注冊會(huì)計(jì)師試題《會(huì)計(jì)》測試題及試題答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2023年1月1日購入乙公司同日發(fā)行的3年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，每年末付息，到期還本。甲公司支付價(jià)款950萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率為6.5%。2023年末該債券的攤余成本為（）萬元A.955.00B.964.08C.967.08D.1000.00答案：C解析：初始入賬金額=950+5=955萬元。2023年利息收入=955×6.5%=62.08萬元，應(yīng)收利息=1000×5%=50萬元，利息調(diào)整攤銷額=62.08-50=12.08萬元。2023年末攤余成本=955+12.08=967.08萬元2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨的是（）A.委托加工物資B.發(fā)出商品C.工程物資D.在產(chǎn)品答案：C解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。工程物資是用于建造固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的物資，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于存貨3.甲公司2023年3月1日以銀行存款1200萬元取得乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4800萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元（假設(shè)當(dāng)年利潤均勻?qū)崿F(xiàn)），不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元A.192B.200C.196D.180答案：A解析：權(quán)益法核算下，投資時(shí)點(diǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額對凈利潤的調(diào)整：固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值200萬元，每年應(yīng)多計(jì)提折舊40萬元（200/5）。2023年乙公司凈利潤調(diào)整后=1000×10/12（3月1日投資，當(dāng)年共10個(gè)月）-40×10/12=833.33-33.33=800萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20%=160萬元？（此處原解析有誤，重新計(jì)算：投資時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)公允價(jià)值5000-賬面價(jià)值4800=200萬元，每年補(bǔ)提折舊200/5=40萬元。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元（均勻?qū)崿F(xiàn)），則2023年3月1日至12月31日共10個(gè)月的凈利潤=1000×10/12≈833.33萬元，調(diào)整后的凈利潤=833.33-（40×10/12）≈833.33-33.33=800萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=800×20%=160萬元。但選項(xiàng)中無160，原題目可能利潤實(shí)現(xiàn)時(shí)間假設(shè)不同，若假設(shè)全年利潤1000萬元，投資后9個(gè)月（3-12月），則調(diào)整后凈利潤=1000×9/12-40×9/12=750-30=720，投資收益=720×20%=144，仍無選項(xiàng)。推測題目正確計(jì)算應(yīng)為：1000-（5000-4800）/5=1000-40=960，960×20%=192，即假設(shè)全年利潤1000萬元且投資時(shí)點(diǎn)為年初，與題目條件矛盾。綜合判斷，原題正確答案應(yīng)為A選項(xiàng)192，可能題目中投資時(shí)點(diǎn)為1月1日，而非3月1日）4.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.接受投資者投入資本答案：A解析：選項(xiàng)A，以盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額不變；選項(xiàng)B，其他綜合收益變動(dòng)會(huì)引起所有者權(quán)益變動(dòng)；選項(xiàng)C，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”，所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D，接受投資，借記“銀行存款”等，貸記“實(shí)收資本/股本”，所有者權(quán)益增加5.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年5月1日銷售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元。合同約定乙公司應(yīng)于2023年8月1日前付款。甲公司于2023年7月1日將該應(yīng)收款項(xiàng)向銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款105萬元，協(xié)議約定甲公司附有追索權(quán)。甲公司將該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元A.100B.113C.105D.0答案：B解析：附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)保留了應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將貼現(xiàn)所得確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（短期借款），金額為票據(jù)的賬面價(jià)值113萬元（100+13）6.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)C.或有負(fù)債僅涉及潛在義務(wù)，不涉及現(xiàn)時(shí)義務(wù)D.或有事項(xiàng)的結(jié)果不確定是指或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性答案：A解析：選項(xiàng)B，或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)C，或有負(fù)債包括潛在義務(wù)和現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果不確定包括結(jié)果是否發(fā)生不確定、結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生但發(fā)生的具體時(shí)間或金額不確定7.甲公司2023年1月1日發(fā)行5年期分期付息、到期還本的公司債券，面值總額1000萬元，票面利率6%，實(shí)際利率5%，發(fā)行價(jià)格1043.27萬元。該債券每年12月31日支付當(dāng)年利息。采用實(shí)際利率法攤銷，2023年12月31日該債券的攤余成本為（）萬元A.1000B.1035.43C.1043.27D.1090.00答案：B解析：2023年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1043.27×5%=52.16萬元，應(yīng)付利息=1000×6%=60萬元，利息調(diào)整攤銷額=60-52.16=7.84萬元，2023年末攤余成本=1043.27-7.84=1035.43萬元8.企業(yè)對下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回的是（）A.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：D解析：選項(xiàng)ABC，長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)（成本模式）等長期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回9.甲公司2023年12月31日庫存A商品100件，每件成本為10萬元，賬面總成本為1000萬元。其中60件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，合同價(jià)格為每件12萬元，其余A商品未簽訂銷售合同，市場價(jià)格為每件10.5萬元。預(yù)計(jì)銷售每件A商品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為0.5萬元。2023年12月31日A商品的可變現(xiàn)凈值為（）萬元A.1000B.1090C.1100D.1070答案：D解析：有合同部分：60件，可變現(xiàn)凈值=60×（12-0.5）=60×11.5=690萬元；無合同部分：40件，可變現(xiàn)凈值=40×（10.5-0.5）=40×10=400萬元；A商品可變現(xiàn)凈值總額=690+400=1090萬元？（原計(jì)算正確，選項(xiàng)中B為1090，可能原答案有誤，正確可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1090萬元，選B。但選項(xiàng)中存在B選項(xiàng)1090，故正確答案應(yīng)為B）10.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)D.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)收入的前提條件答案：D解析：選項(xiàng)D屬于收入準(zhǔn)則修訂前的確認(rèn)條件，新收入準(zhǔn)則以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”替代“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移”作為收入確認(rèn)的核心判斷標(biāo)準(zhǔn)二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生報(bào)告年度銷售商品的退回C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大訴訟D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票答案：AB解析：選項(xiàng)CD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以對子公司的長期股權(quán)投資換入一項(xiàng)無形資產(chǎn)B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入一項(xiàng)專利技術(shù)C.以應(yīng)收賬款換入一棟廠房D.以債權(quán)投資換入一臺設(shè)備答案：AB解析：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。選項(xiàng)CD，應(yīng)收賬款和債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）A.政府補(bǔ)助是來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源B.政府補(bǔ)助是無償?shù)?、無條件的C.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本不屬于政府補(bǔ)助D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全額計(jì)入當(dāng)期損益答案：AC解析：選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助通常附有一定條件；選項(xiàng)D，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益4.企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣D.企業(yè)所在地主要使用的貨幣答案：ABC解析：企業(yè)記賬本位幣的確定應(yīng)考慮的因素包括：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。企業(yè)所在地主要使用的貨幣不屬于確定記賬本位幣應(yīng)考慮的因素5.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍確定的表述中，正確的有（）A.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司（含特殊目的主體等）納入合并范圍B.母公司對被投資單位具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)納入合并范圍C.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮潛在表決權(quán)因素D.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被投資單位的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)答案：ACD解析：選項(xiàng)B，母公司對被投資單位具有重大影響的，應(yīng)采用權(quán)益法核算，不納入合并范圍；納入合并范圍的前提是控制6.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.債務(wù)重組利得答案：BC解析：選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。（注：選項(xiàng)A資產(chǎn)處置損益屬于營業(yè)利潤的組成部分，故正確答案應(yīng)為ABC）7.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，當(dāng)滿足特定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式C.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益D.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均符合投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的規(guī)定8.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）A.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易C.可行權(quán)條件包括服務(wù)期限條件和業(yè)績條件D.對于可行權(quán)日在首次執(zhí)行日或之后的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號——股份支付》的規(guī)定，按照權(quán)益工具、其他方服務(wù)或承擔(dān)的以權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值，將應(yīng)計(jì)入首次執(zhí)行日之前等待期的成本費(fèi)用金額調(diào)整留存收益，相應(yīng)增加所有者權(quán)益或負(fù)債答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均符合股份支付準(zhǔn)則的規(guī)定9.下列關(guān)于外幣折算的表述中，正確的有（）A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均符合外幣折算準(zhǔn)則的規(guī)定10.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）A.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.承租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本C.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法或其他系統(tǒng)合理的方法將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入D.承租人對于短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，應(yīng)當(dāng)采用簡化處理，不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債答案：ABCD解析：四個(gè)選項(xiàng)均符合租賃準(zhǔn)則的規(guī)定三、填空題1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入（）科目答案：信用減值損失解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）發(fā)生減值時(shí)，借記“信用減值損失”，貸記“其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備”2.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照所取得的被合并方（）所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本答案：在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中解析：同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本=被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額+最終控制方收購被合并方時(shí)形成的商譽(yù)3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（）對所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定之間的差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債4.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的（）答案：投資解析：現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等；權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物5.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回，是確認(rèn)收入的（）條件之一答案：前提解析：企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回6.企業(yè)對會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用（）法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理答案：未來適用解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法，不需要追溯調(diào)整7.企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照（）作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外答案：投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值解析：投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬8.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)不需要攤銷，但至少應(yīng)當(dāng)于（）進(jìn)行減值測試答案：每年年度終了解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試，如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為（）答案：其他權(quán)益工具解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，權(quán)益成分的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分公允價(jià)值，計(jì)入“其他權(quán)益工具”10.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，其中調(diào)整事項(xiàng)是指（）存在狀況的事項(xiàng)答案：資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)解析：調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)四、判斷題1.企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的無形資產(chǎn)，其使用壽命通常不應(yīng)超過10年（）答案：×解析：無形資產(chǎn)的使用壽命分為有限和不確定兩種。對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。無形資產(chǎn)的使用壽命不是按固定年限（如10年）確定，而是根據(jù)相關(guān)因素合理估計(jì)2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定存貨的入賬成本（）答案：×解析：非貨幣性資產(chǎn)交換取得存貨，若交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，否則以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，換入存貨成本=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)（-收到的補(bǔ)價(jià)）+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)3.企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（）答案：×解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)可以選擇總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：總額法下計(jì)入遞延收益并分期轉(zhuǎn)入其他收益；凈額法下直接沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值4.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)科目的本期發(fā)生額分析填列（）答案：×解析：“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅5.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算（）答案：√解析：境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”外，其他項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量（）答案：√解析：累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬7.企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等權(quán)益工具，無論其是否可以立即行權(quán)，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)行日確認(rèn)為權(quán)益工具（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等權(quán)益工具，如果是衍生工具且未來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，且結(jié)算時(shí)企業(yè)未義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具，則應(yīng)分類為權(quán)益工具；但對于附有或有結(jié)算條款的認(rèn)股權(quán)證，可能分類為金融負(fù)債8.企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至出售日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表（）答案：√解析：企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表，將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表9.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）（）答案：√解析：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以減值后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間相應(yīng)調(diào)整10.企業(yè)采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)（）答案：√解析：對于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。追溯重述法的會(huì)計(jì)處理與追溯調(diào)整法相同，涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入留存收益，同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)五、解答題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為200萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)總成本為150萬元。根據(jù)合同約定，乙公司在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%的合同價(jià)款，其余款項(xiàng)在設(shè)備安裝完成并驗(yàn)收合格后支付。甲公司預(yù)計(jì)該合同在2023年3月31日完成。截至1月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝成本30萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本120萬元。甲公司按照已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。（2）3月1日，甲公司向丙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅65萬元。商品已發(fā)出，成本為300萬元。合同約定丙公司有權(quán)在收到商品后3個(gè)月內(nèi)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率為10%。（3）5月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利技術(shù)出租給丁公司使用，租期2年，每年租金100萬元（不含增值稅），每年5月1日收取租金。該專利技術(shù)的賬面原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2023年1月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2023年3月銷售商品及年末確認(rèn)退貨相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2023年因該專利技術(shù)出租應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）履約進(jìn)度=已發(fā)生成本/預(yù)計(jì)總成本=30/150=20%，2023年1月應(yīng)確認(rèn)收入=200×20%=40萬元借：合同資產(chǎn)40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：合同履約成本30（注：因乙公司預(yù)付50%價(jià)款，即100萬元，應(yīng)先確認(rèn)合同負(fù)債：借：銀行存款100貸：合同負(fù)債1001月確認(rèn)收入時(shí)：借：合同負(fù)債40貸：主營業(yè)務(wù)收入40原答案未考慮預(yù)收款項(xiàng)，正確分錄應(yīng)為：預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款100（200×50%）貸：合同負(fù)債100確認(rèn)收入時(shí)：借：合同負(fù)債40貸：主營業(yè)務(wù)收入40借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：合同履約成本30）（2）2023年3月銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入450（500×90%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50（500×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本270（300×90%）應(yīng)收退貨成本30（300×10%）貸：庫存商品300年末（12月31日），退貨期已滿，假設(shè)未發(fā)生退貨：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50借：主營業(yè)務(wù)成本30貸：應(yīng)收退貨成本30（若實(shí)際發(fā)生退貨，按實(shí)際退貨數(shù)量調(diào)整，此處按題目要求“年末確認(rèn)退貨相關(guān)”，假設(shè)退貨期結(jié)束未退貨）（3）2023年租金收入=100×8/12=66.67萬元（5月1日至12月31日共8個(gè)月），攤銷額=500/10×8/12=33.33萬元，應(yīng)確認(rèn)損益金額=66.67-33.33=33.34萬元5月1日收取租金時(shí)：借：銀行存款100貸：預(yù)收賬款1002023年確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款66.67貸：其他業(yè)務(wù)收入66.67計(jì)提攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本33.33貸：累計(jì)攤銷33.332.甲公司2023年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元取得A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)（原值2000萬元，累計(jì)折舊500萬元，公允價(jià)值1800萬元），該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A公司為甲公司的非關(guān)聯(lián)方。（2）6月30日，甲公司以銀行存款1500萬元取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元，賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。（3）2023年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元（假設(shè)利潤均勻?qū)崿F(xiàn)），宣告并分配現(xiàn)金股利200萬元；B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元（其中下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元），因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬元。（4）12月31日，甲公司將持有的A公司10%股權(quán)對外出售，取得價(jià)款1000萬元。出售后，甲公司仍持有A公司50%股權(quán)，仍能對A公司實(shí)施控制。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司取得A公司股權(quán)的初始投資成本及合并商譽(yù)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司取得B公司股權(quán)的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司2023年對A公司和B公司長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司出售A公司10%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）非同一控制下企業(yè)合并，初始投資成本=5000萬元合并商譽(yù)=5000-8000×60%=5000-4800=200萬元借：長期股權(quán)投資——A公司5000貸：銀行存款5000（2）對B公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，初始投資成本=1500萬元，大于應(yīng)享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=7000×20%=1400萬元，不調(diào)整初始投資成本借：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本）1500貸：銀行存款1500（3）對A公司（成本法核算）：宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利120（200×60%）貸：投資收益120收到股利時(shí)：借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120（成本法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤不做處理）對B公司（權(quán)益法核算