PAGE衛(wèi)生院內(nèi)控收支管理制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院內(nèi)部控制，規(guī)范收支管理，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標準，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室及全體工作人員在資金收支活動中的管理與操作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，確保收支活動合法合規(guī)。2.規(guī)范性原則：明確收支管理流程和操作規(guī)范，保證各項收支業(yè)務(wù)有序進行。3.準確性原則：準確記錄和核算收支信息，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實、完整、準確。4.效益性原則：合理安排資金，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。5.制衡性原則：建立健全內(nèi)部控制機制，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督。二、收入管理（一）收入范圍衛(wèi)生院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。1.醫(yī)療收入：指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入如掛號收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入等；住院收入如床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護理收入、藥品收入、其他住院收入等。2.財政補助收入：指衛(wèi)生院從財政部門取得的各類財政補助資金，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助、專項經(jīng)費補助等。3.科教項目收入：指衛(wèi)生院承擔科研、教學項目取得的收入。4.其他收入：指除上述收入以外的各項收入，如培訓收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認與計量1.醫(yī)療收入按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價款或取得索取價款憑據(jù)時，確認醫(yī)療收入實現(xiàn)。醫(yī)療收入應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)項目、收費標準準確計量。對于醫(yī)保報銷部分，按照醫(yī)保政策規(guī)定與醫(yī)保部門結(jié)算后確認收入。2.財政補助收入根據(jù)財政部門撥款文件及相關(guān)規(guī)定，確認財政補助收入的金額和入賬時間。財政補助收入應(yīng)按照指定用途使用，?？顚Ｓ谩?.科教項目收入按照科研、教學項目合同或協(xié)議約定，在完成項目規(guī)定的任務(wù)并取得相關(guān)證明文件時，確認科教項目收入。科教項目收入應(yīng)按照項目預(yù)算進行管理，確保資金用于項目相關(guān)支出。4.其他收入按照實際收到的金額確認其他收入。對于租金收入、捐贈收入等，應(yīng)簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，明確收入的金額、支付方式、期限等條款。（三）收入票據(jù)管理1.票據(jù)種類：衛(wèi)生院使用的收入票據(jù)主要包括醫(yī)療收費票據(jù)、財政票據(jù)等。2.票據(jù)領(lǐng)用：設(shè)立票據(jù)專管員，負責票據(jù)的領(lǐng)用、保管和發(fā)放。各科室使用票據(jù)時，應(yīng)填寫票據(jù)領(lǐng)用登記表，注明領(lǐng)用日期、票據(jù)種類、數(shù)量等信息，并簽字確認。3.票據(jù)開具：收費人員應(yīng)按照規(guī)定的收費項目和標準開具票據(jù)，做到字跡清晰、內(nèi)容完整、印章齊全。票據(jù)開具后，應(yīng)加蓋收費專用章或財務(wù)專用章。4.票據(jù)保管：票據(jù)專管員應(yīng)妥善保管票據(jù)，設(shè)置票據(jù)專用庫房，配備必要的安全設(shè)施，確保票據(jù)存放安全。定期對票據(jù)進行盤點，核對票據(jù)的種類、數(shù)量、起止號碼等信息，做到賬實相符。5.票據(jù)核銷：票據(jù)使用完畢后，各科室應(yīng)及時將票據(jù)存根聯(lián)交回票據(jù)專管員。票據(jù)專管員按照規(guī)定的期限和程序進行票據(jù)核銷，核對票據(jù)開具金額與實際收入金額是否一致，核銷后將票據(jù)存根聯(lián)歸檔保存。（四）收入核算與監(jiān)督1.收入核算：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本制度規(guī)定，對各項收入進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)準確反映衛(wèi)生院的經(jīng)濟活動情況。2.收入監(jiān)督：建立健全收入監(jiān)督機制，定期對收入情況進行檢查和分析。審計部門應(yīng)加強對收入業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，檢查收入的合法性、合規(guī)性和真實性，防止截留、挪用、坐支等違規(guī)行為的發(fā)生。3.收入分析：定期對收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動情況等進行分析，為衛(wèi)生院的決策提供依據(jù)。分析收入變化原因，評估收入目標完成情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。三、支出管理（一）支出范圍衛(wèi)生院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。1.醫(yī)療支出：指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用等。2.財政項目補助支出：指衛(wèi)生院使用財政項目補助資金發(fā)生的支出，應(yīng)按照財政部門批準的項目預(yù)算和用途使用。3.科教項目支出：指衛(wèi)生院開展科研、教學項目發(fā)生的各項支出，應(yīng)按照項目預(yù)算進行管理。4.管理費用：指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費、水電費、物業(yè)管理費等。5.其他支出：指除上述支出以外的各項支出，如捐贈支出、利息支出等。（二）支出審批與授權(quán)1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。一般支出由科室負責人審核，報分管領(lǐng)導審批；重大支出或特殊支出需經(jīng)院長辦公會或院務(wù)會研究決定。2.授權(quán)控制：根據(jù)崗位設(shè)置和職責分工，對不同人員授予相應(yīng)的支出審批權(quán)限。嚴禁越權(quán)審批，確保支出審批過程規(guī)范、嚴謹。3.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)依據(jù)相關(guān)合同、協(xié)議、預(yù)算、審批文件等進行，確保支出的合理性和合法性。審批人員應(yīng)認真審核支出內(nèi)容、金額、支付方式等，對不符合規(guī)定的支出不予批準。（三）支出核算與控制1.支出核算：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和本制度規(guī)定，對各項支出進行明細核算，準確記錄支出的時間、金額、用途等信息。2.支出控制：加強對支出的預(yù)算控制，嚴格執(zhí)行預(yù)算安排，確保各項支出在預(yù)算范圍內(nèi)。建立支出預(yù)警機制，對接近或超過預(yù)算的支出項目及時進行預(yù)警提示，采取措施加以控制。3.成本核算：開展成本核算工作，對醫(yī)療服務(wù)成本進行歸集、分配和分析，為成本控制和定價決策提供依據(jù)。通過成本核算，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低醫(yī)療成本，提高衛(wèi)生院的經(jīng)濟效益。（四）支出票據(jù)管理1.票據(jù)審核：財務(wù)部門在辦理支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)嚴格審核支出票據(jù)的真實性、合法性和完整性。審核內(nèi)容包括票據(jù)的種類、格式、內(nèi)容、印章等是否符合規(guī)定，是否有相關(guān)人員簽字審批等。2.票據(jù)粘貼：對于原始憑證較多的支出業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)范要求進行票據(jù)粘貼，確保憑證整齊、美觀，便于查閱和裝訂。3.票據(jù)歸檔：支出票據(jù)作為會計檔案進行管理，按照規(guī)定的期限和程序進行歸檔保存。財務(wù)人員應(yīng)定期對票據(jù)進行整理、裝訂，建立票據(jù)檔案目錄，便于查找和使用。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則：衛(wèi)生院預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，結(jié)合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，合理安排各項收支。2.編制依據(jù)：預(yù)算編制應(yīng)以以前年度財務(wù)收支數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，參考本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、物價變動因素、財政政策調(diào)整等情況，進行科學合理的預(yù)測和分析。3.編制方法：采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法進行預(yù)算編制。零基預(yù)算是指不考慮以往年度收支情況，一切從實際需要出發(fā)，對各項收支進行重新評估和安排；滾動預(yù)算是指在編制年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)實際執(zhí)行情況和未來發(fā)展趨勢，逐年滾動編制預(yù)算，使預(yù)算更加符合實際情況。4.編制程序：每年第四季度，衛(wèi)生院各科室應(yīng)根據(jù)本科室業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和工作任務(wù)，提出下一年度的收支預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門匯總。財務(wù)部門對各科室預(yù)算建議數(shù)進行審核、平衡后，編制衛(wèi)生院年度預(yù)算草案，并提交院長辦公會或院務(wù)會審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達：預(yù)算草案經(jīng)審議通過后，財務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算指標分解下達到各科室，并明確各科室的預(yù)算執(zhí)行責任。各科室應(yīng)嚴格按照下達的預(yù)算指標組織實施，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。2.監(jiān)控分析：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤分析。財務(wù)部門應(yīng)及時掌握預(yù)算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。每月對預(yù)算執(zhí)行情況進行通報，每季度進行一次全面分析，為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。3.調(diào)整變更：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行申報和審批。預(yù)算調(diào)整應(yīng)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，經(jīng)院長辦公會或院務(wù)會審議通過后方可執(zhí)行。（三）預(yù)算考核1.考核指標：建立預(yù)算考核制度，明確預(yù)算考核指標和考核方法?？己酥笜酥饕A(yù)算執(zhí)行率、收入完成率、成本控制率等。2.考核周期：預(yù)算考核按年度進行，每年末對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行全面考核。3.結(jié)果應(yīng)用：預(yù)算考核結(jié)果與科室績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎勵，對未完成預(yù)算任務(wù)的科室進行相應(yīng)的處罰。通過預(yù)算考核，激勵各科室積極完成預(yù)算任務(wù)，提高預(yù)算管理水平。五、資產(chǎn)與負債管理（一）資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。加強貨幣資金的內(nèi)部控制，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行賬戶管理制度，確保貨幣資金安全。定期對貨幣資金進行盤點，做到賬實相符。應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項管理制度，加強對往來款項的核算和管理。定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理，及時催收欠款，減少壞賬損失。存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。加強存貨管理，建立存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理制度。定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。合理確定存貨儲備量，避免積壓浪費。2.固定資產(chǎn)購置管理：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的程序進行審批。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標、詢價等方式進行采購。驗收管理：固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)組織相關(guān)人員進行驗收，確保固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量符合要求。驗收合格后，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。折舊管理：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊費用計入相關(guān)成本費用科目，確保成本核算的準確性。清查管理：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)形成報告，對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時進行賬務(wù)處理，并查明原因，追究責任。3.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。加強無形資產(chǎn)的管理，按照規(guī)定進行計價、攤銷和核算。無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入相關(guān)成本費用科目，確保成本核算的完整性。（二）負債管理1.流動負債：包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。加強流動負債的管理，合理安排資金使用，確保按時足額償還債務(wù)。嚴格控制應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款的規(guī)模，避免形成長期拖欠。2.長期負債：包括長期借款、長期應(yīng)付款等。長期負債的舉借應(yīng)符合衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)狀況，進行充分的可行性研究和風險評估。按照借款合同約定，按時足額償還本金和利息，確保衛(wèi)生院的信用狀況良好。六、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：衛(wèi)生院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.編制要求：財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編制及時、報送合規(guī)。財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定的會計核算方法和報表編制要求，準確編制財務(wù)報告，不得虛報、瞞報、漏報財務(wù)數(shù)據(jù)。3.審核報送：財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字，報院長審批后對外報送。報送的財務(wù)報告應(yīng)加蓋單位公章，并按照規(guī)定的時間和渠道報送相關(guān)部門。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：財務(wù)分析應(yīng)圍繞衛(wèi)生院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面進行。分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入結(jié)構(gòu)分析、成本效益分析、資產(chǎn)負債分析、資金使用效率分析等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行深入分析。通過與歷史數(shù)據(jù)比較、同行業(yè)數(shù)據(jù)比較等，發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，為衛(wèi)生院的決策提供參考依據(jù)。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，對財務(wù)分析結(jié)果進行總結(jié)和評價。財務(wù)分析報告應(yīng)提出針對性的建議和措施，為衛(wèi)生院加強財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益提供決策支持。七、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制1.制度建設(shè)：建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責權(quán)限以及業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)管理的各個方面，確保各項經(jīng)濟活動合法合規(guī)、風險可控。2.崗位設(shè)置：合理設(shè)置財務(wù)崗位，明確各崗位的職責分工，做到不相容崗位相互分離、相互制約。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；財務(wù)審批人員與經(jīng)辦人員應(yīng)職責分明、相互分離。3.流程優(yōu)化：對財務(wù)收支業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，明確各項業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)、審批權(quán)限和操作要求。通過流程優(yōu)化，減少不必要的環(huán)節(jié)，提高工作效率，同時加強內(nèi)部控制，防范風險。4.風險評估：定期對衛(wèi)生院面臨的財務(wù)風險進行評估，識別風險因素，評估風險程度。針對不同的風險，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，降低風險發(fā)生的可能性和影響程度。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機制：建立內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對財務(wù)收支活動進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部監(jiān)督可以由審計部門、紀檢部門等相關(guān)部門組織