2026年稅務(wù)實務(wù)操作能力測試題集與評分標(biāo)準(zhǔn)一、單選題（每題2分，共20題）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊采用直線法，某臺設(shè)備原值100萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限5年。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.18萬元B.20萬元C.22萬元D.25萬元2.個體工商戶張某2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其適用的稅率應(yīng)為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用加計扣除，其加計扣除比例在2025年為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.個人出租住房的應(yīng)納稅所得額計算中，稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%5.企業(yè)因自然災(zāi)害損失存貨，在稅前扣除時需提供的資料不包括（）。A.損失清單B.報廢證明C.稅務(wù)機關(guān)核定的損失金額D.存貨采購發(fā)票6.境外企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式取得中國境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.10%B.15%C.25%D.30%7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，該比例適用于（）。A.所有企業(yè)B.一般企業(yè)C.金融企業(yè)D.小微企業(yè)8.個人購買首套住房契稅的稅率，在首套面積不超過90平方米的情況下為（）。A.1%B.1.5%C.3%D.4%9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，該比例適用于（）。A.所有企業(yè)B.一般企業(yè)C.金融企業(yè)D.非營利組織10.企業(yè)購買用于環(huán)境保護的設(shè)備，其投資額可按規(guī)定比例抵減應(yīng)納稅額，該比例在2025年為（）。A.10%B.20%C.30%D.50%二、多選題（每題3分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于職工福利費范圍的有（）。A.職工食堂支出B.職工年度體檢費C.職工困難補助D.職工培訓(xùn)費2.個人取得股息、紅利所得，免稅的情形包括（）。A.直接持股上市公司1年以上B.通過證券公司持有上市公司股票C.從上市公司取得股息、紅利D.從非上市公司取得股息、紅利3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.職工娛樂費4.個人出租房屋的應(yīng)納稅所得額計算中，允許扣除的項目包括（）。A.房屋租賃收入B.房屋修繕費用C.房產(chǎn)稅D.個人所得稅已繳稅款5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于業(yè)務(wù)招待費的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費支出票據(jù)B.客戶招待的餐飲費用C.職工年會費用D.節(jié)日禮品費用6.境外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，其應(yīng)繳納的稅種包括（）。A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.契稅D.個人所得稅7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有（）。A.設(shè)備折舊費B.人員人工費C.知識產(chǎn)權(quán)費用D.試驗費8.個人取得下列收入中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于公益性捐贈支出的有（）。A.向慈善機構(gòu)捐贈現(xiàn)金B(yǎng).向?qū)W校捐贈設(shè)備C.向災(zāi)區(qū)捐贈物資D.向個人捐贈現(xiàn)金10.企業(yè)購買用于環(huán)境保護的設(shè)備，其投資額可按規(guī)定比例抵減應(yīng)納稅額，該比例適用于（）。A.一般企業(yè)B.金融企業(yè)C.高新技術(shù)企業(yè)D.小微企業(yè)三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費用，可一次性在稅前扣除。（）2.個人購買第二套住房的契稅稅率為3%。（）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可在以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)。（）4.境外企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式取得中國境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)，免繳企業(yè)所得稅。（）5.個人出租房屋的應(yīng)納稅所得額計算中，允許扣除房產(chǎn)稅。（）6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）7.企業(yè)購買用于環(huán)境保護的設(shè)備，其投資額可按規(guī)定比例抵減應(yīng)納稅額，該比例在2025年為30%。（）8.個人取得股息、紅利所得，免稅的情形包括直接持股上市公司1年以上。（）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除規(guī)定。2.簡述個人出租房屋的應(yīng)納稅所得額計算方法。3.簡述境外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的稅務(wù)管理要求。4.簡述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的適用范圍和條件。五、計算題（每題10分，共2題）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊采用直線法，某臺設(shè)備原值100萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限5年。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少？假設(shè)該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為500萬元，廣告費支出為80萬元，請計算該企業(yè)2025年度廣告費稅前扣除限額及可扣除金額。2.某個人2025年取得工資薪金所得12萬元，稿酬所得5萬元，股息紅利所得3萬元，財產(chǎn)租賃所得4萬元。請計算該個人2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：直線法折舊額＝（原值－凈殘值）/使用年限＝（100－5）/5＝20萬元。2.C解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，80萬元對應(yīng)的稅率為20%。3.D解析：2025年研發(fā)費用加計扣除比例為150%。4.A解析：個人出租住房的應(yīng)納稅所得額＝（收入－修繕費－法定扣除項）×10%。5.C解析：稅前扣除需稅務(wù)機關(guān)核定損失金額，企業(yè)僅提供清單和證明不足。6.C解析：境外企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式取得中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。7.B解析：一般企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為銷售（營業(yè)）收入15%。8.A解析：首套面積不超過90平方米的住房契稅稅率為1%。9.B解析：一般企業(yè)公益性捐贈支出扣除比例為年度利潤總額12%。10.C解析：企業(yè)購買用于環(huán)境保護的設(shè)備，投資額可按30%抵減應(yīng)納稅額。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：職工福利費包括食堂支出、體檢費、困難補助，培訓(xùn)費屬于教育經(jīng)費。2.A、D解析：直接持股上市公司1年以上和從非上市公司取得股息紅利免稅。3.A、B、C解析：工資薪金、福利費、教育經(jīng)費可在稅前扣除，娛樂費不可。4.A、B、C解析：房屋租賃收入、修繕費用、房產(chǎn)稅可扣除，已繳個稅不可扣除。5.A、B解析：業(yè)務(wù)招待費需有票據(jù)且與業(yè)務(wù)相關(guān)，年會、禮品費用不可。6.A、B、D解析：境外機構(gòu)需繳納企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅，契稅由承受方繳納。7.A、B、C、D解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括設(shè)備折舊、人員人工、知識產(chǎn)權(quán)、試驗費。8.A、B、D解析：工資薪金、稿酬、財產(chǎn)租賃所得屬于綜合所得，股息紅利不屬于。9.A、B、C解析：向慈善機構(gòu)、學(xué)校、災(zāi)區(qū)捐贈可扣除，向個人捐贈不可。10.A、C解析：一般企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)可享受該政策，金融企業(yè)和小微企業(yè)不可。三、判斷題答案與解析1.×解析：固定資產(chǎn)大修理費用需按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)偪鄢?.×解析：第二套住房契稅稅率為3%，首套面積不超過90平方米為1%。3.×解析：超過15%的部分可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但每年不超過5%。4.×解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納25%的企業(yè)所得稅。5.√解析：個人出租房屋的應(yīng)納稅所得額計算中允許扣除房產(chǎn)稅。6.√解析：職工福利費扣除比例為工資薪金總額14%。7.√解析：企業(yè)購買用于環(huán)境保護的設(shè)備，投資額可按30%抵減應(yīng)納稅額。8.√解析：直接持股上市公司1年以上股息紅利所得免稅。9.√解析：一般企業(yè)公益性捐贈支出扣除比例為年度利潤總額12%。10.×解析：業(yè)務(wù)招待費扣除比例為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%，實際發(fā)生額的60%孰低扣除。四、簡答題答案與解析1.固定資產(chǎn)折舊稅前扣除規(guī)定解析：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用直線法或加速折舊法，需符合稅法規(guī)定的折舊年限。大修理費用需按尚可使用年限分?jǐn)偪鄢?，不得一次性計入成本費用。2.個人出租房屋應(yīng)納稅所得額計算方法解析：應(yīng)納稅所得額＝（收入－修繕費－法定扣除項）×10%。修繕費每次扣除限額為800元，超過部分累計扣除。3.境外企業(yè)稅務(wù)管理要求解析：境外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)需依法申報繳納企業(yè)所得稅、增值稅等。其取得的所得需與境內(nèi)機構(gòu)分開核算，否則按25%稅率繳納企業(yè)所得稅。4.研發(fā)費用加計扣除適用范圍和條件解析：適用范圍包括制造業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等，條件為研發(fā)費用符合稅法規(guī)定范圍，且企業(yè)需滿足相關(guān)備案要求。加計扣除比例2025年為150%。五、計算題答案與解析1.計算題1解析：折舊額＝（100－5）/5＝20萬元；廣告費稅前扣除限額＝50