會計(jì)實(shí)操文庫1/1做賬實(shí)操-員工辭工結(jié)算流程及工資賬務(wù)處理分錄指南一、辭工結(jié)算全流程規(guī)范（含交接、核算、支付）1.1辭工結(jié)算前置條件員工需完成以下事項(xiàng)，方可啟動辭工結(jié)算流程：離職申請審批通過：已提交《辭職申請書》或《勞動合同到期不再續(xù)簽申請書》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、人力資源部審批通過（參考《解除勞動合同協(xié)議》模板）；工作交接完成：與接任人簽署《工作交接確認(rèn)單》，移交全部工作資料（如客戶資源、項(xiàng)目文件、電子賬號），無未完結(jié)業(yè)務(wù)；物品歸還完畢：歸還公司資產(chǎn)（如電腦、工牌、鑰匙），簽署《物品歸還清單》，無資產(chǎn)損壞或遺失（如有損壞，需按《資產(chǎn)管理制度》確認(rèn)賠償金額）；費(fèi)用結(jié)清：無未報(bào)銷費(fèi)用（如差旅費(fèi)、備用金），或已完成費(fèi)用報(bào)銷審核；無預(yù)借工資、借款等未償還債務(wù)（如有，需從結(jié)算工資中抵扣）。1.2辭工結(jié)算核心流程（3個(gè)階段，5個(gè)工作日內(nèi)完成）階段1：結(jié)算準(zhǔn)備（離職日當(dāng)天完成）人力資源部發(fā)起結(jié)算：離職日當(dāng)天，人力資源部從ERP系統(tǒng)導(dǎo)出員工《離職前薪資核算表》，包含以下基礎(chǔ)信息：員工基本信息：姓名、工號、部門、崗位、離職日期、在職時(shí)長；薪資核算基礎(chǔ)：離職當(dāng)月出勤天數(shù)（按實(shí)際考勤記錄，如離職日為8月15日，出勤10天）、月基本工資、績效工資計(jì)算基數(shù)、未休年假天數(shù)；部門確認(rèn)工作交接：部門負(fù)責(zé)人在《辭工結(jié)算審批表》上簽字，確認(rèn)“工作交接完成，無業(yè)務(wù)遺留問題”；資產(chǎn)部門確認(rèn)物品歸還：行政部（或資產(chǎn)管理員）核對《物品歸還清單》，確認(rèn)“資產(chǎn)無缺失/損壞”，或已確認(rèn)賠償金額（如電腦損壞需賠償1000元，需在結(jié)算表中注明“資產(chǎn)賠償扣除1000元”）。階段2：薪資核算（離職日起2個(gè)工作日內(nèi)完成）人力資源部薪酬崗按以下標(biāo)準(zhǔn)核算“辭工結(jié)算應(yīng)發(fā)金額”，填寫《辭工結(jié)算明細(xì)表》：核算項(xiàng)目計(jì)算規(guī)則示例（月基本工資8000元，離職日8月15日，月工作日22天）離職當(dāng)月基本工資月基本工資÷月工作日×實(shí)際出勤天數(shù)（不足1天按0.5天計(jì)算）8000÷22×10≈3636.36元離職當(dāng)月績效工資若已完成考核周期（如月度考核），按實(shí)際考核結(jié)果發(fā)放；未完成則按“出勤比例×績效基數(shù)”核算績效基數(shù)4000元，出勤比例10/22，核算為4000×10/22≈1818.18元未休年假工資補(bǔ)償日工資×未休年假天數(shù)×200%（日工資=月基本工資÷21.75，法定補(bǔ)償比例）未休年假2天，日工資8000÷21.75≈367.81元，補(bǔ)償=367.81×2×200%≈1471.24元加班工資結(jié)算離職前未結(jié)算的工作日加班、周末加班、法定節(jié)假日加班，按《勞動法》規(guī)定核算（工作日1.5倍、周末2倍、法定3倍）離職前有2天周末加班，加班工資=367.81×2×2≈1471.24元其他應(yīng)發(fā)款項(xiàng)未報(bào)銷費(fèi)用（如差旅費(fèi)1000元）、高溫補(bǔ)貼（按實(shí)際出勤天數(shù)核算）等未報(bào)銷差旅費(fèi)1000元，高溫補(bǔ)貼200元（8月出勤10天，月補(bǔ)貼440元，440×10/22=200元）應(yīng)發(fā)金額合計(jì)上述項(xiàng)目累加3636.36+1818.18+1471.24+1471.24+1000+200=9597.02元階段3：款項(xiàng)扣除與支付（離職日起5個(gè)工作日內(nèi)完成）法定與約定扣除項(xiàng)：人力資源部在應(yīng)發(fā)金額中扣除以下款項(xiàng)，確認(rèn)“實(shí)發(fā)金額”：扣除項(xiàng)目扣除規(guī)則示例（應(yīng)發(fā)金額9597.02元）個(gè)人所得稅按“累計(jì)預(yù)扣法”核算離職當(dāng)月個(gè)稅（應(yīng)發(fā)金額-5000元起征點(diǎn)-專項(xiàng)附加扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)假設(shè)專項(xiàng)附加扣除2000元，應(yīng)納稅所得額=9597.02-5000-2000=2597.02元，個(gè)稅=2597.02×3%≈77.91元社保公積金個(gè)人部分離職當(dāng)月社保、公積金按“實(shí)際出勤月份”繳納，個(gè)人承擔(dān)部分從結(jié)算工資中扣除（如社保個(gè)人部分500元，公積金個(gè)人部分400元）500+400=900元未償還債務(wù)如預(yù)借工資3000元、資產(chǎn)損壞賠償1000元，需全額扣除3000+1000=4000元其他約定扣除項(xiàng)如違反保密協(xié)議違約金（需有《保密協(xié)議》明確約定）無則為0扣除金額合計(jì)上述項(xiàng)目累加77.91+900+4000=4977.91元實(shí)發(fā)結(jié)算金額應(yīng)發(fā)金額-扣除金額9597.02-4977.91=4619.11元款項(xiàng)支付與確認(rèn)：支付方式：通過公司對公賬戶轉(zhuǎn)賬至員工薪資賬戶（與日常發(fā)薪賬戶一致），不得發(fā)放現(xiàn)金；支付時(shí)限：離職日起5個(gè)工作日內(nèi)完成支付，如遇周末或節(jié)假日，順延至下一工作日；憑證提供：支付后，人力資源部向員工推送《辭工結(jié)算單》（含應(yīng)發(fā)、扣除、實(shí)發(fā)明細(xì)），財(cái)務(wù)部提供銀行轉(zhuǎn)賬回單（電子版或紙質(zhì)版）；員工確認(rèn)：員工需在收到款項(xiàng)后3個(gè)工作日內(nèi)，通過OA系統(tǒng)或郵件確認(rèn)“結(jié)算金額無誤，無異議”，人力資源部留存確認(rèn)記錄。1.3特殊情況處理離職當(dāng)月出勤不足1天：按“日工資×1天”核算基本工資，無績效工資（績效需完成考核周期），未休年假按“在職時(shí)長折算”（如在職6個(gè)月，年假折算1天）；資產(chǎn)損壞/遺失賠償：若賠償金額＞結(jié)算工資，需與員工簽訂《賠償協(xié)議》，約定“離職后15個(gè)工作日內(nèi)通過銀行轉(zhuǎn)賬補(bǔ)足差額”，逾期未付可按協(xié)議追索；跨月離職結(jié)算：如員工7月提交辭職申請，8月15日離職，7月薪資正常發(fā)放，8月薪資按“離職當(dāng)月結(jié)算流程”單獨(dú)核算，不得合并至7月發(fā)放（避免個(gè)稅多繳）。二、辭工結(jié)算工資賬務(wù)處理分錄（按流程分3步）2.1核心會計(jì)科目說明科目名稱核算內(nèi)容方向（借/貸）應(yīng)付職工薪酬-工資核算離職員工應(yīng)發(fā)的基本工資、績效工資、未休年假補(bǔ)償、加班工資等貸方記增加，借方記減少應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)核算離職員工應(yīng)發(fā)的高溫補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等福利性款項(xiàng)貸方記增加，借方記減少其他應(yīng)付款-員工報(bào)銷核算離職員工未報(bào)銷的差旅費(fèi)、備用金等應(yīng)付款項(xiàng)貸方記增加，借方記減少其他應(yīng)收款-員工借款核算員工預(yù)借工資、備用金等未償還債務(wù)（需從結(jié)算工資中抵扣）借方記增加，貸方記減少（抵扣時(shí)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅核算離職員工應(yīng)繳納的個(gè)稅（代扣代繳）貸方記應(yīng)繳金額，借方記繳納金額應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）核算員工應(yīng)承擔(dān)的社保個(gè)人部分（代扣代繳）貸方記應(yīng)扣金額，借方記繳納金額應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（個(gè)人部分）核算員工應(yīng)承擔(dān)的公積金個(gè)人部分（代扣代繳）貸方記應(yīng)扣金額，借方記繳納金額銀行存款核算公司支付給員工的實(shí)發(fā)結(jié)算金額貸方記支付金額管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本按員工所屬部門，核算離職員工的薪資費(fèi)用（如管理部門員工計(jì)入“管理費(fèi)用”）借方記費(fèi)用增加2.2分階段賬務(wù)處理分錄（結(jié)合前文示例）步驟1：計(jì)提離職員工應(yīng)發(fā)結(jié)算金額（離職當(dāng)月月末）根據(jù)《辭工結(jié)算明細(xì)表》，計(jì)提應(yīng)發(fā)款項(xiàng)，分錄如下：借：管理費(fèi)用-工資（假設(shè)員工為管理部門）8925.78元（明細(xì)：基本工資3636.36+績效工資1818.18+未休年假補(bǔ)償1471.24+加班工資1471.24+高溫補(bǔ)貼200）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)（未報(bào)銷費(fèi)用）1000元貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8925.78元貸：其他應(yīng)付款-員工報(bào)銷1000元步驟2：確認(rèn)代扣代繳與抵扣款項(xiàng)（支付前1個(gè)工作日）代扣個(gè)稅、社保、公積金：借：應(yīng)付職工薪酬-工資977.91元（明細(xì)：個(gè)稅77.91+社保個(gè)人部分500+公積金個(gè)人部分400）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅77.91元貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）500元貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（個(gè)人部分）400元抵扣員工未償還債務(wù)（預(yù)借工資3000元+資產(chǎn)賠償1000元）：借：應(yīng)付職工薪酬-工資4000元貸：其他應(yīng)收款-員工借款（預(yù)借工資）3000元貸：其他應(yīng)收款-資產(chǎn)賠償1000元結(jié)轉(zhuǎn)未報(bào)銷費(fèi)用至工資應(yīng)付款：借：其他應(yīng)付款-員工報(bào)銷1000元貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1000元步驟3：支付實(shí)發(fā)結(jié)算金額（離職日起5個(gè)工作日內(nèi)）按實(shí)發(fā)金額4619.11元（8925.78-977.91-4000+1000）支付，分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬-工資4619.11元貸：銀行存款-XX銀行4619.11元步驟4：繳納代扣的個(gè)稅、社保、公積金（次月15日前）繳納個(gè)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅77.91元貸：銀行存款-XX銀行77.91元繳納社保（個(gè)人+公司部分，假設(shè)公司部分1200元）：借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi)（公司部分）1200元借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）500元貸：銀行存款-XX銀行1700元繳納公積金（個(gè)人+公司部分，假設(shè)公司部分400元）：借：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（公司部分）400元借：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金（個(gè)人部分）400元貸：銀行存款-XX銀行800元2.3特殊場景分錄調(diào)整資產(chǎn)賠償金額＞結(jié)算工資：如員工應(yīng)發(fā)工資3000元，資產(chǎn)賠償5000元，抵扣后仍欠2000元，分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3000元借：其他應(yīng)收款-員工未繳賠償2000元貸：其他應(yīng)收款-資產(chǎn)賠償5000元（后續(xù)收到員工補(bǔ)繳的2000元時(shí)：借：銀行存款2000貸：其他應(yīng)收款-員工未繳賠償2000）未休年假補(bǔ)償跨年度：如員工2024年未休年假2天，2025年8月離職，補(bǔ)償金額需從2024年費(fèi)用中調(diào)整（若2024年未計(jì)提）：借：以前年度損益調(diào)整1471.24元貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1471.24元借：利潤分配-未分配利潤1471.24元貸：以前年度損益調(diào)整1471.24元三、辭工結(jié)算配套文件與風(fēng)險(xiǎn)防控3.1必備文件留存結(jié)算依據(jù)文件：《辭工結(jié)算明細(xì)表》（員工簽字確認(rèn)）、《考勤記錄》（離職當(dāng)月）、《未休年假核算表》（人力資源部蓋章）；扣除依據(jù)文件：《資產(chǎn)賠償協(xié)議》（如有）、《預(yù)借工資申請單》、個(gè)稅計(jì)算表（系統(tǒng)截圖）；支付憑證文件：銀行轉(zhuǎn)賬回單、員工確認(rèn)“款項(xiàng)收到”的郵件/OA記錄；歸檔要求：所有文件按“員工姓名-離職年份”分類，紙質(zhì)版存放人力資源部檔案柜，電子版上傳ERP系統(tǒng)“離職員工檔案”模塊，保存期限10年。3.2風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：未休年假補(bǔ)償需按200%核算（法定標(biāo)準(zhǔn)），不得按100%發(fā)放；加班工資需按實(shí)際考勤核算，不得隨意扣除；社