會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1成本實(shí)操-10元一碗米線店月末結(jié)轉(zhuǎn)成本核算SOP一、總則（一）目的規(guī)范月末成本結(jié)轉(zhuǎn)流程，確保米線店當(dāng)月成本準(zhǔn)確歸集并與收入匹配結(jié)轉(zhuǎn)，真實(shí)反映當(dāng)月經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，為成本分析與運(yùn)營(yíng)決策提供依據(jù)。（二）依據(jù)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”與“收入成本配比”原則，將當(dāng)月為銷(xiāo)售米線發(fā)生的全部成本結(jié)轉(zhuǎn)至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)期間。（三）適用范圍適用于10元米線店（含堂食、外賣(mài)）月末主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（直接食材、間接分?jǐn)偝杀镜龋┑慕Y(jié)轉(zhuǎn)操作，每月最后1個(gè)工作日啟動(dòng)，次月初5個(gè)工作日內(nèi)完成。二、結(jié)轉(zhuǎn)前準(zhǔn)備工作（一）成本數(shù)據(jù)完整性核對(duì)直接食材成本核對(duì)：匯總當(dāng)月原材料領(lǐng)用記錄（米線、配菜、湯底食材等），與倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單、采購(gòu)發(fā)票核對(duì)，確保無(wú)漏記（如月末已領(lǐng)用但未入賬的干米線需補(bǔ)記）。示例：3月領(lǐng)用干米線300斤（每斤2元）、小青菜300斤（每斤2元），湯底食材總耗費(fèi)500元，經(jīng)核對(duì)與出庫(kù)單一致，直接食材總成本=300×2+300×2+500=1700元（對(duì)應(yīng)3000碗米線，單碗0.57元，與前期核算邏輯一致）。間接成本數(shù)據(jù)核對(duì)：人工成本：確認(rèn)當(dāng)月工資已計(jì)提（含未支付的員工薪酬），3月人工支出20000元已全額計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。租金成本：核對(duì)當(dāng)月租金分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確（3月分?jǐn)偯拙€區(qū)域租金6000元，與租賃合同約定一致）。預(yù)提費(fèi)用：檢查水電煤、維修費(fèi)等預(yù)提是否合理，如3月預(yù)提水電煤1800元（實(shí)際未支付，需附預(yù)估依據(jù)）。折舊與攤銷(xiāo)：確認(rèn)設(shè)備折舊（月833.33元）、餐具損耗（月500元）已計(jì)提。（二）存貨盤(pán)點(diǎn)與差異調(diào)整原材料盤(pán)點(diǎn)：月末對(duì)剩余干米線、配菜等實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，若賬面結(jié)存干米線50斤，實(shí)際盤(pán)點(diǎn)48斤（損耗2斤），需調(diào)整成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——直接食材4元（2斤×2元/斤）貸：原材料——干米線4元湯底剩余調(diào)整：若月末剩余骨湯可制作20碗米線，按單碗湯底成本0.5元沖減成本：借：原材料——剩余湯底10元（20×0.5）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——直接食材10元三、月末成本結(jié)轉(zhuǎn)具體步驟步驟1：歸集當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本將直接食材成本與間接成本匯總至“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，明細(xì)如下（以3月數(shù)據(jù)為例）：成本項(xiàng)目金額（元）備注直接食材成本3354含盤(pán)點(diǎn)調(diào)整后總耗費(fèi)（1700+4-10）調(diào)料成本13503000碗×0.45元/碗人工成本20000全月人工支出分?jǐn)傋饨鸪杀?000米線區(qū)域租金水電煤成本1800預(yù)提金額設(shè)備折舊及其他1333.33折舊833.33+餐具損耗500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：3354+1350+20000+6000+1800+1333.33=33837.33元步驟2：結(jié)轉(zhuǎn)直接食材成本將“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”等科目歸集的直接食材成本轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——直接食材3354貸：原材料——干米線604（300斤×2元+損耗2斤×2元）原材料——配菜600（300斤×2元）原材料——湯底食材500原材料——調(diào)料1350（3000碗×0.45元）步驟3：結(jié)轉(zhuǎn)間接成本將人工、租金等間接成本從對(duì)應(yīng)科目轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：人工成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000租金及水電煤結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——租金6000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電煤1800貸：預(yù)付賬款——租金6000（從預(yù)付租金中轉(zhuǎn)出）其他應(yīng)付款——預(yù)提水電煤1800折舊及其他成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊及損耗1333.33貸：累計(jì)折舊833.33周轉(zhuǎn)材料——餐具損耗500步驟4：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”總額結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)與當(dāng)月收入匹配：借：本年利潤(rùn)33837.33貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本33837.33注：若當(dāng)月米線銷(xiāo)售收入30000元（3000碗×10元），結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目借方余額3837.33元（即當(dāng)月虧損，與前期成本核算中“總成本超售價(jià)”的結(jié)論一致）。四、特殊場(chǎng)景處理（一）預(yù)提成本實(shí)際支付調(diào)整若4月支付3月水電煤實(shí)際金額1750元（預(yù)提1800元，多提50元），需沖回多結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：其他應(yīng)付款——預(yù)提水電煤1800貸：銀行存款1750主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電煤50（追溯調(diào)整3月成本，若已結(jié)賬則調(diào)整當(dāng)期）（二）跨月成本補(bǔ)記若發(fā)現(xiàn)3月漏記設(shè)備維修費(fèi)200元（屬于米線制作相關(guān)），需補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修200貸：銀行存款200同時(shí)調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目：借：本年利潤(rùn)200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200五、結(jié)轉(zhuǎn)后核對(duì)與歸檔數(shù)據(jù)核對(duì)：確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額，與“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)金額一致（33837.33元）。憑證歸檔：將成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄、盤(pán)點(diǎn)表、費(fèi)用預(yù)提依據(jù)等裝訂成冊(cè)，保存至少3年（稅務(wù)備查）。差異分析：對(duì)比當(dāng)月單碗成本與預(yù)估（33837.33元÷3000碗≈11.28元/碗，與前期實(shí)例一致），若差異超