管理咨詢有限公司會計核算管理細則第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范本公司會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量，確保會計工作的有序進行，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司實際經(jīng)營特點和管理需求，特制定本細則。第二條適用范圍本細則適用于本公司及所屬分支機構(gòu)的所有會計核算活動。公司各部門、全體員工在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，均須遵守本細則的規(guī)定。第三條會計核算基本任務會計核算的基本任務是對公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄、計算和反映，提供真實、準確、及時、完整的會計信息，為公司經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并監(jiān)督公司經(jīng)濟活動的合法性與合規(guī)性。第二章會計核算基本前提與基礎(chǔ)第四條會計主體本公司會計核算以公司自身發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第五條持續(xù)經(jīng)營會計核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第六條會計分期會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第七條貨幣計量會計核算以人民幣為記賬本位幣。若發(fā)生外幣業(yè)務，應按照相關(guān)規(guī)定將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。第八條會計基礎(chǔ)會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。第三章會計核算基本內(nèi)容第九條資產(chǎn)核算對公司擁有或控制的各項資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應按照會計準則的規(guī)定進行確認、計量、記錄和報告。確保資產(chǎn)安全完整，及時反映資產(chǎn)的增減變動情況。第十條負債核算對公司承擔的各項負債，包括應付款項、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、借款等，應準確核算其發(fā)生、償還及計息情況，確保負債信息的真實可靠。第十一條所有者權(quán)益核算對公司所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等進行核算，維護所有者的合法權(quán)益。第十二條收入核算公司收入主要包括咨詢服務費收入、項目管理費收入等。收入的確認應當符合會計準則規(guī)定的條件，按已完成勞務的比例或服務合同約定的收款時點，準確核算和確認收入金額。第十三條成本與費用核算1.成本核算：對于可直接歸屬于特定咨詢項目的成本，如項目人員薪酬、差旅費、資料費等，應進行項目成本歸集。2.費用核算：公司費用主要包括管理費用、銷售費用（如有）、財務費用。各項費用應按其性質(zhì)分類核算，嚴格遵守費用開支范圍和標準，堅持權(quán)責發(fā)生制原則，如實反映費用發(fā)生情況。第四章會計憑證管理第十四條原始憑證1.公司發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，均須取得或填制合法、真實、完整、準確的原始憑證。2.原始憑證的審核要點包括：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人、接受單位、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等是否齊全，大小寫金額是否一致，是否有涂改、挖補現(xiàn)象，審批手續(xù)是否完備。3.對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向公司負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。第十五條記賬憑證1.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。2.記賬憑證應具備以下內(nèi)容：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、借貸方向、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復核人員、記賬人員（或制單人員）簽名或蓋章。3.記賬憑證的填制應做到摘要簡明扼要，會計科目運用準確，借貸平衡，字跡清晰。4.記賬憑證應經(jīng)過復核人員審核無誤后方可記賬。第十六條憑證傳遞與保管會計憑證應按照規(guī)定的程序和時間傳遞，及時登記入賬。記賬憑證連同所附原始憑證，應定期裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼等，并由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會計憑證應按會計檔案管理要求進行保管。第五章會計賬簿管理第十七條賬簿設(shè)置公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。第十八條賬簿登記1.會計人員應根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會計賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應按照規(guī)定的方法進行更正，嚴禁刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡。第十九條對賬與結(jié)賬1.公司應定期進行對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作至少在會計期末進行。2.結(jié)賬工作應在會計期末進行，包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬前，應將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并進行必要的對賬和財產(chǎn)清查。第六章財務報告編制與報送第二十條財務報告構(gòu)成公司財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。第二十一條編制要求財務報告的編制應遵循真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解的原則。會計報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。第二十二條報送與披露公司應按照規(guī)定的期限和對象報送財務報告。對外報送的財務報告應加蓋公司公章，并由公司負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。第七章成本費用核算第二十三條成本費用歸集原則成本費用的歸集應遵循受益原則，直接費用直接計入相關(guān)成本對象或費用項目，間接費用按照合理的標準分配計入。第二十四條項目成本核算對于以項目為單元開展的咨詢服務，應按項目歸集成本。項目成本一般包括：1.直接人工成本：項目團隊成員的工資、獎金、津貼、補貼及為其繳納的各項社會保險費等。2.直接費用：為項目發(fā)生的差旅費、住宿費、資料費、通訊費、招待費（按規(guī)定標準）、項目直接耗用的辦公用品等。3.間接費用：無法直接歸屬到特定項目，但為支持項目開展而發(fā)生的費用，如項目管理人員薪酬、辦公場所租金分攤等，應選擇合理的分配方法（如按項目工時、人員比例等）進行分攤。第二十五條費用報銷管理1.各項費用報銷應符合公司費用報銷制度，憑合法有效的原始憑證，經(jīng)規(guī)定審批程序后辦理。2.嚴格控制費用支出，倡導勤儉節(jié)約。第八章特殊經(jīng)濟業(yè)務核算第二十六條固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)應按取得時的實際成本入賬，按月計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)的購置、折舊計提、維護、處置等應建立相應的管理制度并規(guī)范核算。第二十七條無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)應按取得時的實際成本入賬，按規(guī)定進行攤銷。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的支出總額。第二十八條職工薪酬核算公司應準確核算應付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，并按受益對象計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)成本。第二十九條稅費核算公司應按照稅法規(guī)定準確計算、及時申報和繳納各項稅費，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及其他附加稅費等，并規(guī)范進行會計處理。第九章會計檔案管理第三十條會計檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、會計軟件及其生成的會計資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。第三十一條檔案保管會計檔案應按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行整理、裝訂、歸檔和保管。紙質(zhì)會計檔案和電子會計檔案應妥善保管，防止毀損、滅失和泄密。第三十二條檔案查閱與銷毀查閱會計檔案需經(jīng)會計機構(gòu)負責人（或會計主管人員）批準。會計檔案的銷毀應嚴格按照規(guī)定的程序進行審批和監(jiān)銷。第十章會計工作交接第三十三條交接要求會計人員工作調(diào)動或因故離職時，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。第三十四條交接程序1.移交人員在辦理移交前，應整理好應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。2.移交清冊應列明移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。3.交接雙方應在監(jiān)交人員的監(jiān)督下，按照移交清冊逐項交接，逐項核對點收。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員應在移交清冊上簽名或蓋章，并注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。第十一章會計監(jiān)督與責任第三十五條會計監(jiān)督公司會計機構(gòu)、會計人員對本公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。對違反國家統(tǒng)一的財政制度、財務制度規(guī)定的收支，不予辦理。第三十六條內(nèi)部牽制建立健全內(nèi)部會計管理制度，明確會計人員的職責權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。涉及款項和財物收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理