行政機關(guān)內(nèi)部審計工作指南一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范行政機關(guān)內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，強化內(nèi)部監(jiān)督，促進廉政建設(shè)，保障機關(guān)高效規(guī)范運行，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行政機關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，制定本指南。內(nèi)部審計工作旨在通過獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，揭示管理中存在的問題，提出改進建議，以提升資源使用效益，防范各類風險。（二）定義與內(nèi)涵本指南所稱內(nèi)部審計，是指行政機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)或配備的審計人員，依據(jù)規(guī)定的職責、權(quán)限和程序，對本機關(guān)及所屬單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理以及有關(guān)經(jīng)濟責任的履行情況進行的獨立監(jiān)督和評價活動。（三）基本原則內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循以下基本原則：1.依法審計原則：嚴格依照國家法律法規(guī)、政策規(guī)定和內(nèi)部規(guī)章制度開展審計工作。2.客觀公正原則：以事實為依據(jù)，以法規(guī)為準繩，獨立作出審計判斷，不受其他因素干擾。3.實事求是原則：如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，客觀評價被審計對象的情況。4.廉潔高效原則：審計人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，廉潔自律，提高工作效率，保證審計質(zhì)量。5.保密原則：對審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密予以嚴格保密。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置行政機關(guān)應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、管理需求和審計任務(wù)量，科學合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或明確履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。審計機構(gòu)應(yīng)在本機關(guān)主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，確保其獨立性和權(quán)威性。（二）審計人員配備與要求審計機構(gòu)應(yīng)配備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，包括具備財務(wù)、審計、法律、經(jīng)濟管理、信息技術(shù)等專業(yè)知識和技能的人員。審計人員應(yīng)熱愛審計事業(yè)，堅持原則，廉潔奉公，熟悉相關(guān)法律法規(guī)和政策，具備必要的職業(yè)判斷能力和溝通協(xié)調(diào)能力。審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計人員后續(xù)教育和培訓制度，不斷提升審計隊伍的專業(yè)素養(yǎng)和履職能力。（三）審計職責與權(quán)限內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責包括：1.對本機關(guān)及所屬單位的財政財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。2.對本機關(guān)及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計。3.對本機關(guān)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行審計評價。4.對本機關(guān)及所屬單位的風險管理狀況進行審計評估。5.對本機關(guān)及所屬單位的基本建設(shè)項目、修繕項目等投資活動進行審計。6.對本機關(guān)及所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計。7.協(xié)助有關(guān)部門開展專項檢查和舞弊審計。8.完成本機關(guān)主要負責人和上級審計機構(gòu)交辦的其他審計任務(wù)。內(nèi)部審計機構(gòu)在履行職責時，有權(quán)要求被審計單位提供相關(guān)資料、參加有關(guān)會議、就審計事項進行調(diào)查取證等。三、審計工作流程（一）審計立項審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)本機關(guān)年度工作重點、管理需求和風險評估結(jié)果，科學編制年度審計工作計劃，報本機關(guān)主要負責人批準后實施。審計項目的立項應(yīng)考慮重要性、風險性和時效性原則。對于臨時交辦的審計任務(wù)，應(yīng)及時納入審計工作計劃或作為專項審計項目組織實施。（二）審計準備1.組建審計組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，選派合適的審計人員組成審計組，明確審計組組長和成員分工。2.開展審前調(diào)查：審計組應(yīng)通過查閱資料、座談了解等方式，對被審計單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、財務(wù)狀況等進行初步調(diào)查，評估審計風險。3.制定審計方案：在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，審計組應(yīng)制定詳細的審計實施方案，明確審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計方法、審計步驟、審計時間安排和審計人員分工等。審計方案報審計機構(gòu)負責人批準后執(zhí)行。4.發(fā)送審計通知書：審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書，明確審計依據(jù)、審計范圍、審計時間、審計組組成人員及被審計單位應(yīng)配合的事項。特殊情況下，經(jīng)本機關(guān)主要負責人批準，審計通知書可以在實施審計時送達。（三）審計實施1.進點會談：審計組進駐被審計單位后，應(yīng)召開進點會，向被審計單位負責人及相關(guān)人員說明審計目的、審計范圍、審計紀律和工作要求，聽取被審計單位的情況介紹。2.收集審計證據(jù)：審計人員應(yīng)按照審計方案確定的審計內(nèi)容和方法，采取審閱、核對、詢問、函證、盤點、觀察、分析性復(fù)核等方法，收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。3.編制審計工作底稿：審計人員應(yīng)對收集到的審計證據(jù)進行整理、分析和判斷，將審計過程、審計發(fā)現(xiàn)、審計證據(jù)等記錄于審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、重點突出、條理清晰、記錄準確，并由審計人員簽名。4.溝通與核實：審計人員在審計實施過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，應(yīng)及時與被審計單位相關(guān)人員進行溝通核實，聽取其陳述和申辯，并做好記錄。（四）審計報告1.撰寫審計報告初稿：審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)根據(jù)審計工作底稿和相關(guān)證據(jù)，撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、處理處罰建議和改進建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)做到事實清楚、數(shù)據(jù)準確、定性準確、依據(jù)充分、建議可行。2.征求意見：審計報告初稿形成后，應(yīng)書面征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告初稿之日起十日內(nèi)提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無異議。3.修改與審定：審計組應(yīng)對被審計單位提出的書面意見進行認真研究和核實，對審計報告初稿進行修改完善，形成審計報告送審稿，連同被審計單位的書面意見一并報送審計機構(gòu)負責人審核。審計機構(gòu)負責人審核后，報本機關(guān)主要負責人審定。（五）審計處理與整改1.作出審計決定：對于審計發(fā)現(xiàn)的違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，需要給予處理處罰的，審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審定的審計報告，依照有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定，作出審計決定，送達被審計單位執(zhí)行。2.督促整改：審計機構(gòu)應(yīng)建立審計整改跟蹤機制，督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計決定提出的要求進行認真整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書面報告審計機構(gòu)。3.后續(xù)審計：對于重要的審計項目或整改難度較大的問題，審計機構(gòu)可根據(jù)需要開展后續(xù)審計，檢查被審計單位的整改落實情況。四、審計方法與技術(shù)（一）傳統(tǒng)審計方法內(nèi)部審計常用的傳統(tǒng)方法包括審閱法、核對法、函證法、盤點法、觀察法、詢問法、分析法等。這些方法是審計人員獲取審計證據(jù)、發(fā)現(xiàn)審計問題的基本手段，在審計工作中仍具有重要作用。（二）信息化審計技術(shù)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化審計技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用日益廣泛。審計人員應(yīng)掌握數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，運用審計軟件、數(shù)據(jù)庫工具等輔助審計，提高審計效率和審計質(zhì)量。在信息化環(huán)境下，還應(yīng)關(guān)注信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性對審計工作的影響。（三）風險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)部審計應(yīng)樹立風險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，以風險評估為基礎(chǔ)，確定審計重點和審計范圍，合理配置審計資源。通過對被審計單位風險狀況的評估，識別高風險領(lǐng)域，有針對性地實施審計程序，以降低審計風險，提高審計的效率和效果。五、審計成果運用與檔案管理（一）審計成果運用審計成果是內(nèi)部審計工作的最終體現(xiàn)，應(yīng)得到充分運用。審計機構(gòu)應(yīng)及時將審計報告、審計決定等審計成果報送本機關(guān)主要負責人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。審計成果應(yīng)作為評價被審計單位工作業(yè)績、考核領(lǐng)導(dǎo)干部、加強內(nèi)部管理的重要依據(jù)。同時，應(yīng)加強審計信息的綜合利用和宣傳，擴大審計影響。（二）審計檔案管理審計檔案是審計工作的原始記錄，是審計成果的重要載體。審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計檔案管理制度，對審計過程中形成的審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、被審計單位意見、審計決定、整改報告等材料，按照有關(guān)規(guī)定進行收集、整理、裝訂、歸檔和保管。審計檔案的管理應(yīng)符合檔案管理的相關(guān)規(guī)定，確保審計檔案的完整、安全和有效利用。六、審計質(zhì)量控制與職業(yè)道德（一）審計質(zhì)量控制審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，對審計項目的全過程實施質(zhì)量控制。包括對審計立項、審計準備、審計實施、審計報告、審計整改等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制措施，明確各環(huán)節(jié)的質(zhì)量責任。通過建立審計項目復(fù)核制度、審計質(zhì)量檢查制度等，確保審計工作質(zhì)量。（二）審計職業(yè)道德審計人員應(yīng)嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正、廉潔、保密的原則。不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得泄露審計工作中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密。審計機構(gòu)應(yīng)加強對審計人員職業(yè)道德教育和監(jiān)督，對違反審計職業(yè)道德的行為，應(yīng)及時予以糾正和處理。七、常見審計類型要點提示（一）預(yù)算執(zhí)行審計重點關(guān)注預(yù)算編制的科學性、合理性和合規(guī)性，預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和有效性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，以及預(yù)算資金的使用效益等。（二）財務(wù)收支審計重點關(guān)注財務(wù)收支的真實性、合法性和合規(guī)性，財務(wù)核算的準確性，有無截留、擠占、挪用、貪污、浪費等問題。（三）內(nèi)部控制審計重點關(guān)注內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和執(zhí)行情況，識別內(nèi)部控制缺陷，評估內(nèi)部控制風險，提出完善內(nèi)部控制的建議。（四）經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間履行經(jīng)濟責任的情況，包括重大經(jīng)濟決策的科學性和有效性、財政財務(wù)收支的真實合法效益性、內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況、個人廉潔自律情況等，客觀評價其經(jīng)濟責任履行情況。八、審計工作的持續(xù)改進內(nèi)部審計工作應(yīng)適應(yīng)行政機關(guān)管理發(fā)展的需要，不斷加強自身建設(shè)，持