2026年CPA會計考試解析題集審計原理與實務(wù)應(yīng)用模擬卷一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計師發(fā)現(xiàn)一筆固定資產(chǎn)購置成本未完全資本化，涉及金額100萬元。若該錯報單獨或匯總影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策，則審計師應(yīng)將其評價為（）。A.重大錯報B.一般錯報C.微小錯報D.顯著錯報2.在風險評估程序中，審計師通過詢問管理層了解被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計，此程序?qū)儆冢ǎ?。A.分析性程序B.推理性程序C.檢查性程序D.詢問性程序3.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表中存貨周轉(zhuǎn)率較2019年下降20%，審計師應(yīng)重點關(guān)注（）。A.存貨跌價準備計提是否充分B.存貨管理政策變更C.存貨盤點程序執(zhí)行情況D.存貨抵押情況4.審計師對被審計單位2025年度現(xiàn)金流量表進行實質(zhì)性程序時，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流波動異常B.現(xiàn)金收支審批流程C.銀行對賬單核對D.現(xiàn)金流量表編制方法變更5.某上市公司2025年度財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方交易占比30%，審計師應(yīng)重點執(zhí)行（）。A.關(guān)聯(lián)方交易審批程序B.關(guān)聯(lián)方交易公允性評估C.關(guān)聯(lián)方信息披露完整性D.關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)合規(guī)性6.審計師在執(zhí)行細節(jié)測試時，采用抽樣方法發(fā)現(xiàn)樣本存在錯報，但未達到重大錯報標準。此時審計師應(yīng)（）。A.增加樣本量B.停止測試C.擴大審計范圍D.記錄為一般錯報7.某零售企業(yè)2025年度財務(wù)報表中收入確認政策由“完工百分比法”變更為“完成合同法”，審計師應(yīng)重點評估（）。A.變更合理性B.對財務(wù)報表的影響C.內(nèi)部控制有效性D.管理層誠信度8.審計師在執(zhí)行銀行存款函證時，發(fā)現(xiàn)部分銀行存款未列示在財務(wù)報表中，此時應(yīng)（）。A.認定為錯報，擴大函證范圍B.認定為正常，無需進一步處理C.咨詢管理層解釋D.認定為關(guān)聯(lián)方交易9.某物流企業(yè)2025年度財務(wù)報表中運輸費用占比較高，審計師應(yīng)重點關(guān)注（）。A.運輸費用真實性B.運輸費用分攤方法C.運輸費用稅務(wù)合規(guī)性D.運輸費用審批流程10.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，發(fā)現(xiàn)毛利率異常波動，此時應(yīng)（）。A.停止分析程序B.增加細節(jié)測試C.評估內(nèi)部控制有效性D.認定為正常波動二、多項選擇題（共5題，每題2分）1.審計師在執(zhí)行風險評估程序時，應(yīng)關(guān)注的風險包括（）。A.財務(wù)報表錯報風險B.內(nèi)部控制缺陷風險C.法律合規(guī)風險D.經(jīng)營風險2.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，應(yīng)關(guān)注的事項包括（）。A.存貨數(shù)量準確性B.存貨質(zhì)量狀況C.存貨跌價準備計提D.存貨存放環(huán)境3.審計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，應(yīng)關(guān)注的事項包括（）。A.固定資產(chǎn)計提折舊是否充分B.固定資產(chǎn)減值準備計提C.固定資產(chǎn)抵押情況D.固定資產(chǎn)采購合同完整性4.審計師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，應(yīng)關(guān)注的事項包括（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流波動異常B.現(xiàn)金收支審批流程C.銀行對賬單核對D.現(xiàn)金流量表編制方法變更5.審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時，應(yīng)關(guān)注的事項包括（）。A.關(guān)聯(lián)方交易審批程序B.關(guān)聯(lián)方交易公允性評估C.關(guān)聯(lián)方信息披露完整性D.關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)合規(guī)性三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計師在執(zhí)行風險評估程序時，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注被審計單位的行業(yè)風險。（×）2.審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，應(yīng)全程監(jiān)督盤點過程。（√）3.審計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的抵押情況。（√）4.審計師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計時，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注經(jīng)營活動現(xiàn)金流波動異常。（√）5.審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時，應(yīng)評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性。（√）6.審計師在執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，發(fā)現(xiàn)毛利率異常波動，應(yīng)停止分析程序。（×）7.審計師在執(zhí)行銀行存款函證時，發(fā)現(xiàn)部分銀行存款未列示在財務(wù)報表中，應(yīng)認定為錯報。（√）8.審計師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計時，應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的減值準備計提。（√）9.審計師在執(zhí)行存貨審計時，應(yīng)關(guān)注存貨的質(zhì)量狀況。（√）10.審計師在執(zhí)行風險評估程序時，應(yīng)關(guān)注被審計單位的法律合規(guī)風險。（√）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述審計師在執(zhí)行風險評估程序時應(yīng)關(guān)注的風險類型及其應(yīng)對措施。-風險類型：財務(wù)報表錯報風險、內(nèi)部控制缺陷風險、法律合規(guī)風險、經(jīng)營風險。-應(yīng)對措施：1.財務(wù)報表錯報風險：執(zhí)行分析性程序、細節(jié)測試；2.內(nèi)部控制缺陷風險：執(zhí)行控制測試、評估內(nèi)部控制有效性；3.法律合規(guī)風險：關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)變化；4.經(jīng)營風險：關(guān)注行業(yè)趨勢、管理層決策。2.簡述審計師在執(zhí)行存貨審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵事項。-存貨數(shù)量準確性：執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序；-存貨質(zhì)量狀況：評估跌價準備計提；-存貨管理政策：關(guān)注存貨管理政策變更；-存貨存放環(huán)境：評估存貨安全性和完整性。3.簡述審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵事項。-關(guān)聯(lián)方交易審批程序：關(guān)注審批流程合規(guī)性；-關(guān)聯(lián)方交易公允性評估：評估交易定價是否公允；-關(guān)聯(lián)方信息披露完整性：關(guān)注信息披露是否完整；-關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)合規(guī)性：關(guān)注稅務(wù)處理是否合規(guī)。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表中存貨周轉(zhuǎn)率較2019年下降20%，審計師發(fā)現(xiàn)其存貨管理政策由“先進先出法”變更為“后進先出法”。請分析審計師應(yīng)如何執(zhí)行審計程序以評估該變更的合理性及其對財務(wù)報表的影響。-分析變更合理性：1.了解變更原因：詢問管理層變更原因；2.評估變更影響：分析變更對存貨成本和利潤的影響；3.檢查變更依據(jù)：查閱相關(guān)文件和審批記錄。-評估對財務(wù)報表的影響：1.分析存貨成本變化：評估變更對存貨成本和利潤的影響；2.執(zhí)行細節(jié)測試：抽查存貨成本計算；3.評估公允性：關(guān)注變更是否影響財務(wù)報表公允性。2.某上市公司2025年度財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方交易占比30%，審計師發(fā)現(xiàn)部分關(guān)聯(lián)方交易未披露。請分析審計師應(yīng)如何執(zhí)行審計程序以評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性及其對財務(wù)報表的影響。-識別關(guān)聯(lián)方：執(zhí)行關(guān)聯(lián)方識別程序，更新關(guān)聯(lián)方清單；-評估關(guān)聯(lián)方交易公允性：1.檢查交易定價：抽查關(guān)聯(lián)方交易合同和定價依據(jù)；2.評估交易必要性：關(guān)注交易是否具有商業(yè)合理性；3.執(zhí)行細節(jié)測試：抽查關(guān)聯(lián)方交易憑證；-評估對財務(wù)報表的影響：1.評估錯報風險：關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否導(dǎo)致錯報；2.擴大審計范圍：若發(fā)現(xiàn)錯報，擴大審計范圍；3.記錄審計發(fā)現(xiàn)：記錄關(guān)聯(lián)方交易審計發(fā)現(xiàn)并報告管理層。答案與解析一、單項選擇題1.A-解析：若錯報單獨或匯總影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策，應(yīng)評價為重大錯報。2.D-解析：詢問管理層了解內(nèi)部控制設(shè)計屬于詢問性程序。3.A-解析：存貨周轉(zhuǎn)率下降可能意味著存貨跌價風險增加，應(yīng)重點關(guān)注跌價準備計提。4.A-解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流波動異?？赡芤馕吨杖牖虺杀敬_認問題，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注。5.B-解析：關(guān)聯(lián)方交易占比高，公允性評估是關(guān)鍵審計領(lǐng)域。6.A-解析：若樣本存在錯報但未達到重大錯報標準，應(yīng)增加樣本量以降低錯報風險。7.A-解析：變更收入確認政策需關(guān)注變更合理性。8.A-解析：未列示銀行存款應(yīng)認定為錯報，擴大函證范圍以確認存款情況。9.A-解析：運輸費用占比較高，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注真實性。10.B-解析：毛利率異常波動需增加細節(jié)測試以查明原因。二、多項選擇題1.ABCD-解析：風險評估程序應(yīng)關(guān)注財務(wù)報表錯報風險、內(nèi)部控制缺陷風險、法律合規(guī)風險和經(jīng)營風險。2.ABCD-解析：存貨監(jiān)盤程序應(yīng)關(guān)注數(shù)量、質(zhì)量、管理政策和存放環(huán)境。3.ABCD-解析：固定資產(chǎn)審計應(yīng)關(guān)注計提折舊、減值準備、抵押情況和采購合同。4.ABCD-解析：現(xiàn)金流量表審計應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流波動、審批流程、銀行對賬單和編制方法。5.ABCD-解析：關(guān)聯(lián)方交易審計應(yīng)關(guān)注審批程序、公允性、信息披露和稅務(wù)合規(guī)性。三、判斷題1.×-解析：風險評估程序應(yīng)關(guān)注被審計單位的行業(yè)風險，但需結(jié)合其他風險類型綜合評估。2.√-解析：存貨監(jiān)盤程序需全程監(jiān)督盤點過程以確認數(shù)量準確性。3.√-解析：固定資產(chǎn)抵押情況可能影響財務(wù)報表公允性，需關(guān)注。4.√-解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流波動異?？赡芤馕吨杖牖虺杀敬_認問題，需優(yōu)先關(guān)注。5.√-解析：關(guān)聯(lián)方交易公允性評估是關(guān)鍵審計領(lǐng)域。6.×-解析：發(fā)現(xiàn)毛利率異常波動應(yīng)增加細節(jié)測試，而非停止分析程序。7.√-解析：未列示銀行存款應(yīng)認定為錯報，需進一步調(diào)查。8.√-解析：固定資產(chǎn)減值準備計提是固定資產(chǎn)審計的關(guān)鍵領(lǐng)域。9.√-解析：存貨質(zhì)量狀況可能影響跌價準備計提，需關(guān)注。10.√-解析：風險評估程序應(yīng)關(guān)注法律合規(guī)風險。四、簡答題1.審計師在執(zhí)行風險評估程序時應(yīng)關(guān)注的風險類型及其應(yīng)對措施-風險類型：財務(wù)報表錯報風險、內(nèi)部控制缺陷風險、法律合規(guī)風險、經(jīng)營風險。-應(yīng)對措施：1.財務(wù)報表錯報風險：執(zhí)行分析性程序、細節(jié)測試；2.內(nèi)部控制缺陷風險：執(zhí)行控制測試、評估內(nèi)部控制有效性；3.法律合規(guī)風險：關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)變化；4.經(jīng)營風險：關(guān)注行業(yè)趨勢、管理層決策。2.審計師在執(zhí)行存貨審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵事項-存貨數(shù)量準確性：執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序；-存貨質(zhì)量狀況：評估跌價準備計提；-存貨管理政策：關(guān)注存貨管理政策變更；-存貨存放環(huán)境：評估存貨安全性和完整性。3.審計師在執(zhí)行關(guān)聯(lián)方交易審計時應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵事項-關(guān)聯(lián)方交易審批程序：關(guān)注審批流程合規(guī)性；-關(guān)聯(lián)方交易公允性評估：評估交易定價是否公允；-關(guān)聯(lián)方信息披露完整性：關(guān)注信息披露是否完整；-關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)合規(guī)性：關(guān)注稅務(wù)處理是否合規(guī)。五、綜合題1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)報表中存貨周轉(zhuǎn)率較2019年下降20%，審計師發(fā)現(xiàn)其存貨管理政策由“先進先出法”變更為“后進先出法”。請分析審計師應(yīng)如何執(zhí)行審計程序以評估該變更的合理性及其對財務(wù)報表的影響。-分析變更合理性：1.了解變更原因：詢問管理層變更原因；2.評估變更影響：分析變更對存貨成本和利潤的影響；3.檢查變更依據(jù)：查閱相關(guān)文件和審批記錄。-評估對財務(wù)報表的影響：1.分析存貨成本變化：評估變更對存貨成本和利潤的影響；2.執(zhí)行細節(jié)測試：抽查存貨成本計算；3.評估公允性：關(guān)注變更是否影響財務(wù)報表公允性。2.某上市公司2025年度財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方交易占比30%，審計師發(fā)現(xiàn)部分關(guān)聯(lián)方交易未披露。請分析審計師應(yīng)如何執(zhí)行審計程序以評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性及其對財務(wù)報表的影響。-