2024年企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特制定本制度。第二條定義本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。第三條適用范圍本制度適用于本企業(yè)及所屬全資、控股子公司和其他納入企業(yè)統(tǒng)一管理的單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)從事內(nèi)部審計(jì)相關(guān)活動(dòng)的所有機(jī)構(gòu)和人員均須遵守本制度。第四條基本原則內(nèi)部審計(jì)工作遵循以下基本原則：（一）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門或個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。（二）客觀性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，公正地作出審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)，不受主觀臆斷或個(gè)人情感影響。（三）專業(yè)性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)勝任能力，運(yùn)用專業(yè)的方法和技術(shù)，按照規(guī)定的程序開展審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量。（四）保密性原則：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中獲取的國家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密予以嚴(yán)格保密，不得泄露。（五）建設(shè)性原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，提出具有建設(shè)性的審計(jì)意見和建議。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，確保其能夠有效履行職責(zé)。第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)與權(quán)限內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：（一）制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和工作規(guī)范；（二）編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；（三）對(duì)企業(yè)及各單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（四）對(duì)企業(yè)及各單位的經(jīng)營管理活動(dòng)、重大經(jīng)濟(jì)決策、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)重組等的效益性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；（五）對(duì)企業(yè)及各單位內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)檢查和評(píng)價(jià)；（六）對(duì)企業(yè)及各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)估；（七）對(duì)企業(yè)及各單位發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；（八）對(duì)可能存在的舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告；（九）負(fù)責(zé)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)；（十）跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況；（十一）組織內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)；（十二）完成企業(yè)主要負(fù)責(zé)人交辦的其他審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表、合同協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件資料和電子數(shù)據(jù)；（二）檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；（三）參加或列席被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；（四）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證，并取得證明材料；（五）對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的行為，有權(quán)予以制止；制止無效時(shí)，及時(shí)報(bào)告企業(yè)主要負(fù)責(zé)人；（六）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，向被審計(jì)單位提出整改意見和建議，并督促其落實(shí)；（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個(gè)人，有權(quán)向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，提請(qǐng)追究其責(zé)任；（八）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題，有權(quán)直接向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）報(bào)告。第七條內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本條件：（一）具有良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，忠于職守；（二）熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；（三）掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理、法律、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能；（四）具有一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的綜合分析、判斷、文字表達(dá)能力；（五）身體健康，能夠勝任內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利與義務(wù)：權(quán)利：（一）依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受非法干涉；（二）獲得履行職責(zé)所必需的工作條件和經(jīng)費(fèi)保障；（三）參加專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，不斷提升專業(yè)能力；（四）對(duì)審計(jì)工作中的成績獲得表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；（五）對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出批評(píng)和建議。義務(wù)：（一）嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范；（二）客觀公正地開展審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)情況，保守審計(jì)秘密；（三）不得利用職權(quán)謀取私利，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊；（四）與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請(qǐng)回避；（五）不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能，提高業(yè)務(wù)水平。第三章內(nèi)部審計(jì)工作范圍與內(nèi)容第八條內(nèi)部審計(jì)工作范圍內(nèi)部審計(jì)工作范圍涵蓋企業(yè)及各單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理過程，包括但不限于：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)；（二）經(jīng)營管理活動(dòng)；（三）投融資活動(dòng)；（四）采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與成本、人力資源管理等業(yè)務(wù)流程；（五）信息系統(tǒng)及數(shù)據(jù)安全；（六）合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理；（七）內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行；（八）企業(yè)并購、重組、清算等特殊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第九條內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容根據(jù)審計(jì)工作范圍，內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容包括：（一）財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性進(jìn)行審計(jì)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性進(jìn)行審計(jì)。（二）經(jīng)營審計(jì)：對(duì)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、經(jīng)營決策的科學(xué)性與有效性、經(jīng)營活動(dòng)的效率與效果進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；對(duì)資源配置的合理性進(jìn)行審計(jì)。（三）合規(guī)審計(jì)：對(duì)遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)檢查。（四）舞弊審計(jì)：對(duì)可能存在的各類舞弊行為進(jìn)行識(shí)別、檢查和報(bào)告，包括財(cái)務(wù)舞弊、職務(wù)侵占、利益輸送等。（五）內(nèi)部控制審計(jì)：對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)估，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素。（六）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：對(duì)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)（如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等）的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控機(jī)制的有效性進(jìn)行審計(jì)。（七）信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性以及數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)IT治理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)管理等方面的審計(jì)。（八）專項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查：根據(jù)企業(yè)管理需要或特定事項(xiàng)，對(duì)某一特定領(lǐng)域、特定項(xiàng)目或特定問題進(jìn)行深入的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。（九）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：對(duì)企業(yè)及各單位主要負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序第十條審計(jì)計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及上級(jí)主管部門的要求，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等。第十一條審計(jì)準(zhǔn)備（一）成立審計(jì)組，明確審計(jì)組長和組員分工；（二）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步調(diào)查了解，收集相關(guān)背景資料；（三）制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟和時(shí)間進(jìn)度；（四）向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、時(shí)間、審計(jì)組成員及需要配合的事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。第十二條審計(jì)實(shí)施（一）審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說明審計(jì)目的、程序和要求，聽取被審計(jì)單位情況介紹；（二）通過查閱資料、檢查憑證、實(shí)地觀察、訪談詢問、數(shù)據(jù)分析、穿行測(cè)試等方法，收集審計(jì)證據(jù)；（三）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和判斷，形成審計(jì)工作底稿；審計(jì)工作底稿應(yīng)做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、手續(xù)完備；（四）審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并采取適當(dāng)措施；（五）審計(jì)組與被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步溝通和確認(rèn)。第十三條審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和相關(guān)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿；（二）審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議；（三）審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告；（四）審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人審批；（五）審計(jì)報(bào)告審批通過后，正式送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評(píng)價(jià)、處理意見和整改建議等內(nèi)容。第十四條后續(xù)審計(jì)（一）被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的要求，制定整改方案，落實(shí)整改措施，明確整改責(zé)任人及完成時(shí)限，并將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況，評(píng)估整改效果；（三）對(duì)未按要求整改或整改不力的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，提請(qǐng)追究相關(guān)責(zé)任。第五章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制第十五條審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)方案的實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)報(bào)告的撰寫與審批等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作質(zhì)量。第十六條審計(jì)人員專業(yè)能力提升企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員提供必要的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加專業(yè)資格考試和后續(xù)教育，不斷提升其專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要。第十七條審計(jì)檔案管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，對(duì)審計(jì)過程中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、整改報(bào)告等資料，按照規(guī)定進(jìn)行收集、整理、歸檔、保管和利用。審計(jì)檔案的管理應(yīng)符合檔案管理的有關(guān)規(guī)定。第十八條審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督與考核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督與考核機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)績進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作水平。第六章內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與責(zé)任追究第十九條審計(jì)結(jié)果報(bào)告與通報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)、準(zhǔn)確地向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）報(bào)告。對(duì)于重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論，應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。第二十條審計(jì)結(jié)果運(yùn)用企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為企業(yè)績效考核、干部任免、獎(jiǎng)懲、預(yù)算管理、經(jīng)營決策等工作的重要依據(jù)。第二十一條責(zé)任追究（一）對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的行為，視情節(jié)輕重，由企業(yè)相關(guān)部門按照規(guī)定追究其責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。（二）對(duì)阻撓、拒絕、拖延提供審計(jì)資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄審計(jì)資料，或者打擊報(bào)