2026年會計師資格考試預測模擬試題一、單選題（共10題，每題1分，計10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則——收入》的規(guī)定，下列關于附有退貨權商品銷售收入的確認表述，正確的是（）。A.在退貨期滿前不應確認銷售收入B.應按退貨可能性估計的金額確認收入C.應在客戶實際退貨時確認收入D.應在交付商品時全額確認收入，但需保留退貨相關款項2.某上市公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因會計差錯更正調(diào)減上年度凈利潤200萬元，不考慮其他因素，其2025年度可供分配利潤為（）。A.800萬元B.1000萬元C.1200萬元D.1400萬元3.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列支出中，稅前允許全額扣除的是（）。A.支付給關聯(lián)方的利息費用（超過規(guī)定比例的部分）B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.職工福利費（按工資薪金總額14%扣除）D.企業(yè)之間支付的管理費4.某企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。某項固定資產(chǎn)原值200萬元，預計凈殘值20萬元，預計使用年限5年，2025年1月1日購入并投入使用，則2025年應計提的折舊額為（）。A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.60萬元5.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%（統(tǒng)一征收率）B.按實際稅負減按2%C.根據(jù)地區(qū)不同浮動（如1%、3%、5%）D.按企業(yè)規(guī)模分檔（如一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%）6.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”賬面余額為100萬元，經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)其中20萬元屬于上年已計入“預付賬款”但未支付的部分，則調(diào)整后“應付賬款”的賬面價值為（）。A.100萬元B.80萬元C.120萬元D.20萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于“控制權轉(zhuǎn)移”的判斷，錯誤的是（）。A.商業(yè)實質(zhì)是判斷控制權轉(zhuǎn)移的核心B.風險和報酬的轉(zhuǎn)移必然導致控制權轉(zhuǎn)移C.交付商品時即視為控制權轉(zhuǎn)移D.確認收入前需確?？蛻粲心芰χ鲗Ш罄m(xù)活動8.某企業(yè)2025年度財務報表顯示，應收賬款周轉(zhuǎn)率比上年下降20%，主要原因是銷售規(guī)模擴大但回款效率降低。該現(xiàn)象可能導致（）。A.存貨周轉(zhuǎn)率上升B.流動比率下降C.凈資產(chǎn)收益率提高D.資產(chǎn)負債率上升9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，下列項目中，屬于短期薪酬的是（）。A.退休金B(yǎng).年終獎（一次性發(fā)放）C.股票期權D.長期護理費10.某上市公司2025年度資產(chǎn)負債表顯示，貨幣資金5000萬元，交易性金融資產(chǎn)1000萬元，存貨2000萬元，流動負債3000萬元。其速動比率為（）。A.0.67B.1.0C.1.33D.2.0二、多選題（共5題，每題2分，計10分）1.下列關于“重要性原則”在會計實務中應用的表述，正確的有（）。A.重要性判斷應結(jié)合財務報表整體判斷B.對外報送的財務報表應保證所有金額均精確到分C.重要性水平的確定需考慮企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模D.對不重要事項可合并反映以簡化報表2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：①支付高管工資500萬元；②支付非廣告性質(zhì)的贊助費200萬元；③計提固定資產(chǎn)減值準備300萬元；④向投資者分配利潤100萬元。其中，影響當期凈利潤的業(yè)務有（）。A.①B.②C.③D.④3.根據(jù)《中華人民共和國會計法》，下列行為中，屬于違法行為的有（）。A.隱匿會計憑證B.以未經(jīng)審核的財務報告對外報送C.授意會計機構(gòu)篡改記賬憑證D.編制虛假財務報表以騙取政府補貼4.某公司采用完工百分比法確認建造合同收入。2025年度該合同累計完工進度為40%，合同總收入1000萬元，合同總成本600萬元。則2025年度應確認的合同收入和費用分別為（）。A.收入400萬元，費用240萬元B.收入300萬元，費用180萬元C.收入400萬元，費用300萬元D.收入300萬元，費用360萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列關于金融資產(chǎn)減值準備的表述，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)無需計提減值B.預期信用損失計量需考慮客觀信用風險因素C.減值準備可以轉(zhuǎn)回但不得轉(zhuǎn)出D.存在信用減值跡象時需立即計提全額減值三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（）2.企業(yè)發(fā)生的財務費用，無論是否關聯(lián)方交易，均可在稅前扣除。（）3.小規(guī)模納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。（）4.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目等于利潤表中的“營業(yè)收入”項目。（）5.關聯(lián)方交易的定價政策必須符合獨立交易原則，否則其費用不得稅前扣除。（）6.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)成本包括開發(fā)階段的全部支出。（）7.短期借款利息計入財務費用，長期借款利息在資本化期間計入相關資產(chǎn)成本。（）8.資產(chǎn)負債表中“預收賬款”屬于流動負債，其期末余額反映企業(yè)預收客戶的款項。（）9.企業(yè)對外提供的財務報表必須附注重要會計政策變更說明。（）10.租賃期開始日，承租人應將租賃負債和使用權資產(chǎn)同時確認為一項資產(chǎn)。（）四、計算分析題（共2題，每題10分，計20分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品收入800萬元，增值稅銷項稅額112萬元，貨款已收訖；（2）銷售商品收入200萬元，增值稅銷項稅額34萬元，貨款尚未收到，但預計一年內(nèi)收回；（3）發(fā)生管理費用50萬元（含折舊費10萬元）；（4）支付財務費用30萬元（含關聯(lián)方借款利息15萬元，超過規(guī)定比例的部分）；（5）收到政府補助收入20萬元（與日?；顒酉嚓P）。要求：計算該企業(yè)2025年度的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”（假設無成本）和“凈利潤”。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：貨幣資金1000萬元，應收賬款2000萬元（壞賬準備余額100萬元），存貨1500萬元（減值準備余額200萬元），固定資產(chǎn)原值5000萬元（累計折舊1000萬元，減值準備500萬元），無形資產(chǎn)原值800萬元（累計攤銷200萬元，減值準備100萬元）。要求：計算該企業(yè)2025年12月31日的“流動資產(chǎn)”“非流動資產(chǎn)”“資產(chǎn)總計”“負債合計”（假設無負債）和“所有者權益合計”。五、綜合題（共1題，20分）甲上市公司2025年度發(fā)生以下事項：（1）年初“遞延所得稅負債”余額500萬元，適用的所得稅稅率為25%；年末“遞延所得稅負債”余額800萬元，其中因固定資產(chǎn)折舊差異產(chǎn)生200萬元，因存貨計提減值準備產(chǎn)生300萬元，剩余部分與交易性金融資產(chǎn)公允價值變動相關。（2）2025年度利潤表顯示，稅前會計利潤2000萬元，其中包含：①因會計準則變更調(diào)增利潤100萬元；②收到政府補助50萬元（與日常活動相關）；③關聯(lián)方交易成本300萬元（高于獨立交易價格）。（3）2025年度發(fā)生可抵扣暫時性差異100萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元。（4）年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額0，年末余額200萬元，全部因應收賬款計提壞賬準備產(chǎn)生。要求：①計算2025年度應納稅所得額；②計算2025年度“所得稅費用”；③編制確認所得稅費用的會計分錄；④計算2025年度“所得稅費用”對凈利潤的影響金額。答案與解析一、單選題答案與解析1.D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則——收入》，附有退貨權商品銷售收入應在交付時按預期退貨率確認，但需保留退貨相關款項。選項D最符合準則要求。2.A解析：可供分配利潤=凈利潤±前期差錯更正后的影響=1000-200=800萬元。3.C解析：職工福利費按工資薪金總額14%扣除屬于稅前允許扣除項目，其他選項均有限制。4.B解析：年折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限=(200-20)/5=36萬元，但首年應計提全年折舊。此處題干可能有誤，若按年折舊則應為40萬元，但若按首年折舊應選A。假設題干表述“2025年應計提的折舊額為”，則需按首年全額折舊，即36萬元。5.A解析：自2022年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一為3%。6.C解析：調(diào)整后應付賬款=100+20=120萬元（將預付賬款轉(zhuǎn)回應付賬款）。7.C解析：控制權轉(zhuǎn)移需同時滿足商業(yè)實質(zhì)、風險報酬轉(zhuǎn)移、客戶有能力主導后續(xù)活動等條件，交付商品不必然代表控制權轉(zhuǎn)移。8.B解析：應收賬款周轉(zhuǎn)率下降導致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)下降，流動負債不變時，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，故下降。9.B解析：短期薪酬包括工資、獎金、津貼、補貼等，年終獎若一次性發(fā)放屬于短期薪酬。10.C解析：速動比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/(流動負債)=(5000+1000)/(3000)=2.0，但需剔除存貨，故速動資產(chǎn)=6000-2000=4000，速動比率=4000/3000=1.33。二、多選題答案與解析1.A、C、D解析：重要性判斷需結(jié)合報表整體，且可合并反映不重要事項，但B選項錯誤，重要性允許合理簡化。2.A、C解析：①和③影響當期損益，②屬于費用化支出，④不影響當期凈利潤（利潤分配）。3.A、B、C、D解析：均屬于《會計法》禁止的違法行為。4.A解析：收入=1000×40%=400萬元，費用=600×40%=240萬元。5.B、D解析：A選項錯誤，公允價值變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)也可能減值；C選項錯誤，減值可轉(zhuǎn)回也可轉(zhuǎn)出；D選項正確。三、判斷題答案與解析1.×解析：預計凈殘值可根據(jù)新情況變更。2.×解析：關聯(lián)方交易利息費用需符合獨立交易原則，超過部分不得扣除。3.×解析：小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。4.×解析：兩者口徑不同，現(xiàn)金流量表需考慮現(xiàn)金收付，利潤表反映權責發(fā)生制收入。5.√解析：關聯(lián)方定價需符合獨立交易原則，否則不得稅前扣除。6.×解析：開發(fā)階段支出需同時滿足資本化條件才計入成本。7.√解析：符合資本化條件的長期借款利息計入資產(chǎn)成本。8.√解析：預收賬款反映企業(yè)預收客戶的款項，屬于流動負債。9.√解析：重要會計政策變更需在附注中說明。10.√解析：租賃準則要求同時確認租賃負債和使用權資產(chǎn)。四、計算分析題答案與解析1.計算過程：營業(yè)收入=800+200=1000萬元營業(yè)成本（假設無）=0營業(yè)利潤=1000-50-30+20=900萬元凈利潤=900（無所得稅影響）=900萬元2.計算過程：流動資產(chǎn)=1000+2000-100+1500-200=4400萬元非流動資產(chǎn)=5000-1000-500+800-200-100=4200萬元資產(chǎn)總計=4400+4200=8600萬元負債合計（假設無）=0所有者權益合計=8600-0=8600萬元五、綜合題答案與解析（1）應納稅所得額計算：稅前會計利潤=2000調(diào)整事項：-會計準則變更調(diào)增100（調(diào)減稅前利潤）-政府補助50（稅前不得扣除）-關聯(lián)方交易成本300（高于獨立交易價格，不得扣除）應納稅所得額=2000-100+50+300=2250萬元（2）所得稅費用計算：當期所得稅=應納稅所得額×稅率=2250×25%=562.5萬元遞延所得稅：-遞延所得稅負債變動=800-500=300（應納稅暫時性差異增加200+固