2026年會計師繼續(xù)教育題庫及答案精講一、單選題（共10題，每題1分）1.根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于附有退貨權銷售的處理表述正確的是（）。A.全部收入應在客戶退貨期滿后確認B.應將預計退貨部分確認為負債C.收入應在商品交付時一次性確認，退貨風險由客戶承擔D.不應確認任何收入，待退貨后按實際銷售金額確認2.某公司2025年12月31日購入一項管理用固定資產，原值500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2026年應計提的折舊金額為（）。A.120萬元B.100萬元C.140萬元D.80萬元3.根據《個人所得稅法》，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.個人因工作績效獎勵獲得的獎金B(yǎng).個人出租房屋取得的租金收入C.企業(yè)為員工發(fā)放的節(jié)日慰問金（超出標準部分）D.個人購買國債取得的利息收入4.某上市公司2025年度凈利潤為1000萬元，不考慮其他因素，按10%的比例提取法定公積金后，可供股東分配的金額為（）。A.900萬元B.1000萬元C.900萬元D.800萬元5.根據《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》，下列關于商譽減值測試的表述正確的是（）。A.商譽應每年進行減值測試B.商譽減值損失一經確認不得轉回C.商譽減值測試應以單項資產為基礎D.商譽減值損失應按管理層估計的未來現金流折現計算6.某企業(yè)2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100萬元，票面年利率6%，每年付息一次。若發(fā)行價為98萬元，則該債券的持有至到期投資入賬價值為（）。A.100萬元B.98萬元C.96萬元D.90萬元7.根據《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)購入原材料時支付的運雜費應計入（）。A.管理費用B.營業(yè)外收入C.原材料成本D.銷售費用8.某公司2025年12月31日資產負債表中“應收賬款”科目余額為200萬元，其中已計提壞賬準備20萬元。若2026年核銷一筆無法收回的應收賬款10萬元，則調整后的“應收賬款”科目余額為（）。A.170萬元B.180萬元C.190萬元D.200萬元9.根據《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行檢查時，有權調取的資料不包括（）。A.賬簿、憑證B.與納稅有關的合同、文件C.納稅人的銀行賬戶信息D.納稅人的家庭財產清單10.某企業(yè)2026年發(fā)生的管理人員工資費用100萬元，其中40萬元屬于福利部門人員，則計入當期損益的金額為（）。A.100萬元B.60萬元C.40萬元D.0萬元二、多選題（共10題，每題2分）1.根據《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，下列項目中屬于職工薪酬的有（）。A.支付給員工的工資、獎金B(yǎng).為員工繳納的失業(yè)保險費C.員工享有的帶薪休假福利D.為員工購買的商業(yè)保險費2.某公司2025年發(fā)生下列業(yè)務，其中屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以一臺設備換入一輛汽車，不涉及補價B.以一項專利權換入一項商標權，補價占交易總額的10%C.以存貨換取客戶長期使用的服務，不涉及補價D.以一臺舊機器換入一臺新機器，補價占交易總額的20%3.根據《企業(yè)會計準則第12號——金融資產》，下列關于金融資產減值計提的表述正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，應按攤余成本計量并計提減值B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應按預期信用損失模型計提減值C.持有至到期投資的減值損失應按未來現金流量折現法計算D.貸款和應收款項的減值損失一經確認不得轉回4.根據《企業(yè)所得稅法》，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.財政撥款D.企業(yè)接受的捐贈收入5.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務，其中應計入當期利潤表的有（）。A.出售固定資產實現的凈收益B.行政管理部門的辦公費用C.經營租出固定資產的租金收入D.交易性金融資產的公允價值變動損益6.根據《小企業(yè)會計準則》，小企業(yè)下列業(yè)務中，應采用實際成本法核算的有（）。A.原材料采購B.存貨發(fā)出C.固定資產折舊D.無形資產攤銷7.某公司2025年發(fā)生下列業(yè)務，其中屬于關聯方交易的有（）。A.公司董事的親屬經營的企業(yè)向公司銷售商品B.公司向其子公司提供資金支持C.公司與控股股東共同投資一項新項目D.公司向其關聯方提供貸款擔保8.根據《稅收征收管理法》，納稅人下列行為中，屬于偷稅行為的有（）。A.故意隱瞞應稅收入B.未按規(guī)定設置賬簿C.以偽造的發(fā)票進行報銷D.未按期申報納稅但未繳納稅款9.某企業(yè)2026年發(fā)生下列業(yè)務，其中應計入管理費用的有（）。A.職工培訓費B.行政部門辦公設備折舊費C.業(yè)務招待費D.存貨盤虧損失（非管理原因）10.根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列關于政府補助會計處理的表述正確的有（）。A.與資產相關的政府補助應分期計入當期損益B.與收益相關的政府補助應全部計入當期損益C.政府補助的確認應滿足收入確認條件D.政府補助的計量應考慮未來經濟利益的流入三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據《企業(yè)會計準則》，固定資產的預計凈殘值一經確定不得變更。（）2.小企業(yè)購入原材料時支付的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。（）3.根據《個人所得稅法》，個人出租房屋取得的收入應按“經營所得”項目繳納個人所得稅。（）4.企業(yè)采用計劃成本法核算材料成本時，實際成本與計劃成本的差異應計入當期損益。（）5.商譽減值損失一經確認，不得在以后期間轉回。（）6.根據《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以稅前扣除。（）7.小企業(yè)固定資產的折舊方法必須采用直線法。（）8.關聯方交易必須披露，但不需要進行特別會計處理。（）9.根據《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務機關可以加收滯納金。（）10.政府補助的確認不依賴于企業(yè)的未來經濟利益流入，而是直接計入當期損益。（）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“可變對價”的會計處理方法及其適用條件。2.簡述《企業(yè)所得稅法》中關于研發(fā)費用加計扣除政策的主要內容及其對企業(yè)的意義。3.簡述小企業(yè)會計核算的特點及其對會計人員的要求。五、計算題（共2題，每題10分）1.某公司2025年12月31日資產負債表中“應收賬款”科目余額為500萬元，其中已計提壞賬準備50萬元。2026年核銷一筆無法收回的應收賬款20萬元，同時收到前期已核銷的應收賬款10萬元。假定不考慮其他因素，計算調整后的“應收賬款”科目余額及“壞賬準備”科目余額。2.某企業(yè)2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率8%，每年付息一次。若發(fā)行價為980萬元，發(fā)行時支付相關費用20萬元。假定該債券的利息按實際利率法計提，計算該債券的初始入賬價值及2026年應計提的利息費用（實際利率為7%）。六、綜合題（共1題，20分）某公司2025年度發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售商品收入1000萬元，成本600萬元，預計退貨率為5%；（2）收到客戶預收款200萬元，商品交付比例為40%；（3）確認管理費用300萬元，其中含固定資產折舊80萬元；（4）收到政府補助100萬元，用于支持研發(fā)項目，符合資本化條件；（5）期末結轉損益。要求：（1）計算2025年度應確認的收入金額；（2）計算2025年度應計入當期損益的金額；（3）編制相關會計分錄（不考慮增值稅及其他稅費）。答案及解析一、單選題答案及解析1.B解析：根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，附有退貨權銷售需將預計退貨部分確認為負債（預計負債），其余收入在滿足收入確認條件時確認。2.A解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/預計使用年限=500×2/5=120萬元。3.D解析：根據《個人所得稅法》，國債利息收入屬于免稅收入。4.A解析：法定公積金按凈利潤的10%提取，提取后可供股東分配的金額=1000×(1-10%)=900萬元。5.B解析：商譽減值損失一經確認不得轉回，但應每年進行減值測試。6.B解析：持有至到期投資的入賬價值為發(fā)行價，即98萬元。7.C解析：根據《小企業(yè)會計準則》，運雜費應計入原材料成本。8.A解析：核銷壞賬時，借記“壞賬準備”10萬元，貸記“應收賬款”10萬元；調整后“應收賬款”余額=200-20+10=170萬元。9.D解析：稅務機關無權調取納稅人的家庭財產清單，僅能調取與稅收相關的資料。10.B解析：福利部門人員工資計入“管理費用”的金額=100×(1-40%)=60萬元。二、多選題答案及解析1.A、B、C、D解析：職工薪酬包括工資、獎金、福利、保險費等所有與職工相關的支出。2.A、B、C解析：非貨幣性資產交換是指補價占交易總額低于25%（補價10%符合條件），且交換資產具有商業(yè)實質。3.B、C解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應按預期信用損失模型計提減值；持有至到期投資減值損失應按未來現金流量折現法計算。4.A、B解析：國債利息收入和不征稅的股息、紅利收入屬于不征稅收入。5.A、B、C、D解析：所有選項均應計入當期利潤表。6.A、B解析：小企業(yè)會計核算采用實際成本法，固定資產折舊和無形資產攤銷需結合具體情況判斷。7.A、B、C、D解析：所有選項均屬于關聯方交易。8.A、C解析：偷稅包括隱瞞收入、偽造發(fā)票等行為；未申報納稅屬于漏稅。9.A、B、C解析：存貨非管理原因的盤虧計入營業(yè)外支出，不屬于管理費用。10.C、D解析：政府補助的確認需滿足收入確認條件；與收益相關的政府補助應全部計入當期損益。三、判斷題答案及解析1.×解析：固定資產的預計凈殘值在滿足特定條件時可以變更。2.√解析：小企業(yè)增值稅進項稅額可抵扣銷項稅額。3.×解析：個人出租房屋應按“財產租賃所得”項目繳納個人所得稅。4.√解析：計劃成本法下，實際成本與計劃成本的差異計入當期損益。5.√解析：商譽減值損失不得轉回。6.√解析：廣告費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可稅前扣除。7.×解析：小企業(yè)固定資產折舊方法可選用直線法或加速折舊法。8.×解析：關聯方交易需進行會計處理并披露。9.√解析：未按期繳納稅款的，稅務機關可加收滯納金。10.×解析：政府補助的確認需滿足收入確認條件。四、簡答題答案及解析1.可變對價的會計處理方法及其適用條件答：可變對價是指收入金額取決于未來不確定事項（如返利、退貨等）的合同。會計處理方法：-若存在重大不確定性（如退貨率無法可靠估計），則收入應按扣除預計退貨后的金額確認；-若不存在重大不確定性，則收入應按預期金額確認。適用條件：需評估未來不確定事項對收入金額的影響，且需考慮合同履約進度。2.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內容及其意義答：主要內容：企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額的100%加計扣除（符合條件的小型微利企業(yè)可按200%扣除）。意義：激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升技術創(chuàng)新能力，促進經濟高質量發(fā)展。3.小企業(yè)會計核算的特點及其對會計人員的要求答：特點：采用實際成本法、簡化核算程序、科目設置較少。對會計人員要求：需熟悉小企業(yè)會計準則，具備較強的成本核算能力和稅務處理能力。五、計算題答案及解析1.調整后的“應收賬款”科目余額及“壞賬準備”科目余額解：調整前“應收賬款”余額=500萬元，“壞賬準備”余額=50萬元。核銷壞賬：借記“壞賬準備”20萬元，貸記“應收賬款”20萬元；收回已核銷壞賬：借記“應收賬款”10萬元，貸記“壞賬準備”10萬元，同時借記“銀行存款”10萬元，貸記“應收賬款”10萬元。調整后“應收賬款”余額=500-20+10=490萬元；調整后“壞賬準備”余額=50-20+10=40萬元。2.債券的初始入賬價值及2026年應計提的利息費用解：-初始入賬價值=發(fā)行價+發(fā)行費用=980+20=1000萬元；-2026年應計提的利息費用=債券面值×票面年利率×實際利率=1000×8%×7%=56萬元。六、綜合題答案及解析（1）2025年度應確認的收入金額解：-銷售商品收入=1000×(1-5%)=950萬元；-預收款收入（按交付比例確認收入）=200×40%=80萬元；-合計確認收入=950+80=1030萬元。（2）2025年度應計入當期損益的金額解：-管理費用=300萬元（含折舊80萬元）；-政府補助（資本化）=100萬元（不計入當期損益）；-其他損益