自行銷毀；D選項(xiàng)符合規(guī)定，收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)可由付款方開具發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）。因此不正確的選項(xiàng)是C。12、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨的成本最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出后，當(dāng)期發(fā)出存貨成本由早期低價(jià)存貨構(gòu)成，因此發(fā)出成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C的加權(quán)平均法（月末一次或移動(dòng)加權(quán)）按平均成本計(jì)算，發(fā)出成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出（已取消）之間；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本確認(rèn)，若未指定為早期低價(jià)存貨，無法保證發(fā)出成本最低。故正確答案為A。13、納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.收到全部貨款的當(dāng)天

D.開具發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，A選項(xiàng)是無書面合同情況下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，C、D選項(xiàng)不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，故正確答案為B。14、下列各項(xiàng)中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買甲企業(yè)發(fā)票后，對(duì)外開具給乙企業(yè)

C.將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用

D.應(yīng)客戶要求，開具了與實(shí)際金額相符但改變了開具時(shí)間的發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察發(fā)票管理中虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票行為包括：有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。A選項(xiàng)“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開行為，符合虛開發(fā)票定義；B選項(xiàng)“購買甲企業(yè)發(fā)票對(duì)外開具”屬于非法轉(zhuǎn)借發(fā)票，不屬于虛開發(fā)票；C選項(xiàng)“將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用”屬于未按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不符合虛開發(fā)票行為；D選項(xiàng)“改變開具時(shí)間但金額相符”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，不構(gòu)成虛開發(fā)票。因此正確答案為A。15、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定：A選項(xiàng)正確，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天；B選項(xiàng)正確，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；C選項(xiàng)正確，進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或書面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當(dāng)天，D選項(xiàng)未區(qū)分特殊情況，表述不完整。16、下列選項(xiàng)中，屬于行政法基本原則的是（）。

A.意思自治原則

B.行政合法性原則

C.誠實(shí)信用原則

D.等價(jià)有償原則

【答案】：B

解析：本題考察行政法基本原則。行政合法性原則是行政法核心原則，要求行政行為依法進(jìn)行。A選項(xiàng)“意思自治”是民法基本原則；C選項(xiàng)“誠實(shí)信用”為民法、行政法（信賴保護(hù)原則）共同原則，但非獨(dú)立基本原則；D選項(xiàng)“等價(jià)有償”是民法債權(quán)原則。因此B選項(xiàng)正確。17、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物銷售款的當(dāng)天

C.貨物移送的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到貨款不必然產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)C貨物移送不等于貨物發(fā)出，通常指貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，與預(yù)收貨款方式的納稅時(shí)點(diǎn)不同；選項(xiàng)D合同約定收款日期適用于賒銷方式，而非預(yù)收貨款。因此正確答案為A。18、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，該方法會(huì)使（）。

A.期末存貨成本低于市價(jià)

B.發(fā)出存貨成本高于市價(jià)

C.當(dāng)期利潤高于加權(quán)平均法

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用低于加權(quán)平均法

【答案】：C

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法）的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨成本按最早購入的低價(jià)計(jì)算，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本偏低，從而利潤偏高（選項(xiàng)C正確）。期末存貨成本按最近購入的高價(jià)計(jì)算，接近市價(jià)（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。加權(quán)平均法下，發(fā)出成本為平均價(jià)格，利潤低于先進(jìn)先出法，所得稅費(fèi)用也更低（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，發(fā)出成本因低價(jià)而偏低，低于市價(jià)。故正確答案為C。19、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：選項(xiàng)A先進(jìn)先出法下，先購入存貨成本低，后購入成本高，發(fā)出存貨成本最低，期末存貨成本最高；選項(xiàng)B、C加權(quán)平均法下，發(fā)出成本和期末成本均為中間值；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，與物價(jià)趨勢(shì)無關(guān)。因此正確答案為A。20、某縣稅務(wù)局稽查局對(duì)A企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，A企業(yè)不服擬申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，該企業(yè)應(yīng)向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.市稅務(wù)局稽查局

D.省稅務(wù)局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。本案中稽查局的處罰決定，其所屬稅務(wù)局為該縣稅務(wù)局，故應(yīng)向該縣稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，縣政府非稽查局的直接上級(jí)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，市稅務(wù)局稽查局與縣稽查局非隸屬關(guān)系；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，省稅務(wù)局層級(jí)過高，超出復(fù)議管轄范圍。21、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除

A.10%；3

B.12%；3

C.15%；5

D.20%；5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項(xiàng)A扣除比例10%及結(jié)轉(zhuǎn)年限錯(cuò)誤；選項(xiàng)C扣除比例15%及結(jié)轉(zhuǎn)5年不符合規(guī)定；選項(xiàng)D扣除比例20%錯(cuò)誤。22、下列關(guān)于月末一次加權(quán)平均法的表述中，正確的是（）。

A.計(jì)算工作簡(jiǎn)便，適用于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)

B.以本月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，計(jì)算本月加權(quán)平均單價(jià)

C.平時(shí)在明細(xì)賬中既登記發(fā)出存貨的數(shù)量，也登記單價(jià)和金額

D.當(dāng)物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本高估，期末存貨價(jià)值低估

【答案】：B

解析：本題考察月末一次加權(quán)平均法的特點(diǎn)。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，月末一次加權(quán)平均法在期末一次性計(jì)算成本，平時(shí)存貨明細(xì)賬僅登記數(shù)量，不登記單價(jià)和金額，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)；B選項(xiàng)正確，加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨成本+本月購入存貨成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量），以本月全部進(jìn)貨數(shù)量與月初存貨數(shù)量之和作為權(quán)數(shù)；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，平時(shí)明細(xì)賬僅登記數(shù)量，不登記單價(jià)和金額；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，加權(quán)平均單價(jià)較低，銷售成本（發(fā)出成本）較低，利潤高估，期末存貨價(jià)值也高估，而非低估。23、下列各項(xiàng)中，有權(quán)設(shè)定行政許可的規(guī)范性文件是（）。

A.國務(wù)院部門規(guī)章

B.較大的市的人民政府規(guī)章

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章

D.縣級(jí)人民政府的規(guī)定

【答案】：C

解析：本題考察行政許可設(shè)定權(quán)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《行政許可法》，行政許可的設(shè)定權(quán)限嚴(yán)格限定在法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)及省級(jí)政府規(guī)章（可設(shè)定臨時(shí)性許可）。選項(xiàng)A國務(wù)院部門規(guī)章無權(quán)設(shè)定；選項(xiàng)B較大的市的政府規(guī)章無此權(quán)限；選項(xiàng)D縣級(jí)政府規(guī)定無權(quán)設(shè)定。因此正確答案為C。24、下列個(gè)人所得中，適用5%～35%超額累進(jìn)稅率的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.經(jīng)營所得

D.稿酬所得

【答案】：C

解析：本題考察個(gè)人所得稅稅率適用范圍。根據(jù)個(gè)人所得稅法，經(jīng)營所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率（C正確）。A選項(xiàng)工資薪金所得適用3%～45%超額累進(jìn)稅率；B選項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%、30%、40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率；D選項(xiàng)稿酬所得屬于綜合所得，稅率與勞務(wù)報(bào)酬相同但有減征30%的優(yōu)惠政策。25、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物銷售款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.開具銷售發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，賒銷方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期；無書面合同或合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為無約定收款日期時(shí)的特殊情形，選項(xiàng)B為直接收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，選項(xiàng)D非法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此正確答案為C。26、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取分期收款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則：選項(xiàng)A正確，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（若生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日，但題目未特殊說明，默認(rèn)按一般貨物處理）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日，無約定則為貨物發(fā)出日，并非直接為貨物發(fā)出當(dāng)天（表述不準(zhǔn)確）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日，而非收到貨款當(dāng)天（收到貨款可能早于或晚于約定收款日，需以約定為準(zhǔn)）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，而非貨物移送當(dāng)天（應(yīng)稅勞務(wù)無貨物移送環(huán)節(jié)）。27、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；稅收滯納金屬于行政性罰款，不得在稅前扣除（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（如企業(yè)為員工配備的工作服、安全防護(hù)用品等）準(zhǔn)予在稅前扣除（選項(xiàng)C正確）；非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。28、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

C.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物除外）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：委托其他納稅人代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，但若先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，選項(xiàng)C未提及此特殊情況；選項(xiàng)D正確：納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。29、企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，會(huì)導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期利潤增加

B.當(dāng)期利潤減少

C.當(dāng)期存貨成本增加

D.當(dāng)期所得稅減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲時(shí)，先購入的低單價(jià)存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本（發(fā)出存貨成本）降低，而收入不變，因此當(dāng)期利潤=收入-成本會(huì)增加（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）。同時(shí)，利潤增加會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅增加（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)榘l(fā)出存貨成本降低，期末存貨成本（結(jié)存）因購入高價(jià)存貨而增加，但題目問的是“當(dāng)期”影響，即銷售成本的變化。因此正確答案為A。30、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命由10年調(diào)整為8年

【答案】：B

解析：本題考察會(huì)計(jì)政策變更的判定知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，需滿足“政策不同”且“適用條件一致”。選項(xiàng)B中存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法→加權(quán)平均法）屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A（折舊方法）、D（使用壽命）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更（僅調(diào)整金額，不改變政策本質(zhì)）；選項(xiàng)C屬于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)重分類，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，均不正確。31、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2023年1月1日結(jié)存甲材料100件，單位成本20元；1月5日購入200件，單位成本22元；1月10日發(fā)出150件；1月20日購入300件，單位成本18元。則1月末甲材料的結(jié)存成本為（）元

A.8700

B.8400

C.9000

D.9300

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法）知識(shí)點(diǎn)。先進(jìn)先出法下，先購入的存貨先發(fā)出。1月10日發(fā)出150件：先發(fā)出期初100件（成本20元/件），再發(fā)出1月5日購入的50件（成本22元/件）。剩余存貨為：1月5日購入的200-50=150件（22元/件）+1月20日購入的300件（18元/件）。結(jié)存成本=150×22+300×18=3300+5400=8700元。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將1月5日剩余150件全部按22元計(jì)算（未加1月20日購入的300件），或計(jì)算時(shí)誤減了150×18（混淆發(fā)出與購入成本）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算（(100×20+200×22+300×18)/600×450=9000，非先進(jìn)先出法結(jié)果）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，錯(cuò)誤將發(fā)出150件全部按22元計(jì)算（100×20+50×22=3100，剩余存貨成本=100×22+300×18=2200+5400=7600，7600+3100=10700，明顯錯(cuò)誤）。32、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列納稅人中，適用一般計(jì)稅方法的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶

B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

C.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅人計(jì)稅方法知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶屬于一般納稅人（除非選擇按小規(guī)模納稅人納稅）；B選項(xiàng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；C選項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；D選項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人會(huì)被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得適用一般計(jì)稅方法。故正確答案為A。33、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：選項(xiàng)A正確，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。34、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是？

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C正確，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。35、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.體育用發(fā)令紙

C.高爾夫球及球具

D.農(nóng)用拖拉機(jī)

【答案】：C

解析：本題考察消費(fèi)稅征稅范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；體育用發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅（選項(xiàng)C正確）；農(nóng)用拖拉機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。36、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等特殊貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期）。A選項(xiàng)符合一般貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；B選項(xiàng)收到貨款時(shí)通常僅確認(rèn)收入但未發(fā)生納稅義務(wù)；C選項(xiàng)合同約定收款日僅適用于特殊貨物；D選項(xiàng)“貨物移送”概念寬泛，與“發(fā)出貨物”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)則不符。故正確答案為A。37、某居民企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生合理工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)為（）萬元

A.100

B.140

C.150

D.80

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%，即1000×14%=140萬元。實(shí)際發(fā)生150萬元超過限額，按限額140萬元扣除。A選項(xiàng)錯(cuò)誤（無合法扣除比例依據(jù)）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（超過法定扣除限額）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤，非1000×8%）。38、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出中，準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財(cái)物的損失

C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除知識(shí)點(diǎn)。稅收滯納金（A）、被沒收財(cái)物的損失（B）、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（D）均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目；合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（C）屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予稅前扣除。故正確答案為C。39、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（含確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等具體行政行為）

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如地方性稅收政策文件）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分（如降職、開除）

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定（如任命財(cái)務(wù)科長(zhǎng)）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，正確答案為A。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括：（1）征稅行為（A屬于征稅行為，如確認(rèn)納稅主體、稅率、計(jì)稅依據(jù)等，可單獨(dú)復(fù)議）；（2）行政處罰（如罰款、沒收財(cái)物）；（3）行政許可、行政審批；（4）發(fā)票管理行為等。而B屬于抽象行政行為，需在對(duì)具體行政行為復(fù)議時(shí)一并申請(qǐng)審查，不可單獨(dú)復(fù)議；C、D屬于內(nèi)部行政行為（針對(duì)工作人員），不在復(fù)議范圍內(nèi)。因此，正確答案為A。40、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的是（）。

A.貨幣資金

B.存貨

C.固定資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

【答案】：C

解析：本題考察資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)通常包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款等流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)；非流動(dòng)資產(chǎn)則為長(zhǎng)期持有、變現(xiàn)周期超過1年的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。A、B、D選項(xiàng)均屬于流動(dòng)資產(chǎn)；C選項(xiàng)固定資產(chǎn)符合非流動(dòng)資產(chǎn)定義。故正確答案為C。41、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A選項(xiàng)錯(cuò)誤（15日為變更稅務(wù)登記證工本費(fèi)相關(guān)要求，非申報(bào)時(shí)限）；C、D選項(xiàng)錯(cuò)誤（超過法定時(shí)限，無法律依據(jù)）。42、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的是（）。

A.銷售貨物為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)為勞務(wù)完成的當(dāng)天

C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間具體規(guī)定如下：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。選項(xiàng)A、B、D均未準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)上述規(guī)定，而選項(xiàng)C符合“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”這一特殊情形的規(guī)定，因此正確答案為C。43、下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.調(diào)味料酒

B.電動(dòng)汽車

C.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

D.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

【答案】：C

解析：本題考察消費(fèi)稅稅目知識(shí)點(diǎn)。消費(fèi)稅稅目中木制一次性筷子包括未經(jīng)打磨的木制一次性筷子，需征稅；A選項(xiàng)調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；B選項(xiàng)電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（乘用車、商用車才征稅）；D選項(xiàng)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（子午線輪胎免征，專用輪胎一般也不征）。故正確答案為C。44、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A“10日”、B“15日”無此規(guī)定；選項(xiàng)D“60日”是稅務(wù)登記證丟失等特殊情形的處理時(shí)限。故正確答案為C。45、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（）。

A.借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

B.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

【答案】：A

解析：本題考察財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)中壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回時(shí)，需先恢復(fù)應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，這是收回款項(xiàng)時(shí)的后續(xù)分錄，題目問的是“壞賬又收回時(shí)”的第一筆分錄；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，這是沖銷壞賬的分錄；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，這是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。46、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤減少

B.當(dāng)期利潤增加

C.期末存貨價(jià)值減少

D.當(dāng)期所得稅增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，本期購入存貨成本較高，導(dǎo)致加權(quán)平均單價(jià)上升，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出數(shù)量增加，當(dāng)期利潤=收入-成本-費(fèi)用，成本增加則利潤減少（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）；期末存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×期末存貨數(shù)量，單價(jià)上升導(dǎo)致期末存貨價(jià)值增加（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；利潤減少則當(dāng)期所得稅減少（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。47、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（A）、稅收保全措施（B）、行政處罰行為（D）等；而稅收規(guī)范性文件（如稅務(wù)部門制定的通知、辦法等）屬于抽象行政行為，不能單獨(dú)作為復(fù)議對(duì)象，僅可在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)附帶提出審查申請(qǐng)。因此C選項(xiàng)不屬于復(fù)議范圍。48、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，屬于注銷稅務(wù)登記的范圍（《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定）；變更稅務(wù)登記適用于不改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的情況（如名稱、法定代表人等變更）；停業(yè)稅務(wù)登記適用于暫停經(jīng)營活動(dòng)的情形；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記適用于臨時(shí)外出經(jīng)營。因此正確答案為B。49、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用下列哪種存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期銷售成本最低？

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：D

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)成本的影響知識(shí)點(diǎn)。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)：①先進(jìn)先出法（A）下，期末存貨成本最高，銷售成本最低？不，先進(jìn)先出法是先購入存貨先發(fā)出，銷售成本=最早購入成本，若物價(jià)上漲，銷售成本最低？是的，但選項(xiàng)D是后進(jìn)先出法（已取消）。②加權(quán)平均法（B）計(jì)算的是平均成本，介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出之間。③個(gè)別計(jì)價(jià)法（C）按實(shí)際成本，與價(jià)格波動(dòng)無關(guān)。④后進(jìn)先出法（D）假設(shè)后購入存貨先發(fā)出，銷售成本=最近購入的高價(jià)存貨成本，因此在物價(jià)上漲時(shí)，后進(jìn)先出法下銷售成本最高，期末存貨成本最低。原題中“銷售成本最低”應(yīng)為先進(jìn)先出法，但考慮到當(dāng)前準(zhǔn)則已取消后進(jìn)先出法，可能題目設(shè)置意圖是考察“成本最低”對(duì)應(yīng)選項(xiàng)，此處正確答案應(yīng)為A？（注：原答案可能存在題目設(shè)計(jì)誤差，正確分析需明確：在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法銷售成本最低，后進(jìn)先出法銷售成本最高。若題目選項(xiàng)中D為后進(jìn)先出法，則正確答案應(yīng)為A。此處按原題選項(xiàng)設(shè)置，假設(shè)題目允許后進(jìn)先出法存在，可能出題意圖有誤，需按教材歷史內(nèi)容調(diào)整。）正確邏輯應(yīng)為：先進(jìn)先出法下，銷售成本=最早成本（低價(jià)），故銷售成本最低，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)A。因此原答案可能應(yīng)為A，分析需修正。50、在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)中，采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，會(huì)導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期銷售成本偏低，當(dāng)期利潤偏高，期末存貨價(jià)值偏高

B.當(dāng)期銷售成本偏高，當(dāng)期利潤偏低，期末存貨價(jià)值偏低

C.當(dāng)期銷售成本偏低，當(dāng)期利潤偏低，期末存貨價(jià)值偏高

D.當(dāng)期銷售成本偏高，當(dāng)期利潤偏高，期末存貨價(jià)值偏低

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤及存貨價(jià)值的影響。先進(jìn)先出法下，假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出，當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，前期購入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷售成本的金額也較低（即銷售成本偏低），在收入不變的情況下，利潤=收入-成本-費(fèi)用，成本低則利潤偏高；同時(shí)，期末存貨是后期購入的存貨，因物價(jià)上漲，后期購入成本高，故期末存貨價(jià)值偏高。因此正確答案為A。51、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本單位工作人員作出的警告處分決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如《XX市地方稅務(wù)局關(guān)于XX的通知》）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為作出的內(nèi)部警告處分

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。選項(xiàng)C正確，征稅行為（征收稅款、加收滯納金等）屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，內(nèi)部行政處分（對(duì)本單位人員的警告）屬于內(nèi)部行為，不可復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的行政處罰（如罰款）屬于受案范圍，但題目中“內(nèi)部警告處分”表述矛盾，應(yīng)為“行政處罰”。52、某增值稅一般納稅人2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額100萬元，適用增值稅稅率13%，則該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13萬元

B.17萬元

C.10萬元

D.8.5萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率。題目中明確銷售額為不含稅100萬元，稅率13%，因此銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因17%為舊增值稅稅率（2018年5月1日起已調(diào)整為13%，題目假設(shè)適用現(xiàn)行13%稅率）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，可能誤將銷售額直接作為稅額（未乘以稅率）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，可能混淆了進(jìn)項(xiàng)稅額或適用5%征收率（非一般納稅人銷售貨物適用稅率）。53、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.拘役

B.罰金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。選項(xiàng)A“拘役”和選項(xiàng)B“罰金”、D“沒收財(cái)產(chǎn)”均屬于**刑事處罰**（拘役為主刑，罰金/沒收財(cái)產(chǎn)為附加刑）；選項(xiàng)C“停止出口退稅權(quán)”是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的行政處罰措施，符合題意。因此正確答案為C。54、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

D.采取托收承付方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)工期超12個(gè)月的大型設(shè)備等特殊情況除外）；B選項(xiàng)錯(cuò)誤：“提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款”表述不準(zhǔn)確，應(yīng)為“提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤：進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，而非次日；D選項(xiàng)錯(cuò)誤：托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，而非收到貨款當(dāng)天。55、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。

A.25

B.30

C.40

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過程如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；當(dāng)年銷售收入的5‰=8000×5‰=40（萬元）。兩者比較取較小值，即30萬元。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元，答案為B。A選項(xiàng)忽略了“最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰”的限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤計(jì)算了扣除限額（誤按5‰計(jì)算為40萬元）；D選項(xiàng)直接按實(shí)際發(fā)生額50萬元扣除，均不符合稅法規(guī)定。56、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記期限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需持相關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。選項(xiàng)A“10日”、B“15日”、D“60日”均不符合規(guī)定。因此正確答案為C。57、某居民企業(yè)2023年度銷售收入5000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.18萬元

B.30萬元

C.25萬元

D.15萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：①實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬元；②當(dāng)年銷售收入的5‰=5000×5‰=25萬元。兩者取較小值18萬元，故正確答案為A。選項(xiàng)B未考慮扣除上限，C為收入5‰的錯(cuò)誤計(jì)算，D為錯(cuò)誤減半扣除。58、某增值稅一般納稅人企業(yè)2023年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（適用低稅率9%），不含稅銷售額500萬元；（2）提供交通運(yùn)輸服務(wù)（適用稅率9%），不含稅銷售額200萬元；（3）受托加工貨物（適用稅率13%），收取加工費(fèi)不含稅收入100萬元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅額計(jì)算正確的是（）。

A.500×9%+200×9%+100×13%=72萬元

B.500×9%+200×6%+100×13%=71萬元

C.500×13%+200×9%+100×6%=85萬元

D.500×9%+200×13%+100×13%=86萬元

【答案】：A

解析：本題考察增值稅不同應(yīng)稅項(xiàng)目的適用稅率。貨物銷售（包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃）適用13%稅率，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%稅率。選項(xiàng)A中各項(xiàng)稅率均正確，計(jì)算結(jié)果為500×13%+200×9%+100×13%=65+18+13=96萬元，故選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于將交通運(yùn)輸服務(wù)稅率按6%（物流輔助服務(wù)適用6%，但題目明確為交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率應(yīng)為9%）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤在于貨物銷售稅率按9%（應(yīng)為13%）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于將交通運(yùn)輸服務(wù)稅率按13%（應(yīng)為9%）。59、某企業(yè)月初存貨100件，單價(jià)10元；本月購入300件，單價(jià)12元；本月發(fā)出200件。采用先進(jìn)先出法計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本為（）

A.2200元

B.2400元

C.2000元

D.2300元

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法以“先購入的存貨先發(fā)出”為假設(shè)前提，按此規(guī)則計(jì)算發(fā)出成本：本月發(fā)出200件，需先發(fā)出月初結(jié)存的100件（單價(jià)10元），再發(fā)出本月購入的100件（單價(jià)12元）。因此發(fā)出成本=100×10+100×12=2200元。選項(xiàng)B按月末加權(quán)平均法計(jì)算（(100×10+300×12)/400×200=2400元），與先進(jìn)先出法結(jié)果不同；選項(xiàng)C僅按月初單價(jià)計(jì)算，忽略后續(xù)購入；選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤。因此正確答案為A。60、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的表述中，正確的是（）

A.一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票（試點(diǎn)行業(yè)外）

C.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.專用發(fā)票最高開票限額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，無需納稅人申請(qǐng)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票使用管理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)等特殊主體除外）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人自2020年起試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票（如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)等8個(gè)行業(yè)），但非試點(diǎn)行業(yè)仍需代開，題目未明確試點(diǎn)行業(yè)，默認(rèn)不可自開。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，若能重新取得合法有效專用發(fā)票可抵扣，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專用發(fā)票最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需納稅人主動(dòng)申請(qǐng)。61、某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入1500萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.20萬元

B.9萬元

C.7.5萬元

D.12萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低。計(jì)算：20×60%=12萬元，1500×5‰=7.5萬元，取低值7.5萬元。選項(xiàng)A全額扣除錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未按公式計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案為C。62、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)最高限額為（）萬元。

A.100

B.140

C.200

D.250

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)合理工資薪金支出1000萬元，計(jì)算得扣除限額=1000×14%=140萬元。選項(xiàng)A“100”是按10%計(jì)算（不符合規(guī)定比例）；選項(xiàng)C“200”是按20%計(jì)算（無依據(jù)）；選項(xiàng)D“250”可能混淆了業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他扣除項(xiàng)目的限額。故正確答案為B。63、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的‘征稅行為’的是？

A.加收稅收滯納金

B.罰款

C.不予退還稅款

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議中征稅行為的范圍知識(shí)點(diǎn)。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限等稅款征收相關(guān)行為，加收稅收滯納金屬于稅款征收環(huán)節(jié)的行為；選項(xiàng)B（罰款）、D（停止出口退稅權(quán)）屬于行政處罰行為；選項(xiàng)C（不予退還稅款）屬于退稅行為，不屬于征稅行為，因此選A。64、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A為賬簿設(shè)置期限，C、D無法律依據(jù)。因此正確答案為B。65、下列關(guān)于稅務(wù)籌劃基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅率差異技術(shù)是指利用不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同稅種間的稅率差異進(jìn)行籌劃

B.稅收抵免技術(shù)是指通過合法利用稅收抵免政策直接減少應(yīng)納稅額

C.分劈技術(shù)是指通過合理分劈所得或財(cái)產(chǎn)，使稅負(fù)較高的部分向稅負(fù)較低的部分轉(zhuǎn)移

D.延期納稅技術(shù)是指通過推遲收入確認(rèn)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)稅款的時(shí)間價(jià)值，屬于直接節(jié)稅技術(shù)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)籌劃基本方法知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C正確：稅率差異技術(shù)、稅收抵免技術(shù)、分劈技術(shù)均為稅務(wù)籌劃的合法方法；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：延期納稅技術(shù)通過推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)稅款的時(shí)間價(jià)值，但并未直接減少應(yīng)納稅額，屬于“相對(duì)節(jié)稅技術(shù)”而非“直接節(jié)稅技術(shù)”，直接節(jié)稅技術(shù)如稅收優(yōu)惠、稅率差異等直接降低應(yīng)納稅額。66、在涉稅服務(wù)相關(guān)法律中，下列屬于行政許可的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購資格的認(rèn)定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的行政處罰

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可的范圍。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政許可若干問題的公告》，稅務(wù)行政許可包括：企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、對(duì)采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定。選項(xiàng)B“發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定”屬于行政登記，C“納稅信用等級(jí)評(píng)定”屬于行政確認(rèn)，D“行政處罰”不屬于行政許可。因此正確答案為A。67、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記？

A.開業(yè)之日起15日內(nèi)

B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C.納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

D.開立銀行賬戶之日起5日內(nèi)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（15日為納稅申報(bào)期限），C錯(cuò)誤（10日為扣繳義務(wù)人報(bào)告期限），D錯(cuò)誤（5日為銀行賬戶報(bào)告期限）。因此正確答案為B。68、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.企業(yè)債券利息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。具體包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)B“國債利息收入”屬于免稅收入（免稅收入是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)某些收入給予的稅收優(yōu)惠），而非不征稅收入；選項(xiàng)C“接受捐贈(zèng)收入”屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D“企業(yè)債券利息收入”屬于應(yīng)稅收入，除非屬于國債利息等免稅情形。因此正確答案為A。69、在物價(jià)持續(xù)上漲的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，某企業(yè)采用（）對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，從而使當(dāng)期利潤最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同計(jì)價(jià)方法下銷售成本和利潤不同：先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，進(jìn)而當(dāng)期利潤最高；月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的是平均成本，銷售成本介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法（已取消）之間；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，適用于貴重商品，通常不會(huì)導(dǎo)致銷售成本最低。故正確答案為A。70、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售商品并提供送貨上門服務(wù)，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額的是（）。

A.銷售商品的價(jià)款

B.單獨(dú)核算的送貨上門運(yùn)輸費(fèi)

C.銷售商品時(shí)收取的未逾期包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的確定。增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A：銷售商品的價(jià)款屬于直接計(jì)稅銷售額，符合規(guī)定；選項(xiàng)B：送貨上門運(yùn)輸費(fèi)若單獨(dú)核算且符合“價(jià)外費(fèi)用”條件（如屬于混合銷售或兼營中明確區(qū)分），應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，但題目未明確“單獨(dú)核算且符合條件”，因此不能直接計(jì)入銷售額；選項(xiàng)C：未逾期包裝物押金不計(jì)入銷售額（逾期才需計(jì)稅）；選項(xiàng)D：增值稅銷項(xiàng)稅額是單獨(dú)核算的，不屬于銷售額。故正確答案為A。71、下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

D.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

【答案】：A

解析：根據(jù)增值稅法規(guī)，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷售行為（A正確）；外購貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售（進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，B錯(cuò)誤）；將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，屬于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，不視同銷售（C錯(cuò)誤）；外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售（D錯(cuò)誤）。72、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，A選項(xiàng)正確：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，托收承付方式應(yīng)為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，賒銷方式若書面合同約定收款日期，按約定日期，無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天，表述不完整；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”而非“次日”。73、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A、B、D均不符合法定時(shí)限要求。74、下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的是（）

A.罰款

B.罰金

C.拘役

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：A

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)行政相對(duì)人的制裁，包括罰款、警告等；刑罰是司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪分子的處罰，包括主刑（拘役、有期徒刑）和附加刑（罰金、沒收財(cái)產(chǎn)）。選項(xiàng)B（罰金）、C（拘役）、D（沒收財(cái)產(chǎn)）均屬于刑罰，選項(xiàng)A（罰款）屬于行政處罰。故答案為A。75、下列行政行為中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部人員的處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策解讀

【答案】：A

解析：本題考察涉稅服務(wù)相關(guān)法律中行政復(fù)議范圍的知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，不予減免稅決定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為相關(guān)的具體行政行為，可申請(qǐng)行政復(fù)議。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，內(nèi)部處分屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，政策解讀不具有強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。76、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)采用發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低的是（）。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)銷售成本的影響。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的低價(jià)存貨優(yōu)先發(fā)出，當(dāng)期銷售成本以早期低價(jià)存貨成本計(jì)量，故銷售成本最低；月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的是存貨平均成本，高于先進(jìn)先出法下的銷售成本（因平均成本包含高價(jià)存貨成本）；個(gè)別計(jì)價(jià)法需對(duì)應(yīng)特定存貨，與銷售成本高低無必然聯(lián)系。B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤，因其平均成本高于先進(jìn)先出法下的銷售成本；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，個(gè)別計(jì)價(jià)法成本取決于具體存貨選擇，不具有普遍性。77、下列不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）

A.發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定

B.對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

C.對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)

D.對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可事項(xiàng)范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)票領(lǐng)購資格認(rèn)定屬于稅務(wù)登記管理范疇，是行政登記行為，而非行政許可。選項(xiàng)B正確，對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確，對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選項(xiàng)D正確，對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。78、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政行為（行政處分、人事任免），不屬于行政復(fù)議受案范圍。故正確答案為A。79、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使期末存貨成本接近市價(jià)，當(dāng)期利潤較高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。物價(jià)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入存貨成本低，后購入存貨成本高，期末存貨以最近購入的高成本存貨計(jì)價(jià)，因此期末成本接近市價(jià)（C正確）。而加權(quán)平均法計(jì)算的是平均成本，會(huì)低于市價(jià)；個(gè)別計(jì)價(jià)法需針對(duì)特定存貨，不具有普遍性。B、C選項(xiàng)錯(cuò)誤，均因采用平均成本導(dǎo)致利潤偏低；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，題目未指定特定存貨，無法適用。80、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅銷售額組成部分的是（）。

A.價(jià)外費(fèi)用

B.銷項(xiàng)稅額

C.進(jìn)項(xiàng)稅額

D.消費(fèi)稅

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷售額的構(gòu)成知識(shí)點(diǎn)。增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金等），但不包括銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B銷項(xiàng)稅額是銷售額乘以稅率計(jì)算得出的稅額，不屬于銷售額本身；選項(xiàng)C進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)支付的稅額，用于抵扣，與銷售額無關(guān)；選項(xiàng)D消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)稅依據(jù)包含在銷售額中，但消費(fèi)稅本身不屬于銷售額的組成部分（銷售額為不含消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)）。因此正確答案為A。81、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.收到貨物的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.貨物驗(yàn)收入庫的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。根據(jù)稅法規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（A選項(xiàng)正確）。B選項(xiàng)“收到貨物的當(dāng)天”通常適用于預(yù)收貨款方式；C選項(xiàng)“合同約定的收款日期”適用于賒銷或分期收款方式；D選項(xiàng)“貨物驗(yàn)收入庫”不符合增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)規(guī)則。82、根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于行政許可的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅務(wù)登記的認(rèn)定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)企業(yè)印制發(fā)票的行政行為

C.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批

【答案】：B

解析：本題考察行政許可的知識(shí)點(diǎn)。行政許可是準(zhǔn)予從事特定活動(dòng)的行為，需經(jīng)依法審查。選項(xiàng)A稅務(wù)登記是行政登記，僅確認(rèn)納稅人身份；選項(xiàng)C財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案是事后備案，非許可行為；選項(xiàng)D減免稅審批屬于行政確認(rèn)，確認(rèn)是否符合減免條件；選項(xiàng)B企業(yè)印制發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，屬于行政許可，故正確答案為B。83、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)自領(lǐng)取之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（10日）、B（15日）、D（60日）均不符合法定時(shí)限要求。84、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.管制

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的制裁，包括罰款（選項(xiàng)B）、沒收違法所得等；而罰金（A）、拘役（C）、管制（D）均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪行為判處。因此只有選項(xiàng)B符合稅務(wù)行政處罰的定義。85、下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法律法規(guī)的行為給予的制裁，包括警告、罰款、沒收違法所得等；刑罰是司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪行為的處罰，包括主刑（如拘役）和附加刑（如罰金、沒收財(cái)產(chǎn)）。選項(xiàng)A“罰金”屬于刑罰中的附加刑，C“沒收財(cái)產(chǎn)”屬于刑罰中的附加刑，D“拘役”屬于刑罰中的主刑，均不屬于行政處罰。只有B“罰款”屬于行政處罰，故正確答案為B。86、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。

A.60%；5‰

B.50%；5‰

C.60%；3‰

D.50%；3‰

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，二者取其小。選項(xiàng)B的50%比例錯(cuò)誤；選項(xiàng)C、D的3‰比例為舊政策或錯(cuò)誤表述，已被5‰取代。因此正確答案為A。87、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元

A.140

B.182

C.150

D.162

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額。根據(jù)稅法規(guī)定：①職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%=1000×14%=140萬元，實(shí)際支出150萬元，按限額扣除140萬元；②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×8%=1000×8%=80萬元，實(shí)際支出30萬元，可全額扣除；③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×2%=1000×2%=20萬元，實(shí)際支出12萬元，可全額扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=140+30+12=182萬元，故正確答案為B。88、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起多少日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記？（）

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A：15日通常是賬簿設(shè)置、納稅申報(bào)等其他涉稅事項(xiàng)的時(shí)限，非稅務(wù)登記時(shí)限；選項(xiàng)B：30日符合法定要求，B正確；選項(xiàng)C、D：60日、90日均超過法定時(shí)限，不符合規(guī)定。故正確答案為B。89、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物

B.取得增值稅專用發(fā)票的購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

C.進(jìn)口貨物用于對(duì)外銷售

D.購進(jìn)固定資產(chǎn)用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

【答案】：A

解析：本題考察增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)則。根據(jù)增值稅暫行條例，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物/服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A符合“用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目”的不得抵扣情形；選項(xiàng)B取得專用發(fā)票且用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣；選項(xiàng)C進(jìn)口貨物用于對(duì)外銷售，屬于正常銷售行為，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣；選項(xiàng)D購進(jìn)固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營（非免稅/集體福利等），進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。因此正確答案為A。90、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種