PAGE公共衛(wèi)生核算制度一、總則（一）目的為了規(guī)范本公司/組織在公共衛(wèi)生領域的核算工作，確保財務信息的準確性、完整性和及時性，提高公共衛(wèi)生資源的使用效率，保障公共衛(wèi)生服務的質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司/組織內(nèi)部涉及公共衛(wèi)生項目的財務核算與管理活動，包括但不限于公共衛(wèi)生專項資金的收支核算、公共衛(wèi)生服務成本核算、公共衛(wèi)生資產(chǎn)核算等。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家相關法律法規(guī)，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》、《關于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》等，以及衛(wèi)生行業(yè)標準和財務管理制度制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保公共衛(wèi)生核算工作合法合規(guī)。2.準確性原則：財務數(shù)據(jù)應真實、準確地反映公共衛(wèi)生業(yè)務活動的實際情況，不得虛報、漏報、瞞報。3.完整性原則：涵蓋公共衛(wèi)生核算的各個方面，包括收入、支出、資產(chǎn)、負債等，確保核算內(nèi)容全面完整。4.及時性原則：及時記錄、整理和報告公共衛(wèi)生核算信息，以便為決策提供及時有效的依據(jù)。5.權責發(fā)生制原則：以權利和責任的發(fā)生來確定收入和費用的歸屬期，合理計算公共衛(wèi)生服務成本和收益。二、公共衛(wèi)生核算的內(nèi)容與方法（一）公共衛(wèi)生專項資金核算1.資金來源政府財政撥款，包括中央和地方各級政府用于公共衛(wèi)生項目的專項資金。社會捐贈，如慈善組織、企業(yè)或個人對公共衛(wèi)生事業(yè)的捐贈款項。其他專項資金來源，如國際合作項目資金等。2.資金使用范圍疾病預防控制，包括疫苗接種、傳染病監(jiān)測與防控、健康教育等費用。婦幼保健，涵蓋孕產(chǎn)婦保健、兒童保健、計劃生育技術服務等支出。公共衛(wèi)生應急，如突發(fā)公共衛(wèi)生事件的應急處置、物資儲備等費用。其他符合公共衛(wèi)生政策規(guī)定的支出。3.核算方法設立專項資金賬戶，對各項專項資金進行單獨核算，?？顚Ｓ?。根據(jù)資金用途和項目進度，按照實際發(fā)生額進行賬務處理，確保資金收支清晰準確。定期編制專項資金收支報表，反映專項資金的使用情況和結余情況。（二）公共衛(wèi)生服務成本核算1.成本分類直接成本，指直接用于公共衛(wèi)生服務的各項費用，如人員薪酬、藥品耗材、設備購置等。間接成本，包括管理費用、水電費、固定資產(chǎn)折舊等，需按照一定方法分攤計入公共衛(wèi)生服務成本。2.成本核算對象以公共衛(wèi)生服務項目為核算對象，如預防接種服務、慢性病管理服務等。也可根據(jù)服務人群、服務機構等進行分類核算，以便更準確地分析成本構成和效益情況。3.核算方法采用作業(yè)成本法或完全成本法進行成本核算。作業(yè)成本法是將公共衛(wèi)生服務過程分解為若干個作業(yè)，根據(jù)作業(yè)消耗的資源計算成本；完全成本法則是將直接成本和間接成本全部計入服務成本。收集和整理與成本核算相關的數(shù)據(jù)，包括人員工時、物資消耗、設備使用記錄等，確保成本數(shù)據(jù)的準確性。定期進行成本分析，找出成本控制的關鍵點，提出降低成本的措施和建議。（三）公共衛(wèi)生資產(chǎn)核算1.資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)，指單位價值較高、使用期限較長的資產(chǎn)，如房屋建筑物、醫(yī)療設備、交通工具等。流動資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、庫存物資等。無形資產(chǎn)，如專利技術、軟件著作權等，若涉及公共衛(wèi)生領域的相關無形資產(chǎn)，也應進行核算。2.核算方法固定資產(chǎn)采用歷史成本計價，按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊費用計入相關成本或費用科目。流動資產(chǎn)按照實際發(fā)生額進行核算，加強庫存物資的管理，定期進行盤點，確保賬實相符。無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本入賬，在受益期內(nèi)進行攤銷，攤銷費用計入管理費用等科目。三、公共衛(wèi)生核算的流程與管理（一）預算編制與審批1.根據(jù)公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，結合本公司/組織的實際情況，編制公共衛(wèi)生年度預算。2.預算內(nèi)容包括收入預算和支出預算，收入預算應明確各項資金來源的預計金額；支出預算應按照公共衛(wèi)生項目和成本分類詳細列出各項支出的預計數(shù)額。3.預算編制完成后，提交公司/組織內(nèi)部的預算管理部門進行審核，審核通過后報上級主管部門或董事會審批。（二）收入核算與管理1.及時記錄各項公共衛(wèi)生收入，包括財政撥款收入、服務收費收入、捐贈收入等。2.對于財政撥款收入，應根據(jù)財政部門的撥款文件和到賬情況進行賬務處理；服務收費收入應按照物價部門核定的收費標準進行核算，并確保收費合規(guī)、準確。3.加強對捐贈收入的管理，建立捐贈收入臺賬，記錄捐贈來源、金額、用途等信息，確保捐贈款項?？顚Ｓ?，并及時向捐贈方反饋使用情況。（三）支出核算與管理1.嚴格按照預算安排和規(guī)定的支出范圍進行支出核算，確保支出合規(guī)合法。2.對于各項支出，應取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等，并按照財務審批流程進行審批。3.加強對支出的審核和監(jiān)控，定期對支出情況進行分析，檢查是否存在超預算支出、不合理支出等問題，及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務管理中的漏洞。（四）成本控制與分析1.建立成本控制制度，明確成本控制目標和責任，將成本控制指標分解到各個部門和崗位。2.定期對公共衛(wèi)生服務成本進行分析，比較實際成本與預算成本、歷史成本以及同行業(yè)成本水平，找出成本變動的原因和影響因素。3.根據(jù)成本分析結果，采取有效的成本控制措施，如優(yōu)化服務流程、合理配置資源、降低物資消耗等，以提高公共衛(wèi)生資源的使用效率，降低成本。（五）財務報告與信息披露1.定期編制公共衛(wèi)生財務報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、成本報表等，全面反映公共衛(wèi)生核算的財務狀況和經(jīng)營成果。2.財務報告應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.根據(jù)相關法律法規(guī)和政策要求，適時進行財務信息披露，向社會公眾公開公共衛(wèi)生資金的使用情況、服務成本效益等信息，接受社會監(jiān)督。四、公共衛(wèi)生核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部審計制度，定期對公共衛(wèi)生核算工作進行內(nèi)部審計，檢查財務制度的執(zhí)行情況、核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性、資金使用的合規(guī)性等。2.內(nèi)部審計部門應獨立開展工作，出具審計報告，提出審計意見和建議，督促相關部門及時整改存在的問題。3.加強財務部門內(nèi)部的監(jiān)督管理，建立崗位責任制和內(nèi)部牽制制度，確保財務核算工作的各個環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.接受財政、審計、衛(wèi)生等政府部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關部門的工作，如實提供財務資料和信息。2.對于政府部門提出的監(jiān)督意見和整改要求，應認真落實，及時整改到位，并將整改情況報告上級主管部門。3.主動接受社會公眾和媒體的監(jiān)督，及時回應社會關切的問題，對公共衛(wèi)生核算工作中存在的問題進行公開透明的處