2026年審計考試：審計程序與審計方法題庫一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.在對某上市公司2025年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，審計師決定采用實質(zhì)性分析程序來測試收入項目的合理性。以下哪種情況最適合使用實質(zhì)性分析程序？A.收入交易金額巨大且缺乏支持性證據(jù)B.收入確認(rèn)政策復(fù)雜且變動頻繁C.收入數(shù)據(jù)與行業(yè)趨勢顯著偏離D.收入交易涉及關(guān)聯(lián)方且存在潛在風(fēng)險2.審計師在測試某企業(yè)存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損。針對這種情況，審計師應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整存貨賬面價值B.要求企業(yè)重新盤點并重新評估存貨價值C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為毀損金額較小D.記錄該發(fā)現(xiàn)并增加存貨減值測試3.在執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時，審計師發(fā)現(xiàn)某筆應(yīng)收賬款存在虛構(gòu)情況。審計師應(yīng)如何處理？A.僅記錄該發(fā)現(xiàn)并繼續(xù)測試其他應(yīng)收賬款B.詢問企業(yè)財務(wù)人員是否存在舞弊行為C.立即終止審計工作D.將該發(fā)現(xiàn)上報給企業(yè)管理層并要求調(diào)查4.對于某金融機(jī)構(gòu)的審計，審計師決定采用控制測試來評估內(nèi)部控制的有效性。以下哪種方法最適用于測試該機(jī)構(gòu)的交易授權(quán)控制？A.分析交易數(shù)據(jù)并識別異常模式B.觀察員工操作并評估授權(quán)流程C.重新執(zhí)行交易審批程序D.訪談財務(wù)總監(jiān)了解內(nèi)部控制設(shè)計5.在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按會計準(zhǔn)則計提減值。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為固定資產(chǎn)價值穩(wěn)定B.要求企業(yè)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為減值金額較小D.增加固定資產(chǎn)減值測試的范圍6.對于某制造業(yè)企業(yè)的審計，審計師決定采用抽樣測試來評估存貨計價準(zhǔn)確性。以下哪種抽樣方法最適用于該情況？A.分層隨機(jī)抽樣B.簡單隨機(jī)抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣7.在執(zhí)行函證程序時，審計師發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款函證未回函。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為大部分應(yīng)收賬款已回函B.立即聯(lián)系被函證方確認(rèn)應(yīng)收賬款存在性C.增加替代程序并評估應(yīng)收賬款風(fēng)險D.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為函證程序并非強(qiáng)制要求8.對于某零售企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分商品存在滯銷情況。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為滯銷金額較小B.要求企業(yè)計提存貨跌價準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為滯銷是正常商業(yè)風(fēng)險D.增加存貨跌價準(zhǔn)備測試的范圍9.在測試收入確認(rèn)時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在提前確認(rèn)收入的情況。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為收入金額不大B.要求企業(yè)調(diào)整收入確認(rèn)時點并重新報告財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為收入確認(rèn)政策允許一定靈活性D.增加收入確認(rèn)測試的范圍10.對于某醫(yī)藥企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分藥品存在過期情況。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為過期藥品金額較小B.要求企業(yè)計提藥品減值準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為藥品過期是正常商業(yè)風(fēng)險D.增加藥品減值測試的范圍11.在執(zhí)行重新執(zhí)行程序時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為內(nèi)部控制缺陷尚未導(dǎo)致財務(wù)報表錯報B.要求企業(yè)立即修復(fù)內(nèi)部控制并重新執(zhí)行程序C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制缺陷不涉及重大錯報D.增加內(nèi)部控制測試的范圍12.對于某房地產(chǎn)企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分房產(chǎn)存在抵押情況。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為抵押金額較小B.要求企業(yè)披露抵押信息并評估財務(wù)報表影響C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為抵押是正常商業(yè)行為D.增加抵押負(fù)債測試的范圍13.在測試固定資產(chǎn)折舊時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按會計準(zhǔn)則計提折舊。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為折舊金額穩(wěn)定B.要求企業(yè)補(bǔ)提折舊準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為折舊金額較小D.增加固定資產(chǎn)折舊測試的范圍14.對于某外貿(mào)企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分出口商品存在匯率波動風(fēng)險。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為匯率波動是正常商業(yè)風(fēng)險B.要求企業(yè)計提匯率變動準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為匯率風(fēng)險較小D.增加匯率風(fēng)險測試的范圍15.在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時，審計師發(fā)現(xiàn)某項財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)趨勢顯著偏離。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為行業(yè)趨勢存在波動B.增加細(xì)節(jié)測試并評估財務(wù)數(shù)據(jù)合理性C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為數(shù)據(jù)偏離是正常商業(yè)行為D.記錄該發(fā)現(xiàn)并要求企業(yè)解釋原因16.對于某餐飲企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分原材料存在損耗情況。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為損耗金額較小B.要求企業(yè)計提原材料跌價準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為原材料損耗是正常商業(yè)風(fēng)險D.增加原材料跌價測試的范圍17.在測試收入完整性時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在未記錄的收入。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為未記錄收入金額不大B.要求企業(yè)補(bǔ)充記錄收入并調(diào)整財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為收入遺漏是正常商業(yè)行為D.增加收入完整性測試的范圍18.對于某科技企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)支出存在資本化問題。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為研發(fā)支出金額穩(wěn)定B.要求企業(yè)調(diào)整研發(fā)支出資本化并重新報告財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為研發(fā)支出資本化是允許的D.增加研發(fā)支出測試的范圍19.在執(zhí)行穿行測試時，審計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為內(nèi)部控制缺陷尚未導(dǎo)致財務(wù)報表錯報B.要求企業(yè)立即修復(fù)內(nèi)部控制并重新執(zhí)行程序C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為內(nèi)部控制缺陷不涉及重大錯報D.增加內(nèi)部控制測試的范圍20.對于某物流企業(yè)的審計，審計師發(fā)現(xiàn)部分運輸費用存在重復(fù)計費情況。審計師應(yīng)如何處理？A.認(rèn)為該問題不嚴(yán)重，因為重復(fù)計費金額較小B.要求企業(yè)調(diào)整運輸費用并重新報告財務(wù)報表C.忽略該發(fā)現(xiàn)，因為重復(fù)計費是正常商業(yè)風(fēng)險D.增加運輸費用測試的范圍二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，審計師應(yīng)注意哪些風(fēng)險？A.數(shù)據(jù)質(zhì)量問題B.行業(yè)趨勢變化C.內(nèi)部控制缺陷D.模型適用性2.對于某制造業(yè)企業(yè)的審計，審計師在測試存貨時可能采用哪些方法？A.存貨盤點觀察B.分析存貨周轉(zhuǎn)率C.函證存貨供應(yīng)商D.重新執(zhí)行存貨計價程序3.在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，審計師可能采用哪些程序？A.檢查減值測試假設(shè)B.評估固定資產(chǎn)公允價值C.分析減值準(zhǔn)備計提政策D.函證減值準(zhǔn)備計提依據(jù)4.對于某金融機(jī)構(gòu)的審計，審計師在測試貸款風(fēng)險時可能采用哪些方法？A.分析貸款逾期率B.檢查貸款審批流程C.函證貸款客戶D.重新執(zhí)行貸款分類程序5.在測試收入確認(rèn)時，審計師可能采用哪些程序？A.檢查收入交易合同B.分析收入確認(rèn)政策C.函證收入客戶D.重新執(zhí)行收入確認(rèn)程序6.對于某醫(yī)藥企業(yè)的審計，審計師在測試藥品減值準(zhǔn)備時可能采用哪些方法？A.檢查藥品保質(zhì)期B.分析藥品庫存周轉(zhuǎn)率C.函證藥品供應(yīng)商D.重新執(zhí)行藥品減值測試程序7.在測試固定資產(chǎn)折舊時，審計師可能采用哪些程序？A.檢查折舊政策B.評估折舊年限合理性C.函證折舊計算依據(jù)D.重新執(zhí)行折舊計算程序8.對于某外貿(mào)企業(yè)的審計，審計師在測試匯率風(fēng)險時可能采用哪些方法？A.分析匯率波動趨勢B.檢查匯率風(fēng)險對財務(wù)報表的影響C.函證匯率風(fēng)險對沖措施D.重新執(zhí)行匯率折算程序9.在測試收入完整性時，審計師可能采用哪些程序？A.分析銷售合同B.函證收入客戶C.檢查收入確認(rèn)流程D.重新執(zhí)行收入確認(rèn)程序10.對于某科技企業(yè)的審計，審計師在測試研發(fā)支出資本化時可能采用哪些方法？A.檢查研發(fā)支出資本化政策B.評估研發(fā)項目可行性C.函證研發(fā)支出資本化依據(jù)D.重新執(zhí)行研發(fā)支出資本化程序三、判斷題（每題1分，共10題）1.實質(zhì)性分析程序適用于所有審計項目，無需結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果。2.在測試存貨時，審計師應(yīng)觀察企業(yè)盤點存貨的過程。3.對于所有應(yīng)收賬款，審計師均需執(zhí)行函證程序。4.內(nèi)部控制缺陷必然導(dǎo)致財務(wù)報表錯報。5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提不足屬于重大錯報風(fēng)險。6.分析性復(fù)核程序適用于所有財務(wù)報表項目。7.存貨跌價準(zhǔn)備計提不足屬于重大錯報風(fēng)險。8.收入確認(rèn)政策變更必然導(dǎo)致財務(wù)報表錯報。9.研發(fā)支出資本化政策變更必然導(dǎo)致財務(wù)報表錯報。10.匯率風(fēng)險僅適用于外貿(mào)企業(yè)。四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述實質(zhì)性分析程序的適用條件和局限性。2.解釋控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別。3.說明函證程序的適用范圍和替代程序。4.分析穿行測試在審計中的作用。五、綜合題（每題10分，共2題）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示存貨周轉(zhuǎn)率顯著下降，且部分存貨存在毀損。審計師應(yīng)如何執(zhí)行審計程序以評估存貨計價準(zhǔn)確性？2.某外貿(mào)企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示匯率風(fēng)險較大，審計師應(yīng)如何執(zhí)行審計程序以評估匯率風(fēng)險對財務(wù)報表的影響？答案與解析一、單項選擇題1.C-解釋：實質(zhì)性分析程序適用于數(shù)據(jù)量大且趨勢明顯的財務(wù)數(shù)據(jù)，收入數(shù)據(jù)與行業(yè)趨勢顯著偏離適合使用該程序。2.B-解釋：發(fā)現(xiàn)存貨毀損時，應(yīng)要求企業(yè)重新盤點并評估價值，確保財務(wù)報表準(zhǔn)確性。3.D-解釋：虛構(gòu)應(yīng)收賬款屬于重大錯報風(fēng)險，審計師應(yīng)上報管理層并要求調(diào)查。4.B-解釋：觀察員工操作可直觀評估交易授權(quán)控制的有效性。5.B-解釋：未按準(zhǔn)則計提減值屬于重大錯報，需要求企業(yè)調(diào)整財務(wù)報表。6.A-解釋：分層隨機(jī)抽樣適用于存貨價值差異較大的制造業(yè)企業(yè)。7.C-解釋：未回函應(yīng)收賬款需增加替代程序以評估存在性風(fēng)險。8.B-解釋：滯銷存貨需計提跌價準(zhǔn)備以反映公允價值。9.B-解釋：提前確認(rèn)收入屬于重大錯報，需要求企業(yè)調(diào)整財務(wù)報表。10.B-解釋：過期藥品需計提跌價準(zhǔn)備以反映公允價值。11.B-解釋：內(nèi)部控制缺陷需要求企業(yè)修復(fù)并重新執(zhí)行程序。12.B-解釋：抵押房產(chǎn)需披露并評估財務(wù)報表影響。13.B-解釋：未按準(zhǔn)則計提折舊需要求企業(yè)調(diào)整財務(wù)報表。14.B-解釋：匯率波動風(fēng)險需計提準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表。15.B-解釋：數(shù)據(jù)偏離需增加細(xì)節(jié)測試以評估合理性。16.B-解釋：原材料損耗需計提跌價準(zhǔn)備并調(diào)整財務(wù)報表。17.B-解釋：未記錄收入需補(bǔ)充記錄并調(diào)整財務(wù)報表。18.B-解釋：研發(fā)支出資本化問題需調(diào)整并重新報告財務(wù)報表。19.B-解釋：內(nèi)部控制缺陷需要求企業(yè)修復(fù)并重新執(zhí)行程序。20.B-解釋：重復(fù)計費需調(diào)整并重新報告財務(wù)報表。二、多項選擇題1.A、B、D-解釋：實質(zhì)性分析程序受數(shù)據(jù)質(zhì)量、行業(yè)趨勢和模型適用性影響。2.A、B、C、D-解釋：存貨測試可結(jié)合盤點觀察、分析周轉(zhuǎn)率、函證和重新執(zhí)行程序。3.A、B、C、D-解釋：固定資產(chǎn)減值測試需評估假設(shè)、公允價值、政策和依據(jù)。4.A、B、C、D-解釋：貸款風(fēng)險測試可結(jié)合分析逾期率、檢查流程、函證和重新執(zhí)行程序。5.A、B、C、D-解釋：收入確認(rèn)測試可結(jié)合合同、政策、函證和重新執(zhí)行程序。6.A、B、C、D-解釋：藥品減值測試需檢查保質(zhì)期、周轉(zhuǎn)率、函證和重新執(zhí)行程序。7.A、B、C、D-解釋：固定資產(chǎn)折舊測試可結(jié)合政策、年限合理性、函證和重新執(zhí)行程序。8.A、B、C、D-解釋：匯率風(fēng)險測試可結(jié)合趨勢分析、影響評估、對沖措施和重新執(zhí)行程序。9.A、B、C、D-解釋：收入完整性測試可結(jié)合合同、函證、流程和重新執(zhí)行程序。10.A、B、C、D-解釋：研發(fā)支出資本化測試可結(jié)合政策、可行性、函證和重新執(zhí)行程序。三、判斷題1.×-解釋：實質(zhì)性分析程序需結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果使用。2.√-解釋：觀察存貨盤點可評估盤點程序有效性。3.×-解釋：審計師可基于風(fēng)險評估決定是否函證。4.×-解釋：內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或可能不會導(dǎo)致錯報。5.√-解釋：減值準(zhǔn)備計提不足屬于重大錯報風(fēng)險。6.×-解釋：分析性復(fù)核程序不適用于所有項目（如明細(xì)賬）。7.√-解釋：跌價準(zhǔn)備計提不足屬于重大錯報風(fēng)險。8.×-解釋：政策變更需評估對財務(wù)報表的影響。9.×-解釋：政策變更需評估對財務(wù)報表的影響。10.×-解釋：其他類型企業(yè)也可能存在匯率風(fēng)險（如進(jìn)口企業(yè)）。四、簡答題1.實質(zhì)性分析程序的適用條件和局限性-適用條件：數(shù)據(jù)量大、趨勢明顯、財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)或歷史數(shù)據(jù)一致性強(qiáng)。-局限性：依賴數(shù)據(jù)質(zhì)量、模型適用性，不適用于所有項目（如舞弊）。2.控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別-控制測試：評估內(nèi)部控制有效性以減少實質(zhì)性程序范圍。-實質(zhì)性程序：直接測試財務(wù)報表項目準(zhǔn)確性。3.函證程序的適用范圍和替代程序-