2026/2/41非營(yíng)利組織稅收/sundae_meng2026/2/42非營(yíng)利組織和稅收的淵源非營(yíng)利組織這一概念源于美國(guó)的國(guó)內(nèi)收入法典，該法典規(guī)定，所謂的非營(yíng)利組織是指致力于公共利益而非促進(jìn)私人組織之利益，且符合免稅條件的慈善組織。目前國(guó)際上最為流行的對(duì)非營(yíng)利組織的定義認(rèn)為，只有符合組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性和志愿性5個(gè)特征的組織，才可被視為非營(yíng)利組織，其中非政府性和非營(yíng)利性是非營(yíng)利組織的基本特征。/sundae_meng2026/2/43

非營(yíng)利組織和稅收的淵源

在我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)體系中，還沒(méi)有統(tǒng)一對(duì)非營(yíng)利組織的概念進(jìn)行明確界定，非營(yíng)利組織這一詞最早出現(xiàn)是在2004年8月財(cái)政部頒布的《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》中，其對(duì)民間非營(yíng)利組織進(jìn)行了明確定義，規(guī)定民間非營(yíng)利組織包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。這些民間非營(yíng)利組織應(yīng)同時(shí)具備以下特征：不以營(yíng)利為宗旨和目的；資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)；資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。/sundae_meng2026/2/44非營(yíng)利組織和稅收的淵源從稅收理論上講，由于非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為目的，其所得基本上全部用于公益事業(yè)，以彌補(bǔ)政府在某些公共領(lǐng)域作用的不足，如果對(duì)非營(yíng)利組織征稅將不利于充分發(fā)揮公益作用。從實(shí)際情況來(lái)看，對(duì)于非營(yíng)利組織究竟是否從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)，現(xiàn)行的相關(guān)法律很難進(jìn)行約束，事實(shí)上，幾乎所有的非營(yíng)利組織都在從事一定的營(yíng)利性活動(dòng)并取得一定的營(yíng)利性收入，國(guó)際上很多國(guó)家針對(duì)這一現(xiàn)象規(guī)定對(duì)非營(yíng)利組織的全部或部分收入免予征收所得稅，非營(yíng)利組織這一概念本身也是出于稅收管理的需要而產(chǎn)生的。/sundae_meng2026/2/45非營(yíng)利組織和稅收的淵源/sundae_meng2026/2/46

非營(yíng)利組織和稅收的淵源

中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)(以下簡(jiǎn)稱青基會(huì))是中國(guó)成立較早、聲譽(yù)較好、影響力較大的公募基金會(huì)。它成立于1989年，早在21年前即發(fā)起實(shí)施了具有廣泛聲譽(yù)和影響的民間公益事業(yè)——“希望工程”。但在2008年底它卻收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的5500萬(wàn)元的天價(jià)稅單。這筆稅來(lái)源于2008年汶川地震期間青基會(huì)接受的4億元捐款，其中2億元被撥付災(zāi)區(qū)，結(jié)余款仍有2億元，按2008年實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25％的稅率計(jì)征，青基會(huì)就要掏出5500萬(wàn)元繳付國(guó)庫(kù)。/sundae_meng2026/2/47

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第84條的規(guī)定，所謂符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織。依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；投人人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。非營(yíng)利組織認(rèn)定表.doc稅法中非營(yíng)利組織的概念/sundae_meng2026/2/48非營(yíng)利組織的涉稅文件《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2009】122

、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2009】123號(hào)文件；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2008]160號(hào)、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》財(cái)稅[2010]45號(hào)/sundae_meng2026/2/49

稅務(wù)登記

非營(yíng)利組織必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。/sundae_meng2026/2/410《稅務(wù)登記管理辦法》第二條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記.前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記

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《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！稐l例》第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。其他經(jīng)濟(jì)組織：民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社、村委會(huì)。企業(yè)所得稅納稅人/sundae_meng2026/2/412

應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅所得稅/sundae_meng2026/2/413

《條例》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。企業(yè)所得稅收入總額/sundae_meng2026/2/414

《條例》第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。不征稅收入/sundae_meng2026/2/415

《稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入《條例》第85條符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。優(yōu)惠事項(xiàng)/sundae_meng2026/2/416

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。免稅收入/sundae_meng2026/2/417

符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：(一)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；(二)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國(guó)境內(nèi)；(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；(六)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：(七)工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的檢查結(jié)論為“合格”；(九)對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。F:\非營(yíng)利組織辦法\民政非營(yíng)利組織課件\非營(yíng)利組織認(rèn)定表.doc非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理/sundae_meng2026/2/4/sundae_meng18申請(qǐng)流程省級(jí)及以上市級(jí)縣級(jí)發(fā)文公布名單聯(lián)合認(rèn)定財(cái)政國(guó)稅地稅提出申請(qǐng)2026/2/419

三、申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：(一)申請(qǐng)報(bào)告；(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；(三)稅務(wù)登記證復(fù)印件；(四)非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；(五)申請(qǐng)前年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請(qǐng)前會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；(八)財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理/sundae_meng2026/2/420非營(yíng)利組織名單

F:\非營(yíng)利組織辦法\2010年第一批非營(yíng)利組織名單.docF:\非營(yíng)利組織辦法\2010年第二.doc/sundae_meng2026/2/421非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理

非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告核準(zhǔn)該非營(yíng)利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。

/sundae_meng2026/2/422非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理

已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：(一)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；(二)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；(三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；(四)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；(五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；(六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。因上述第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因上述規(guī)定的除第(一)項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。/sundae_meng2026/2/423一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。二、個(gè)人通過(guò)社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。免稅收入

公益性捐贈(zèng)/sundae_meng2026/2/424公益性社會(huì)團(tuán)體和第二條所稱的社會(huì)團(tuán)體均指依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體：公益性社會(huì)團(tuán)體/sundae_meng2026/2/425（一）符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項(xiàng)到第（八）項(xiàng)規(guī)定的條件；（二）申請(qǐng)前3年內(nèi)未受到行政處罰；（三）基金會(huì)在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前1年年度檢查合格或社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會(huì)具備本款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的條件；（四）公益性社會(huì)團(tuán)體（不含基金會(huì)）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動(dòng)資金數(shù)額，申請(qǐng)前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A），申請(qǐng)前連續(xù)3年每年用于公益活動(dòng)的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時(shí)需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）。公益性社會(huì)團(tuán)體扣除資格的認(rèn)定管理/sundae_meng2026/2/426《條例》第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；（九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

公益性社會(huì)團(tuán)體扣除資格的認(rèn)定管理/sundae_meng2026/2/4/sundae_meng27申請(qǐng)流程省級(jí)市級(jí)縣級(jí)發(fā)文公布名單聯(lián)合認(rèn)定省民政省財(cái)政省國(guó)稅省地稅提出申請(qǐng)2026/2/428申請(qǐng)捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，需報(bào)送以下材料：（一）申請(qǐng)報(bào)告；（二）民政部或地方縣級(jí)以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件；