賬務(wù)處理-存貨清查會計分錄SOP（標準操作流程）（一）適用場景存貨清查是企業(yè)定期（如月末、季末、年末）或不定期對存貨（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等）進行盤點，核對實際庫存與賬面記錄差異的過程，核心處理盤盈（實際＞賬面）和盤虧（實際＜賬面）兩種情況，需通過“待處理財產(chǎn)損溢”過渡科目核算，查明原因后按審批結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)。（二）前提條件1.已完成存貨盤點，編制《存貨盤點報告表》（列明存貨名稱、規(guī)格、賬面數(shù)量/金額、實際數(shù)量/金額、差異額）；2.差異原因已查明（如計量誤差、管理不善、自然災(zāi)害、自然損耗等），并經(jīng)管理層審批確認處理方案；3.涉及進項稅額轉(zhuǎn)出的，已完成稅額計算（僅管理不善導(dǎo)致的盤虧需轉(zhuǎn)出）。（三）具體會計處理步驟1.存貨盤盈（實際數(shù)量＞賬面數(shù)量）步驟1：盤點發(fā)現(xiàn)盤盈，轉(zhuǎn)入過渡科目按盤盈存貨的重置成本（或賬面加權(quán)平均成本）計算入賬金額：借：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料（盤盈存貨對應(yīng)科目）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢附件：《存貨盤點報告表》、盤點差異說明步驟2：審批后結(jié)轉(zhuǎn)（分原因）原因1：計量誤差或自然盈余（如少量溢余）沖減管理費用：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用——存貨盤盈沖減原因2：錯收供應(yīng)商貨物（需退還）確認應(yīng)付賬款：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款——XX供應(yīng)商原因3：無法查明原因（非錯收）計入營業(yè)外收入（極少情況，一般優(yōu)先沖減管理費用）：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——存貨盤盈收益附件：管理層審批單、原因說明文件2.存貨盤虧（實際數(shù)量＜賬面數(shù)量）步驟1：盤點發(fā)現(xiàn)盤虧，轉(zhuǎn)入過渡科目按賬面成本轉(zhuǎn)出，若因管理不善導(dǎo)致盤虧，需同步轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（賬面成本+進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料（賬面成本）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（僅管理不善導(dǎo)致時需計提）計算：進項稅額轉(zhuǎn)出=盤虧存貨賬面成本×適用稅率（如13%）附件：《存貨盤點報告表》、盤虧原因初步分析步驟2：審批后結(jié)轉(zhuǎn)（分原因）原因1：責任人賠償（如員工過失丟失）借：其他應(yīng)收款——XX責任人貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢原因2：保險公司賠償（已投保）借：其他應(yīng)收款——XX保險公司貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢原因3：管理不善（如霉變、被盜，非責任人全責）凈損失計入管理費用：借：管理費用——存貨盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢原因4：自然災(zāi)害（如洪水、火災(zāi)）凈損失計入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢原因5：正常損耗（如運輸/存儲中的合理損耗）計入成本或費用（已含在采購成本中的合理損耗無需單獨處理，盤虧時直接計入管理費用）：借：管理費用——存貨損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢附件：管理層審批單、賠償協(xié)議（若有）、保險公司定損單（若有）（四）注意事項1.存貨清查差異需在發(fā)現(xiàn)當期處理完畢，不得長期掛賬“待處理財產(chǎn)損溢”；