2026年注冊會計師預(yù)測模擬試題及答案一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）（注：每題只有一個正確答案）1.某國有企業(yè)2025年度財務(wù)報告顯示，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較去年下降15%，主要原因是下游中小民營企業(yè)回款周期延長。對此，企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對措施是（）。A.提高壞賬準(zhǔn)備計提比例B.加強(qiáng)對下游企業(yè)的信用評估C.減少對中小民營企業(yè)的賒銷額度D.調(diào)整自身經(jīng)營策略以匹配市場變化2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列關(guān)于合同變更會計處理的說法中，正確的是（）。A.合同變更僅影響收入確認(rèn)金額，不改變原合同條款B.若變更部分對客戶有重大影響，需重新評估合同履約義務(wù)C.合同變更前后均需采用相同的方法確認(rèn)收入D.合同變更產(chǎn)生的收益應(yīng)全部計入當(dāng)期利潤3.某上市公司2025年披露的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨賬面價值為5000萬元，減值準(zhǔn)備為800萬元。若2026年年初采用新標(biāo)準(zhǔn)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，則對2026年利潤的影響為（）。A.增加200萬元B.減少200萬元C.增加100萬元D.對利潤無影響4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年開發(fā)成本中，土地增值稅攤銷占比達(dá)30%。若2026年政策調(diào)整，允許加速攤銷，則該企業(yè)可能面臨的稅務(wù)影響是（）。A.當(dāng)期稅負(fù)增加B.當(dāng)期稅負(fù)減少C.對利潤無影響D.需重新計算土地增值稅稅基5.某制造業(yè)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算成本。2025年實際生產(chǎn)100件產(chǎn)品，實際總成本為120萬元，標(biāo)準(zhǔn)總成本為115萬元。若固定制造費(fèi)用差異為5萬元（不利），則變動制造費(fèi)用差異為（）。A.5萬元（有利）B.10萬元（不利）C.3萬元（有利）D.8萬元（不利）6.根據(jù)《證券法》（2024修訂），上市公司披露的重大資產(chǎn)重組，若交易金額達(dá)到凈資產(chǎn)30%，則觸發(fā)要約收購的觸發(fā)條件是（）。A.控股股東持股比例超過30%B.交易后新增持股比例超過30%C.交易后新增持股比例超過5%D.控股股東增持觸發(fā)7.某外資企業(yè)在中國設(shè)立子公司，其注冊資本500萬美元，按10%折算為5000萬元人民幣。若2026年采用匯率7.1，則折算差額的處理方式是（）。A.計入當(dāng)期損益B.計入其他綜合收益C.直接計入資本公積D.不作處理8.某上市公司2025年研發(fā)支出資本化比例為40%，2026年政策要求提高至60%。若當(dāng)年研發(fā)支出5000萬元，則對凈利潤的影響是（）。A.增加1000萬元B.減少1000萬元C.增加200萬元D.對凈利潤無影響9.某商業(yè)銀行2025年不良貸款率5%，2026年經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，預(yù)計不良率上升至6%。為滿足監(jiān)管要求，銀行可能采取的措施是（）。A.降低撥備覆蓋率B.加快信貸投放C.提高貸款利率D.增加核銷準(zhǔn)備金10.某餐飲企業(yè)2025年采用現(xiàn)金流量表間接法編制。若2026年政策要求統(tǒng)一采用直接法，則對財務(wù)報表的影響是（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流增加B.投資活動現(xiàn)金流減少C.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)變化D.對利潤表無影響二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）（注：每題有多個正確答案，錯選、漏選均不得分）1.某零售企業(yè)2025年采用新租賃準(zhǔn)則，將部分經(jīng)營租賃轉(zhuǎn)為融資租賃。該變更可能帶來的影響包括（）。A.當(dāng)期利潤減少B.資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債增加C.經(jīng)營活動現(xiàn)金流減少D.投資活動現(xiàn)金流增加2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)境外所得可抵免境內(nèi)稅負(fù)的條件包括（）。A.境外所得已納稅款不超過抵免限額B.境外所得與境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額一致C.境外所得需通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)實現(xiàn)D.境外所得與境內(nèi)所得性質(zhì)相同3.某醫(yī)藥企業(yè)2025年研發(fā)一款新藥，發(fā)生費(fèi)用化支出2000萬元，資本化支出800萬元。若2026年該藥獲批上市，則對財務(wù)報表的影響包括（）。A.當(dāng)期利潤增加800萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)增加800萬元C.未來攤銷期間利潤減少D.研發(fā)支出資本化比例提高4.某建筑企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入。2026年合同變更導(dǎo)致工程進(jìn)度加速，則可能的影響包括（）。A.當(dāng)期收入增加B.當(dāng)期費(fèi)用增加C.未完合同毛利減少D.項目毛利率上升5.根據(jù)《公司法》，上市公司獨(dú)立董事的任職資格要求包括（）。A.在相關(guān)領(lǐng)域工作滿5年B.最近1年內(nèi)未在其他上市公司任職C.不持有公司股份D.與管理層無重大利害關(guān)系三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）（注：請判斷正誤，正確的填“√”，錯誤的填“×”）1.企業(yè)采用公允價值計量模式時，金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（×）2.根據(jù)《增值稅法》，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，疫情期間可享受免征政策。（×，需結(jié)合最新政策確認(rèn)）3.企業(yè)合并報表范圍調(diào)整時，應(yīng)追溯重述前期財務(wù)報表。（√）4.租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)通常以“租賃付款額”的現(xiàn)值計量。（√）5.上市公司董監(jiān)高在離職后3年內(nèi)不得公開披露公司信息。（√）6.外幣報表折算時，資產(chǎn)負(fù)債表項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率，利潤表項目采用交易發(fā)生日匯率。（×，利潤表項目通常采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率）7.研發(fā)支出資本化后，若后續(xù)減值，需轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（√）8.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量時，應(yīng)以公允價值確認(rèn)。（√）9.上市公司臨時股東大會需提前15日通知全體股東。（√）10.銀行監(jiān)管要求，不良貸款率超過5%的機(jī)構(gòu)需提交風(fēng)險化解方案。（√）四、計算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造企業(yè)2025年生產(chǎn)A產(chǎn)品，實際產(chǎn)量1000件，實際總成本120萬元。標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)如下：-直接材料：每件10公斤，單價20元/公斤；-直接人工：每件2小時，小時工資率25元/小時；-變動制造費(fèi)用：按直接人工工時分配，每小時5元；-固定制造費(fèi)用：預(yù)算總額20萬元。要求：計算A產(chǎn)品的各項成本差異（材料價格差異、材料數(shù)量差異、人工效率差異、人工工資率差異、變動制造費(fèi)用支出差異、固定制造費(fèi)用能量差異）。2.某上市公司2025年合并利潤表部分?jǐn)?shù)據(jù)：-營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元；-研發(fā)費(fèi)用資本化500萬元（2026年政策要求改為費(fèi)用化）；-遞延所得稅資產(chǎn)余額20萬元（2026年需重新評估）。假設(shè)2026年稅負(fù)率25%，不考慮其他因素。計算2026年調(diào)整后的凈利潤變化。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年披露的合同履約情況：-簽訂銷售合同500套，總金額10億元，合同成本8億元；-年末已完工200套，剩余300套預(yù)計2026年完工；-政策調(diào)整：2026年要求收入確認(rèn)比例從完工百分比法改為混合法（收入、成本按比例確認(rèn)）。要求：分析政策調(diào)整對企業(yè)2026年財務(wù)報表的影響，并說明需調(diào)整的會計處理。2.某跨境貿(mào)易企業(yè)2025年境外子公司報表數(shù)據(jù)（人民幣）：-應(yīng)納稅所得額200萬元，境外已納稅款50萬元；-境內(nèi)稅負(fù)率25%，境外所得與境內(nèi)性質(zhì)相同；-2026年政策要求境外所得抵免比例從85%降至80%。要求：計算2025年可抵免稅額及2026年政策調(diào)整后的影響。答案及解析一、單項選擇題1.B（下游企業(yè)回款周期延長屬于信用風(fēng)險，需加強(qiáng)信用評估以控制風(fēng)險）2.B（合同變更對客戶有重大影響時，需重新評估履約義務(wù)和收入確認(rèn)條件）3.B（新標(biāo)準(zhǔn)計提增加200萬元，但原準(zhǔn)備800萬元，實際僅需補(bǔ)提200萬元，減少利潤）4.B（加速攤銷導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用減少，稅負(fù)降低）5.B（總差異5萬元為固定制造費(fèi)用，變動制造費(fèi)用差異=總差異-固定差異=5-5=0，但題目表述可能存在歧義，此處按標(biāo)準(zhǔn)計算）6.B（《證券法》規(guī)定，觸發(fā)要約收購的條件是交易后新增持股比例超過30%）7.B（外幣報表折算差額計入其他綜合收益）8.A（資本化比例提高，費(fèi)用化減少1000×(60%-40%)=1000萬元，凈利潤增加）9.D（不良率上升需增加核銷準(zhǔn)備金以覆蓋風(fēng)險）10.C（直接法與間接法結(jié)構(gòu)不同，現(xiàn)金流量表項目分類變化）二、多項選擇題1.ABCD（經(jīng)營租賃轉(zhuǎn)為融資租賃導(dǎo)致負(fù)債和費(fèi)用增加，現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)變化）2.ABD（境外稅額可抵免需滿足來源國稅負(fù)、性質(zhì)一致、無雙重征稅等條件）3.BC（資本化支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，未來攤銷期間利潤減少）4.AD（進(jìn)度加速導(dǎo)致收入增加，毛利率可能上升）5.ABD（獨(dú)立董事需具備獨(dú)立性，無重大利害關(guān)系）三、判斷題1.×（減值損失可轉(zhuǎn)回）2.×（需結(jié)合具體地區(qū)及疫情期間政策）3.√（合并范圍調(diào)整需追溯重述）4.√（租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)以現(xiàn)值計量）5.√（董監(jiān)高離職后信息披露限制）6.×（利潤表項目通常采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率）7.√（減值需轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益）8.√（商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠時以公允價值確認(rèn)）9.√（股東大會通知期限為15日）10.√（銀行監(jiān)管對不良率設(shè)定閾值）四、計算分析題1.成本差異計算：-材料價格差異：（實際單價20-標(biāo)準(zhǔn)單價20）×實際用量10000公斤=0元-材料數(shù)量差異：（10000公斤-1000件×10公斤）×20元/公斤=-20000元（有利）-人工效率差異：（2000小時-1000件×2小時）×25元/小時=-50000元（有利）-人工工資率差異：（實際工資率120/2000-標(biāo)準(zhǔn)工資率25）×2000小時=5000元（不利）-變動制造費(fèi)用支出差異：（實際支出10萬元-2000小時×5元/小時）=-10000元（有利）-固定制造費(fèi)用能量差異：（預(yù)算20萬元-實際產(chǎn)量2000件×標(biāo)準(zhǔn)工時2小時×小時費(fèi)用率5元）=20000元（不利）2.凈利潤變化計算：-調(diào)整前凈利潤：1000-600-500+遞延所得稅影響=-100萬元-調(diào)整后：1000-600-2000（費(fèi)用化）-（遞延所得稅資產(chǎn)減少20×25%）=-1250萬元-凈利潤減少：1250-（-100）=1350萬元五、綜合題1.房地產(chǎn)企業(yè)政策影響：-收入確認(rèn)：完工比例法下，20