PAGEPAGE1梅蓄項目部經(jīng)濟責任審計方案被審計單位：梅蓄項目部編制依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》《水電八局內(nèi)部審計管理程序》《水電八局內(nèi)部控制審計測評辦法》《電建股份公司內(nèi)部控制制度審計管理辦法》基設(shè)審?fù)ǎ?019年[1]號審計范圍：從開工至2019年2月28日審計方式：現(xiàn)場審計審計類型：經(jīng)濟責任審計審計組長：翟成審計人員：孫平水、朱國慶、謝輝、楊建湘、劉濤編制人：劉濤審批人：翟成編制日期：2019年2月25日審批日期：2019年2月25日一、經(jīng)濟責任審計目標和目的目標：加強對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，客觀評判項目負責人任期內(nèi)經(jīng)濟責任及經(jīng)營績效。目的：依據(jù)國家及上級單位規(guī)定的程序、方法和要求，對項目負責人任職期間所在項目資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行監(jiān)督和評價活動。二、審計內(nèi)容及重點審核被審計單位的經(jīng)濟指標（責任考核指標）的完成情況。經(jīng)濟指標主要內(nèi)容包括：形象進度、實物工程量、安全、質(zhì)量、利潤、上繳資金、職工收入、勞動生產(chǎn)率等指標。運用公司對被審計單位下達的經(jīng)營業(yè)績考核指標體系，根據(jù)經(jīng)濟責任審計核實后的相關(guān)數(shù)據(jù)，確認考核指標的實際完成情況，為領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責任評價奠定基礎(chǔ)。檢查被審計單位的資產(chǎn)、負債、損益及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性情況。資產(chǎn)審計主要核實任期內(nèi)各項資產(chǎn)總額及其增減變動情況，包括貨幣資金、各類債權(quán)（應(yīng)收和暫付款項）、存貨、對外投資或擔保、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的增減變動情況；主要審查核實任期內(nèi)單位負債總額及其各明細項目，重點審查各項應(yīng)付和暫扣款項，分析負債的增減變化情況；損益審計主要是確認收入、成本、利潤的真實性，有無隱瞞收入或設(shè)置賬外賬，有無決策因素導(dǎo)致盈虧發(fā)生變化。核查領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間項目財務(wù)收支活動是否合法合規(guī)、會計信息是否真實完整、財務(wù)管理及會計核算是否規(guī)范到位。審查內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價。審計重大經(jīng)濟事項決策是否科學、合理、民主、有效。審計領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況及其他需要審計事項。重點關(guān)注被審計對象任期內(nèi)履職行為的合規(guī)性及遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)有關(guān)規(guī)定的情況，特別是在執(zhí)行年薪制、職務(wù)消費等方面。通過審計財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，分清責任人應(yīng)負的直接責任和主管責任。三、審計步驟1、收集項目經(jīng)營管理有關(guān)制度，進行健全性測試。2、進行符合性測試，了解項目內(nèi)部控制系統(tǒng)的流程和控制環(huán)節(jié)，對項目管理各環(huán)節(jié)控制制度的執(zhí)行情況進行檢查，觀察其是否適用、有效。3、針對普遍存在的問題和失控點，分析、評價項目有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的“關(guān)鍵控制點”，評價項目內(nèi)控制度的健全性和有效性。４、收集整理資料，匯總審計底稿，寫出書面審計報告。四、現(xiàn)場審計時間：根據(jù)審計方案的設(shè)計工作量，初步定為5天左右，如有特殊情況，將延期。五、審計工作程序：1、進點后召集項目班子及各業(yè)務(wù)主任召開審計進點會。會議由審計組長主持。參會人員包括項目部負責人、班子成員以及財務(wù)、經(jīng)營、技術(shù)、安全、質(zhì)量、辦公室、勞資、機電物資等部門負責人。2、說明審計的目的、審計范圍、審計時間安排、介紹審計小組組成人員等，并要求對方介紹項目部人員，項目部基本情況。主要了解被審計單位對規(guī)章制度建立和執(zhí)行情況及現(xiàn)實做法，了解項目部的組織結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程的過程控制、外部環(huán)境以及項目部的生產(chǎn)經(jīng)營情況等內(nèi)容。3、確定配合本次審計工作的聯(lián)絡(luò)員和工作場所。另現(xiàn)場宣讀并簽署“審計承諾書”4、實施審計工作，查閱和計算有關(guān)資料獲取審計證據(jù)，并形成審計工作底稿。5、審計組長對照“審計方案”之審計進度實施和掌握審中檢查與督導(dǎo)。6、審計小組對已審計情況進行分析與交叉復(fù)核,并根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)草擬《審計報告》（初稿）內(nèi)容。7、將審計結(jié)果與項目部領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門負責人溝通意見，對報告中存有異議的重要問題再次進行相應(yīng)的復(fù)核審查。8、審計小組根據(jù)審計情況撰寫《審計底稿》初稿，經(jīng)被審計單位確認簽核。9、召開審計退場會議，通報審計檢查情況，交流意見。10、審計小組出具《審計報告》，經(jīng)項目確認后，進行公司層面會簽。審計組對被審計單位下發(fā)審計管理建議書，被審計單位進行回復(fù)。六、要求相關(guān)部門提供的審計資料：1、開工至2019年2月底項目生產(chǎn)經(jīng)營情況匯報，內(nèi)容包括項目概況、機構(gòu)設(shè)置、人員組成、設(shè)備資源投入、項目利潤實現(xiàn)情況、建造合同執(zhí)行情況、結(jié)算及變更索賠完成情況、分包管理情況、進度、安全和質(zhì)量管理情況、工作亮點與成績、存在的主要風險、目前工作不足與困難（PPT形式，進點會前完成，審計進點會上匯報時用）；2、組織機構(gòu)圖；3、審計時段內(nèi)下發(fā)各種文件，并準備目錄清單（電子版）；4、審計時段內(nèi)“三重一大”民主決策明細及相關(guān)資料；5、各部門年度工作總結(jié)；6、單批5萬以上物資采購明細清單及審批資料；7、設(shè)備物資采購及管理情況、租賃設(shè)備管理情況、重大資產(chǎn)處置情況及審批資料，主要材料對上對下核銷情況。8、審計時段內(nèi)職工構(gòu)成，外聘勞務(wù)情況及臨時用工管理情況；9、審計時段內(nèi)工資發(fā)放情況；10、至2019年2月底，現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表；11、截至2019年2月底，債權(quán)債務(wù)情況，如有資金倒掛請說明風險程度；12、審計時段內(nèi)建造合同收入確認與業(yè)主結(jié)算收入對比情況（分年統(tǒng)計，經(jīng)營財務(wù)必須核對一致），2019年2月底未完施工掛賬及說明；13、審計時段內(nèi)分包工程管理情況，分包管理制度建立情況、分包審批清單，分包審批及分包管理中存在的問題；14、審計時段內(nèi)安全管理及制度執(zhí)行情況；15、審計時段內(nèi)質(zhì)量管理及制度執(zhí)行情況；16、審計時段內(nèi)取得的榮譽、專利及發(fā)明情況；17、審計時段內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)班子分工情況的文件；18、審計時段內(nèi)與母體公司簽訂的經(jīng)營責任書及情況說明（考核數(shù)如與財務(wù)報表數(shù)據(jù)不符，請?zhí)峁┱{(diào)整說明）；19、接受外部檢查、審計等相關(guān)資料；說明：根據(jù)審計情況，以上資料請各部門準備好電子版本或紙質(zhì)資料，以備審計檢查。七、審計人員分工1、朱國慶、劉濤：負責經(jīng)營方面的檢查。包括經(jīng)營損益核定（即實際收入與成本的核定）、變更索賠情況檢查、成本管理、勞務(wù)用工管理，內(nèi)部承包管理及考核、未完施工潛虧分析的檢查、檢查經(jīng)營管理制度文件的建立及執(zhí)行情況，合同管理、分包管理、計量結(jié)算管理、臺帳管理、勞務(wù)用工管理，建造合同執(zhí)行。編制相關(guān)工作底稿，并負責審計報告的起草工作。核實審計小組成員工作底稿,負責審計報告的起草工作。2、謝輝：負責機電物資管理方面的檢查。包括檢查項目設(shè)備管理及使用情況，包括設(shè)備采購及使用管理、租賃設(shè)備管理，報廢設(shè)備處理等；材料的管理與使用情況，火工材料管控情況，包括材料計劃、采購、領(lǐng)用、核銷、退庫等。檢查周轉(zhuǎn)材料管理、分包隊伍材料領(lǐng)用及管理、廢舊物資回收及處理等。3、翟成：負責財務(wù)方面的檢查以及審計工作督導(dǎo)。包括財務(wù)制度建立及執(zhí)行情況檢查，對審計時段內(nèi)的收入、成本、損益、債權(quán)債務(wù)進行核實，關(guān)注結(jié)算分包結(jié)算及賬面倒掛情況、會計基礎(chǔ)工作管理、資金預(yù)算管理、大額資金支付、稅收風險、小金庫、招待費開支、安全經(jīng)費計提，統(tǒng)計審計時段內(nèi)職工工資收入情況、上交費用情況、資金流情況。負責對審計組工作進行督導(dǎo)，協(xié)調(diào)審計小組內(nèi)、外部工作，對審計底稿及審計報告進行審核把關(guān)。4、楊建湘：負責工程管理方面的檢查。主要含施工管理、質(zhì)量管理、安全管理方面。施工管理方面：檢查施工制度、施工計劃、是否按照施工組織設(shè)計及技術(shù)投標文件進行組織施工，施工資料是否完整，施工措施是否按計劃實施。質(zhì)量管理方面：檢查質(zhì)量資料是否閉合完整，質(zhì)量體系是否建立，質(zhì)量事故臺賬情況、質(zhì)量制度建立情況。安全管理方面：檢查安全管理制度建立及落實情況，隱患排查治理和重大危險源的監(jiān)控管理情況，分包單位安全資質(zhì)審查、教育培訓，檢查考核、監(jiān)督管理，特種作業(yè)人員持證情況，安全三級教育培訓情況，安全費用計提及使用情況，安全事故和安全事件的管理情況，項目安全檢查整改落實情況等。5、孫平水：負責