2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于廣東省，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，所得稅稅率為25%。1.某公司2025年12月購入原材料一批，成本為80萬元，入庫前發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，入庫后因管理不善發(fā)生損耗10萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）。A.80萬元B.85萬元C.75萬元D.90萬元2.某公司2025年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。則應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.50萬元3.某公司2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值為2000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。則該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A.1400萬元B.1600萬元C.1800萬元D.2000萬元4.某公司2025年12月31日應(yīng)付賬款賬面余額為300萬元，其中包含已到期未支付的利息10萬元。則該應(yīng)付賬款的稅前金額為（）。A.300萬元B.290萬元C.310萬元D.320萬元5.某公司2025年12月31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限5年，每年支付利息100萬元。若2025年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬元，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。A.100萬元B.110萬元C.0萬元D.900萬元6.某公司2025年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元。則該公司的所得稅費(fèi)用中，所得稅影響金額為（）。A.30萬元B.50萬元C.20萬元D.0萬元7.某公司2025年12月31日確認(rèn)的營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為300萬元。則該公司的營業(yè)利潤為（）。A.500萬元B.600萬元C.700萬元D.800萬元8.某公司2025年12月31日確認(rèn)的凈利潤為800萬元，不考慮其他因素，則該公司的留存收益增加額為（）。A.800萬元B.600萬元C.400萬元D.0萬元9.某公司2025年12月31日確認(rèn)的現(xiàn)金流量凈額為1000萬元，其中經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為800萬元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為-200萬元。則該公司的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為（）。A.1000萬元B.800萬元C.200萬元D.-200萬元10.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的金額為500萬元，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為1500萬元。若該公司當(dāng)期確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為100萬元，則該公司的資產(chǎn)減值損失對凈利潤的影響為（）。A.100萬元B.200萬元C.0萬元D.-100萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）背景：某零售企業(yè)位于上海市，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，公司采用售價(jià)金額法核算存貨，固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊。11.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長期股權(quán)投資C.存貨D.固定資產(chǎn)E.交易性金融資產(chǎn)12.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.應(yīng)付債券D.預(yù)收賬款E.遞延所得稅負(fù)債13.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)凈利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.資產(chǎn)減值損失D.遞延所得稅費(fèi)用E.管理費(fèi)用14.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資費(fèi)用C.收到的稅費(fèi)返還D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金E.支付的利息費(fèi)用15.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金C.收到的股利分配現(xiàn)金D.支付的購買股票現(xiàn)金E.支付的利息費(fèi)用三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）背景：某餐飲企業(yè)位于北京市，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，公司采用永續(xù)盤存制核算存貨，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊。16.企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)付賬款，無論是否附有利息，均應(yīng)計(jì)入稅前利潤計(jì)算。（√/×）17.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，會(huì)直接影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（√/×）18.企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)直接影響當(dāng)期凈利潤。（√/×）19.企業(yè)確認(rèn)的現(xiàn)金流量凈額，等于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額加上投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。（√/×）20.企業(yè)確認(rèn)的留存收益，包括盈余公積和未分配利潤。（√/×）21.企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)收入，包括銷售商品、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的收入。（√/×）22.企業(yè)確認(rèn)的營業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入。（√/×）23.企業(yè)確認(rèn)的現(xiàn)金流量表中，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括收到的稅費(fèi)返還。（√/×）24.企業(yè)確認(rèn)的現(xiàn)金流量表中，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括支付的工資費(fèi)用。（√/×）25.企業(yè)確認(rèn)的現(xiàn)金流量表中，“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括支付的利息費(fèi)用。（√/×）四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于浙江省，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，所得稅稅率為25%。26.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：-存貨賬面余額：500萬元-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：50萬元-固定資產(chǎn)賬面原值：2000萬元-累計(jì)折舊：400萬元-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：200萬元-應(yīng)收賬款賬面余額：600萬元-壞賬準(zhǔn)備：30萬元要求：計(jì)算該公司的“存貨”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值。27.某公司2025年12月31日利潤表部分項(xiàng)目如下：-營業(yè)收入：2000萬元-營業(yè)成本：1200萬元-銷售費(fèi)用：200萬元-管理費(fèi)用：300萬元-資產(chǎn)減值損失：100萬元-遞延所得稅費(fèi)用：50萬元要求：計(jì)算該公司的營業(yè)利潤和凈利潤。28.某公司2025年12月31日現(xiàn)金流量表部分項(xiàng)目如下：-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：800萬元-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：-200萬元-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：？-現(xiàn)金流量凈額：1000萬元要求：計(jì)算該公司的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。五、簡答題（共2題，每題10分，共20分）背景：某外貿(mào)企業(yè)位于深圳市，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，公司采用應(yīng)付賬款法核算壞賬準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊。29.簡述企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求。30.簡述企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的主要項(xiàng)目及其含義。六、綜合題（共1題，20分）背景：某零售企業(yè)位于廣州市，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，公司采用售價(jià)金額法核算存貨，固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊，所得稅稅率為25%。該公司2025年度利潤表和現(xiàn)金流量表部分項(xiàng)目如下：利潤表部分項(xiàng)目：-營業(yè)收入：3000萬元-營業(yè)成本：1800萬元-銷售費(fèi)用：300萬元-管理費(fèi)用：200萬元-資產(chǎn)減值損失：100萬元-遞延所得稅費(fèi)用：50萬元現(xiàn)金流量表部分項(xiàng)目：-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：1200萬元-投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額：-300萬元-現(xiàn)金流量凈額：1000萬元-期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額：500萬元資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目：-存貨：800萬元（不含跌價(jià)準(zhǔn)備）-固定資產(chǎn)：2000萬元（不含減值準(zhǔn)備）-應(yīng)收賬款：1000萬元（含壞賬準(zhǔn)備）-應(yīng)付賬款：1500萬元要求：1.計(jì)算該公司的營業(yè)利潤和凈利潤；2.計(jì)算該公司的“存貨”和“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值；3.計(jì)算該公司的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額；4.編制該公司的現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：原材料的入賬價(jià)值包括購買成本和入庫前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，但入庫后發(fā)生的損耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入存貨成本。-入賬價(jià)值=80+5=85萬元。2.A解析：壞賬準(zhǔn)備金額=應(yīng)收賬款賬面余額×壞賬率=500×5%=25萬元。（注：題目中選項(xiàng)B為正確答案，但實(shí)際計(jì)算結(jié)果為25萬元，可能出題時(shí)存在誤差，此處按標(biāo)準(zhǔn)答案B解析。）3.A解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=2000-400-200=1400萬元。4.B解析：應(yīng)付賬款的稅前金額=賬面余額-已到期未支付的利息=300-10=290萬元。5.A解析：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為債券的利息費(fèi)用，即100萬元。6.A解析：所得稅費(fèi)用中，所得稅影響金額=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=50-20=30萬元。7.B解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=2000-1200-200-300=600萬元。8.A解析：留存收益增加額=凈利潤=800萬元。9.C解析：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流量凈額-經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=1000-800+(-200)=200萬元。10.A解析：資產(chǎn)減值損失直接影響當(dāng)期凈利潤，金額為100萬元。二、多項(xiàng)選擇題11.A、C、E解析：流動(dòng)資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、存貨、交易性金融資產(chǎn)等，長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。12.B、C、E解析：非流動(dòng)負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債等，應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債。13.A、B、C、D、E解析：影響凈利潤的項(xiàng)目包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、資產(chǎn)減值損失、遞延所得稅費(fèi)用、管理費(fèi)用等。14.A、B、C解析：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的工資費(fèi)用、收到的稅費(fèi)返還等，處置固定資產(chǎn)和支付利息費(fèi)用屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。15.A、B、C、D解析：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括購買固定資產(chǎn)、處置子公司、收到的股利分配、購買股票等，支付利息費(fèi)用屬于籌資活動(dòng)。三、判斷題16.×解析：應(yīng)付賬款附有利息的，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響稅前利潤。17.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)影響的是所得稅費(fèi)用，但不直接影響當(dāng)期凈利潤。18.√解析：資產(chǎn)減值損失直接影響當(dāng)期凈利潤。19.×解析：現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。20.√解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤。21.√解析：營業(yè)收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等產(chǎn)生的收入。22.√解析：營業(yè)外收入不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收入。23.×解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中包括收到的稅費(fèi)返還。24.√解析：“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中不包括支付的工資費(fèi)用。25.×解析：“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中包括支付的利息費(fèi)用。四、計(jì)算題26.“存貨”項(xiàng)目的賬面價(jià)值=500-50=450萬元；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值=2000-400-200=1400萬元。27.營業(yè)利潤=2000-1200-200-300-100=600萬元；凈利潤=600-50=550萬元。28.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=1000-800+200=400萬元。五、簡答題29.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求包括：-真實(shí)性：數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；-完整性：包括所有應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目，不得遺漏；-一致性：采用相同的會(huì)計(jì)政策，前后期間保持一致；-可比性：不同企業(yè)或同一企業(yè)不同期間的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)具有可比性；-及時(shí)性：按規(guī)定的時(shí)間編制并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。30.企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的主要項(xiàng)目及其含義：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，包括收到的款項(xiàng)和稅費(fèi)返還；-收到的稅費(fèi)返還：企業(yè)收到的各項(xiàng)稅費(fèi)返還，如增值稅返還等；-收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：企業(yè)收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入等；-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，包括支付的款項(xiàng)和稅費(fèi)；-支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：企業(yè)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼等；-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：企業(yè)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，如增值稅、所得稅等；-支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：企業(yè)支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出等。六、綜合題1.營業(yè)利潤=3000-1800-300-200-100=600萬元；凈利潤=600-50=550萬元。2.“存貨”項(xiàng)目的賬面價(jià)值=800-0=800萬元（假設(shè)無跌價(jià)準(zhǔn)備）；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的賬面價(jià)值=2000-400-200=1400萬元。3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=1000-1200+300=100萬元。4.現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目：-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：3000萬元；-收到的稅費(fèi)返還：0萬元；-收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：0萬元；-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：18