零基礎會計入門實操培訓教材至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于賬戶的性質(zhì)和所采用的記賬方法。我們將在下一章“復式記賬法”中詳細介紹。賬戶的四個金額要素：*期初余額*本期增加發(fā)生額*本期減少發(fā)生額*期末余額它們之間的關系是：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額---第三章復式記賬法與借貸記賬法3.1復式記賬法原理復式記賬法是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。例如，用銀行存款購買原材料1000元。這筆業(yè)務一方面導致“銀行存款”減少了1000元，另一方面導致“原材料”增加了1000元。按照復式記賬法，我們需要同時在“銀行存款”賬戶和“原材料”賬戶中進行登記，金額相等，方向相反。復式記賬法能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性，是現(xiàn)代會計的靈魂。3.2借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。它起源于13世紀的意大利，并逐步發(fā)展成為目前世界通用的記賬方法。這里的“借”（Debit，簡寫Dr.）和“貸”（Credit，簡寫Cr.）只是純粹的記賬符號，沒有其字面含義。它們表示賬戶金額的增減方向，但具體哪方表示增加，哪方表示減少，取決于賬戶的性質(zhì)。3.3借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。即：1.任何一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必然同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化。2.在記入一個或幾個賬戶借方的同時，必須記入另一個或幾個賬戶的貸方。3.記入借方的總金額與記入貸方的總金額必須相等。3.4各類賬戶的借貸方向如前所述，“借”和“貸”對不同類型賬戶的增減含義不同：1.資產(chǎn)類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額。期末余額一般在借方。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2.負債類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額。期末余額一般在貸方。期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3.所有者權益類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額。期末余額一般在貸方。（與負債類賬戶結構相同）4.成本類賬戶：借方登記增加額（如發(fā)生的生產(chǎn)成本、制造費用），貸方登記減少額（如完工產(chǎn)品轉出的成本）。期末如有余額，一般在借方，表示在產(chǎn)品成本。（與資產(chǎn)類賬戶結構基本相同）5.損益類賬戶：*收入類賬戶：貸方登記增加額，借方登記減少額或期末結轉額。期末結轉后無余額。（與負債和所有者權益類賬戶結構相同，但期末無余額）*費用類賬戶：借方登記增加額，貸方登記減少額或期末結轉額。期末結轉后無余額。（與資產(chǎn)類賬戶結構相同，但期末無余額）記憶竅門：*把“資產(chǎn)類”、“成本類”、“費用類”歸為一類，它們的借方表示增加，貸方表示減少（“借增貸減”）。*把“負債類”、“所有者權益類”、“收入類”歸為另一類，它們的貸方表示增加，借方表示減少（“貸增借減”）。*收入和費用類賬戶期末要將余額結轉至“本年利潤”賬戶，所以期末通常無余額。3.5會計分錄會計分錄（簡稱分錄）是指對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。它是記賬憑證的核心內(nèi)容，也是登記賬簿的依據(jù)。會計分錄的三要素：1.記賬方向（借方或貸方）2.賬戶名稱（會計科目）3.應記金額會計分錄的編制步驟：1.分析經(jīng)濟業(yè)務，確定它涉及到哪些會計要素的變化。2.根據(jù)會計要素的變化，確定應記入哪些賬戶（科目）。3.判斷這些賬戶的性質(zhì)，確定記入借方還是貸方。4.確定記入各賬戶的金額，并檢查借貸金額是否相等。會計分錄的書寫格式：*先借后貸，借貸分行寫，借方在上，貸方在下。*貸方記賬符號、賬戶名稱、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。*金額后面不寫“元”字。示例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用。借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500（分析：現(xiàn)金增加，資產(chǎn)類借增；銀行存款減少，資產(chǎn)類貸減。）2.購買原材料一批，價款1000元，貨款尚未支付（不考慮增值稅）。借：原材料1000貸：應付賬款1000（分析：原材料增加，資產(chǎn)借增；應付賬款增加，負債貸增。）3.銷售商品一批，取得銷售收入2000元，款項已存入銀行（不考慮增值稅）。借：銀行存款2000貸：主營業(yè)務收入2000（分析：銀行存款增加，資產(chǎn)借增；主營業(yè)務收入增加，收入貸增。）4.用銀行存款支付本月辦公費用300元。借：管理費用300貸：銀行存款300（分析：管理費用增加，費用借增；銀行存款減少，資產(chǎn)貸減。）3.6試算平衡試算平衡是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的一種方法。試算平衡的方法主要有兩種：1.發(fā)生額試算平衡：依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計2.余額試算平衡：依據(jù)：“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的會計等式。公式：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計試算平衡通常是通過編制“試算平衡表”來完成的。如果試算不平衡，說明賬戶記錄肯定有錯誤，應認真查找。但試算平衡了，并不絕對說明賬戶記錄沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，例如漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務，或借貸方向顛倒，或記錯賬戶等。---第四章會計憑證的認知與填制會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。4.1會計憑證的種類會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4.