企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司章程相關(guān)規(guī)定制定，結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)管理實(shí)際需求，旨在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)工作依法合規(guī)、高效運(yùn)行。制度制定目的在于解決當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中存在的流程交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別滯后等問(wèn)題，通過(guò)系統(tǒng)性管理提升會(huì)計(jì)服務(wù)水平，支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策。第二條本制度適用于公司總部各部門(mén)、下屬全資及控股單位、全體員工及涉及會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的業(yè)務(wù)場(chǎng)景。具體適用范圍包括但不限于：會(huì)計(jì)憑證填制與審核、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、納稅申報(bào)、資產(chǎn)核算、成本管理等全流程會(huì)計(jì)活動(dòng)，以及與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)、銀行等機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息交互行為。第三條本制度涉及以下核心術(shù)語(yǔ)定義：（一）“會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)管理”是指公司通過(guò)制度設(shè)計(jì)、流程優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)防控等手段，對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理等會(huì)計(jì)相關(guān)活動(dòng)的系統(tǒng)性管控，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。（二）“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)、舞弊行為、制度缺陷等導(dǎo)致的資產(chǎn)損失、法律責(zé)任或聲譽(yù)受損的可能性。（三）“會(huì)計(jì)合規(guī)”是指企業(yè)會(huì)計(jì)行為嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)及內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要求，不存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或違規(guī)行為。第四條會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)管理遵循以下核心原則：（一）“全面覆蓋”原則，即會(huì)計(jì)管理覆蓋企業(yè)所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無(wú)遺漏；（二）“責(zé)任到人”原則，即明確各層級(jí)會(huì)計(jì)管理責(zé)任主體及崗位職責(zé)；（三）“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”原則，即重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，實(shí)施差異化管控；（四）“持續(xù)改進(jìn)”原則，即根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及時(shí)優(yōu)化會(huì)計(jì)管理體系。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人為公司會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)管理第一責(zé)任人，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及合規(guī)性負(fù)總責(zé)；分管財(cái)務(wù)、審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防控及監(jiān)督考核。第六條設(shè)立會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人牽頭，分管財(cái)務(wù)、審計(jì)、內(nèi)控負(fù)責(zé)人及核心業(yè)務(wù)部門(mén)代表組成，履行以下職責(zé)：（一）統(tǒng)籌制定會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)管理制度及重大調(diào)整方案；（二）決策審批重大會(huì)計(jì)政策選擇及復(fù)雜會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理；（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及專(zhuān)項(xiàng)管理有效性。第七條會(huì)計(jì)信息專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由財(cái)務(wù)部牽頭，負(fù)責(zé)日常協(xié)調(diào)工作，主要職責(zé)包括：組織專(zhuān)項(xiàng)管理培訓(xùn)、協(xié)調(diào)跨部門(mén)會(huì)計(jì)事項(xiàng)、編制年度管理報(bào)告。第八條明確三類(lèi)主體職責(zé)分工：（一）財(cái)務(wù)部作為牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)：1.會(huì)計(jì)制度體系建設(shè)及動(dòng)態(tài)修訂；2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；3.會(huì)計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)制定與監(jiān)督；4.跨部門(mén)會(huì)計(jì)事項(xiàng)協(xié)調(diào)。（二）審計(jì)部作為專(zhuān)責(zé)部門(mén)，負(fù)責(zé)：1.會(huì)計(jì)合規(guī)性審核；2.會(huì)計(jì)流程優(yōu)化建議；3.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)及舞弊調(diào)查；4.內(nèi)部控制測(cè)試與評(píng)價(jià)。（三）業(yè)務(wù)部門(mén)及下屬單位作為執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)：1.落實(shí)會(huì)計(jì)政策要求，確保業(yè)務(wù)操作合規(guī)；2.開(kāi)展本領(lǐng)域會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自查；3.及時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)異常事項(xiàng)。第九條基層執(zhí)行崗位人員須履行以下合規(guī)責(zé)任：（一）簽署崗位合規(guī)承諾書(shū)，明確自身會(huì)計(jì)操作責(zé)任；（二）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作手冊(cè)，確保原始憑證真實(shí)性；（三）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)異常及時(shí)上報(bào)，不得隱匿或篡改會(huì)計(jì)信息；（四）配合審計(jì)及合規(guī)檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料。第三章專(zhuān)項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十條會(huì)計(jì)憑證管理：嚴(yán)格執(zhí)行原始憑證審核制度，確保憑證要素齊全、簽字完整。禁止使用偽造、變?cè)斓脑紤{證，嚴(yán)禁未經(jīng)審批的白條抵賬。重點(diǎn)防控虛假費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、虛開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)。第十一條賬務(wù)處理規(guī)范：統(tǒng)一采用借貸記賬法，賬務(wù)處理須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求。嚴(yán)格科目使用標(biāo)準(zhǔn)，禁止科目混用或科目串用。每月終了須完成賬實(shí)核對(duì)，確保賬賬相符。第十二條財(cái)務(wù)報(bào)表編制：財(cái)務(wù)報(bào)表須由專(zhuān)人編制，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)送。報(bào)表數(shù)據(jù)須與總賬明細(xì)賬核對(duì)一致，嚴(yán)禁通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)。第十三條納稅申報(bào)管理：按照稅法規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)稅費(fèi)，禁止虛列收入逃避稅款。建立發(fā)票管理臺(tái)賬，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具及核銷(xiāo)流程。第十四條成本核算控制：明確成本歸集范圍及分配標(biāo)準(zhǔn)，確保成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)際。重點(diǎn)監(jiān)控成本費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?，防止成本虛列。第十五條資產(chǎn)核算管理：建立資產(chǎn)全生命周期管理制度，確保賬實(shí)相符。定期開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈盤(pán)虧資產(chǎn)及時(shí)查明原因并處理。禁止未經(jīng)審批的資產(chǎn)處置。第十六條關(guān)聯(lián)交易管理：嚴(yán)格關(guān)聯(lián)交易審批流程，禁止通過(guò)非公允價(jià)格進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行充分披露，并聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核。第十七條會(huì)計(jì)檔案管理：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案須按檔案法規(guī)定歸檔保存，紙質(zhì)檔案及電子檔案均需嚴(yán)格管理，防止篡改或丟失。第四章專(zhuān)項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十八條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：財(cái)務(wù)部每年第一季度根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》修訂情況、稅收政策調(diào)整及公司業(yè)務(wù)變化，修訂完善會(huì)計(jì)制度，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后發(fā)布。第十九條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制：財(cái)務(wù)部每月開(kāi)展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)排查，重點(diǎn)監(jiān)控收入確認(rèn)、成本核算、關(guān)聯(lián)交易等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)布預(yù)警通知。第二十條合規(guī)審查機(jī)制：將會(huì)計(jì)合規(guī)審查嵌入業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)包括：采購(gòu)審批、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、合同簽訂、資金支付等。實(shí)行“未經(jīng)合規(guī)審查不得實(shí)施”原則，重大事項(xiàng)須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。第二十一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制：按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分級(jí)處置：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)：由業(yè)務(wù)部門(mén)限期整改，財(cái)務(wù)部監(jiān)督落實(shí)；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)：成立專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查組，涉及舞弊行為的移交法務(wù)處理。第二十二條責(zé)任追究機(jī)制：對(duì)違反會(huì)計(jì)制度行為，根據(jù)情節(jié)輕重：（一）輕微違規(guī)：通報(bào)批評(píng)、績(jī)效考核扣分；（二）嚴(yán)重違規(guī)：解除勞動(dòng)合同、移交司法機(jī)關(guān)處理。責(zé)任追究須聯(lián)動(dòng)績(jī)效考核及紀(jì)律處分。第二十三條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制：每半年對(duì)會(huì)計(jì)管理體系有效性開(kāi)展評(píng)估，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、流程復(fù)盤(pán)等方式收集問(wèn)題，形成改進(jìn)報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)小組決策。第五章專(zhuān)項(xiàng)管理保障措施第二十四條組織保障：公司主要負(fù)責(zé)人每月聽(tīng)取專(zhuān)項(xiàng)管理匯報(bào)，分管領(lǐng)導(dǎo)每季度召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，確保制度執(zhí)行。各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)會(huì)計(jì)合規(guī)負(fù)直接責(zé)任。第二十五條考核激勵(lì)機(jī)制：將會(huì)計(jì)合規(guī)情況納入部門(mén)年度考核，考核結(jié)果與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤。對(duì)會(huì)計(jì)工作突出貢獻(xiàn)者授予“會(huì)計(jì)標(biāo)兵”稱(chēng)號(hào)，優(yōu)先晉升。第二十六條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：財(cái)務(wù)部每年4月、10月開(kāi)展會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容分層級(jí)設(shè)置：管理層側(cè)重合規(guī)履職，一線員工側(cè)重操作規(guī)范。通過(guò)內(nèi)網(wǎng)發(fā)布制度解讀，營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍。第二十七條信息化支撐：逐步完善ERP系統(tǒng)會(huì)計(jì)模塊，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)生成、報(bào)表智能生成，通過(guò)系統(tǒng)規(guī)則固化會(huì)計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，降低人為差錯(cuò)。第二十八條文化建設(shè)：編制《會(huì)計(jì)合規(guī)手冊(cè)》，要求新員工入職必學(xué)。每年12月開(kāi)展合規(guī)承諾活動(dòng)，全體員工簽署合規(guī)承諾書(shū)，張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)。第二十九條報(bào)告制度：財(cái)務(wù)部每月向領(lǐng)導(dǎo)小組提交《會(huì)計(jì)管理月報(bào)》，報(bào)告內(nèi)容包括：風(fēng)險(xiǎn)排查情況、整改落實(shí)情況、制度執(zhí)行問(wèn)題。重大