企業(yè)內(nèi)部審計(jì)操作指南及模板前言內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，旨在通過獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，改善企業(yè)運(yùn)營，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本指南旨在為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提供一套系統(tǒng)、實(shí)用的操作指引，并附以常用模板，以期規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)質(zhì)量與效率。指南的應(yīng)用應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況靈活調(diào)整，并非一成不變的教條。第一章審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)工作的基石，充分的準(zhǔn)備是確保審計(jì)工作順利開展并取得預(yù)期效果的前提。1.1審計(jì)立項(xiàng)與審批審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)以及管理層關(guān)注重點(diǎn)，初步擬定年度審計(jì)計(jì)劃。對于臨時(shí)立項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì)，需由相關(guān)部門或管理層提出申請。審計(jì)計(jì)劃或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)申請需明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)、大致審計(jì)范圍與時(shí)間安排，并按規(guī)定程序報(bào)請管理層審批。操作要點(diǎn)：*審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)具有針對性和前瞻性，優(yōu)先考慮高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。*確保審計(jì)資源（人力、時(shí)間、預(yù)算）與審計(jì)任務(wù)相匹配。1.2組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與初步分工根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及工作量，組建合適的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及團(tuán)隊(duì)成員，并進(jìn)行初步的任務(wù)分工，明確各自職責(zé)。操作要點(diǎn)：*審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具備與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專業(yè)知識和技能。*必要時(shí)，可考慮借助外部專家的力量。*明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量負(fù)總責(zé)。1.3初步了解被審計(jì)單位/領(lǐng)域情況審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)通過查閱資料、與被審計(jì)單位初步溝通等方式，了解其基本情況，包括但不限于：*組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況、行業(yè)特點(diǎn)。*相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則、公司內(nèi)部規(guī)章制度。*以往審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管檢查報(bào)告及整改情況。*主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)。*近期發(fā)生的重大變化（如人事、戰(zhàn)略、系統(tǒng)等）。1.4制定審計(jì)方案基于初步了解，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織編寫詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案模板（簡表）項(xiàng)目內(nèi)容要點(diǎn):---------------:-----------------------------------------------------------------------**審計(jì)項(xiàng)目名稱**明確、簡潔地概括審計(jì)內(nèi)容**審計(jì)目標(biāo)**清晰闡述審計(jì)希望達(dá)成的具體成果，應(yīng)具有可實(shí)現(xiàn)性和可衡量性**審計(jì)范圍**明確審計(jì)的時(shí)間范圍、業(yè)務(wù)范圍、組織范圍（涉及的部門、人員等）**審計(jì)依據(jù)**列出審計(jì)過程中遵循的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司制度、審計(jì)準(zhǔn)則等**審計(jì)方法與程序**根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序，如訪談、檢查、觀察、分析性復(fù)核等**審計(jì)團(tuán)隊(duì)及分工**明確審計(jì)組成員及其在各審計(jì)事項(xiàng)中的職責(zé)**審計(jì)時(shí)間安排**規(guī)劃審計(jì)各階段（準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、跟蹤）的起止時(shí)間及關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)**重要性水平初步評估**結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素，初步確定審計(jì)重要性水平，用于判斷錯報(bào)或漏報(bào)的影響程度**審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮**識別與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并考慮如何應(yīng)對**審計(jì)工作底稿要求**明確工作底稿的編制規(guī)范、復(fù)核要求等操作要點(diǎn)：*審計(jì)方案應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層級審批后方可執(zhí)行。*審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)重大變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案并記錄。1.5發(fā)出審計(jì)通知書審計(jì)通知書是審計(jì)部門正式告知被審計(jì)單位審計(jì)事宜的文件。審計(jì)通知書模板（主要內(nèi)容）*標(biāo)題：關(guān)于對[被審計(jì)單位/領(lǐng)域名稱]進(jìn)行[審計(jì)類型]審計(jì)的通知*主送：[被審計(jì)單位全稱]*抄送：[相關(guān)部門或管理層，如適用]*正文：*審計(jì)依據(jù)（如年度審計(jì)計(jì)劃編號、管理層指示等）。*審計(jì)項(xiàng)目名稱。*審計(jì)目標(biāo)與范圍。*審計(jì)時(shí)間安排（預(yù)計(jì)）。*審計(jì)組成員及聯(lián)系方式。*要求被審計(jì)單位配合的事項(xiàng)：*指定審計(jì)聯(lián)系人。*準(zhǔn)備并及時(shí)提供審計(jì)所需的資料、文件、記錄（可附資料清單）。*為審計(jì)工作提供必要的工作條件和協(xié)助。*通知相關(guān)人員配合訪談。*審計(jì)紀(jì)律要求（如保密承諾等）。*落款：[內(nèi)部審計(jì)部門全稱]（蓋章）*日期：[簽發(fā)日期]操作要點(diǎn)：*審計(jì)通知書一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前合理時(shí)間送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況下（如突擊審計(jì)）可在實(shí)施時(shí)送達(dá)。*資料清單應(yīng)盡可能具體，以便被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備。1.6準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿模板根據(jù)審計(jì)方案，提前設(shè)計(jì)和準(zhǔn)備各類審計(jì)工作底稿模板，如訪談記錄、檢查記錄表、數(shù)據(jù)分析表、審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總表等，以提高審計(jì)實(shí)施階段的工作效率。第二章審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)方案，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的核心環(huán)節(jié)。2.1召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會議。參會人員通常包括審計(jì)組全體成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員。會議議程建議：*審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人介紹審計(jì)目的、范圍、內(nèi)容、方法、時(shí)間安排、審計(jì)組成員。*強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性，以及雙方的權(quán)利與義務(wù)。*被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹本單位/領(lǐng)域基本情況、主要業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制情況及自查中發(fā)現(xiàn)的問題。*雙方就審計(jì)配合、資料提供、溝通機(jī)制等達(dá)成共識。*解答被審計(jì)單位提出的疑問。2.2收集與分析審計(jì)證據(jù)審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案確定的方法和程序，系統(tǒng)地收集能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議的審計(jì)證據(jù)。常用審計(jì)方法：*訪談：與被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行正式或非正式的交流，獲取口頭信息。訪談應(yīng)做好記錄，并盡可能讓被訪談人簽字確認(rèn)。*檢查：對紙質(zhì)或電子文件、記錄、合同、憑證、報(bào)告等進(jìn)行審閱和核對。*觀察：實(shí)地查看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、業(yè)務(wù)流程、實(shí)物資產(chǎn)等，了解實(shí)際操作與制度規(guī)定是否一致。*函證：就某些事項(xiàng)向第三方發(fā)函詢證，以獲取外部證據(jù)（如銀行函證、往來款函證）。*重新計(jì)算：對被審計(jì)單位的計(jì)算過程或結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核。*重新執(zhí)行：審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)行原本由被審計(jì)單位人員執(zhí)行的控制程序，以驗(yàn)證控制的有效性。*分析性程序：通過對數(shù)據(jù)之間的關(guān)系、趨勢進(jìn)行比較、分析，識別異常波動或差異，以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)或錯報(bào)。審計(jì)證據(jù)的基本要求：*充分性：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論。*適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量可靠，與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。通常，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，直接證據(jù)比間接證據(jù)更可靠，書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠。操作要點(diǎn)：*所有審計(jì)證據(jù)都應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，并注明來源、獲取時(shí)間、獲取人。*對重要的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)盡可能獲取原件，如無法獲取原件，復(fù)印件或電子掃描件應(yīng)注明原件保管處及獲取方式，并由提供人簽字或蓋章確認(rèn)。2.3編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中執(zhí)行的程序、獲取的證據(jù)、形成的判斷、發(fā)現(xiàn)的問題等及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿基本要素：*底稿編號*審計(jì)項(xiàng)目名稱*被審計(jì)單位名稱*審計(jì)事項(xiàng)/審計(jì)程序*審計(jì)日期*審計(jì)人員*審計(jì)證據(jù)摘要/內(nèi)容記錄*審計(jì)結(jié)論或初步發(fā)現(xiàn)*復(fù)核意見及復(fù)核人審計(jì)工作底稿復(fù)核：*實(shí)行多級復(fù)核制度，至少包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核。*復(fù)核重點(diǎn)包括：證據(jù)是否充分適當(dāng)、程序是否執(zhí)行到位、判斷是否合理、記錄是否清晰準(zhǔn)確。2.4進(jìn)行審計(jì)溝通審計(jì)實(shí)施過程中的溝通貫穿始終，包括：*日常溝通：就審計(jì)中遇到的問題、需要的資料等與被審計(jì)單位聯(lián)系人及時(shí)溝通。*中期溝通：審計(jì)進(jìn)行到一定階段，可就初步發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，聽取其解釋和說明，避免誤解。2.5匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員應(yīng)定期對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理、歸納和匯總，形成初步的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。每個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)都應(yīng)包含：*問題描述：清晰、具體地描述問題的現(xiàn)狀，包括時(shí)間、地點(diǎn)、涉及的人員和金額（如適用）。*審計(jì)證據(jù)：列出支持該發(fā)現(xiàn)的主要審計(jì)證據(jù)。*違反的規(guī)定：指出該問題違反了哪些法律法規(guī)、公司制度或既定流程。*影響與風(fēng)險(xiǎn)分析：分析該問題對企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)、聲譽(yù)等方面可能造成的影響，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。*初步整改建議（可選，可在報(bào)告階段深化）。審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總表模板（簡表）序號問題領(lǐng)域/流程問題描述(現(xiàn)狀)審計(jì)證據(jù)違反的規(guī)定影響/風(fēng)險(xiǎn)分析初步整改建議備注:---:------------:--------------:-------:---------:------------:-----------:---1........................第三章審計(jì)報(bào)告與溝通階段審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中體現(xiàn)，是審計(jì)人員與管理層、治理層溝通審計(jì)結(jié)果的主要載體。3.1撰寫審計(jì)報(bào)告初稿審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，根據(jù)審計(jì)工作底稿和匯總的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，組織撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告模板（主要結(jié)構(gòu)）*標(biāo)題：關(guān)于對[被審計(jì)單位/領(lǐng)域名稱]的[審計(jì)類型]審計(jì)報(bào)告*收件人：[審計(jì)報(bào)告的提交對象，如董事會、審計(jì)委員會、總經(jīng)理等]*引言段：*審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)（如年度審計(jì)計(jì)劃、XX批準(zhǔn)）。*審計(jì)目的、范圍（簡述）。*審計(jì)期間。*審計(jì)方法（簡述）。*被審計(jì)單位的配合情況。*報(bào)告的使用范圍說明。*被審計(jì)單位概況（可選，簡要介紹，如審計(jì)范圍涉及新單位或業(yè)務(wù)）。*審計(jì)總體評價(jià)：基于審計(jì)結(jié)果，對被審計(jì)單位在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)經(jīng)營等方面的整體情況進(jìn)行評價(jià)。既要肯定成績，也要指出不足。*審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：這是報(bào)告的核心部分。通常對每個(gè)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)單獨(dú)列示，內(nèi)容包括：*問題描述（背景、現(xiàn)狀）*影響分析*整改建議（應(yīng)具有針對性、可操作性、建設(shè)性）*審計(jì)結(jié)論：對審計(jì)項(xiàng)目的總體結(jié)論性意見。*其他事項(xiàng)（如適用）：與審計(jì)相關(guān)但未在上述部分列示的重要信息。*落款：[內(nèi)部審計(jì)部門全稱]（蓋章）*日期：[報(bào)告簽發(fā)日期]操作要點(diǎn)：*審計(jì)報(bào)告語言應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、清晰、簡潔，避免使用模糊、情緒化或攻擊性詞語。*問題描述要基于事實(shí)，建議要切實(shí)可行。*報(bào)告初稿應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組內(nèi)部充分討論和修改。3.2與被審計(jì)單位溝通審計(jì)報(bào)告初稿（退改溝通）審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。這是確保審計(jì)結(jié)論客觀公正、減少誤解的重要步驟。溝通方式：通常以書面形式（如審計(jì)報(bào)告征求意見稿）送達(dá)被審計(jì)單位，并給予其合理的反饋期限。征求意見函模板（主要內(nèi)容）*標(biāo)題：關(guān)于征求《對[被審計(jì)單位/領(lǐng)域名稱]的[審計(jì)類型]審計(jì)報(bào)告（初稿）》意見的函*主送：[被審計(jì)單位全稱]*正文：*說明送達(dá)的是審計(jì)報(bào)告初稿。*請被審計(jì)單位對報(bào)告內(nèi)容，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)、影響分析和建議部分進(jìn)行認(rèn)真研究。*請?jiān)谑盏奖竞骩X]個(gè)工作日內(nèi)書面反饋意見，若逾期未反饋，視為無異議。反饋意見需加蓋公章。*對于被審計(jì)單位提出的異議，審計(jì)組將進(jìn)行核實(shí)和研究，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。*附件：審計(jì)報(bào)告（初稿）*落款：[內(nèi)部審計(jì)部門全稱]*日期：[發(fā)送日期]操作要點(diǎn)：*認(rèn)真對待被審計(jì)單位的反饋意見，對有異議的部分應(yīng)重新核查審計(jì)證據(jù)，如確屬審計(jì)有誤，應(yīng)修改報(bào)告；如雙方存在分歧且無法達(dá)成一致，審計(jì)報(bào)告中可考慮披露被審計(jì)單位的意見。3.3出具正式審計(jì)報(bào)告審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告，按規(guī)定程序報(bào)請內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或更高層級審批后簽發(fā)。3.4召開審計(jì)結(jié)果溝通會正式審計(jì)報(bào)告簽發(fā)后，可根據(jù)需要召開審計(jì)結(jié)果溝通會，向被審計(jì)單位及相關(guān)管理層通報(bào)審計(jì)結(jié)果，解釋審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，聽取其對整改工作的初步設(shè)想。第四章審計(jì)后續(xù)跟蹤與整改階段審計(jì)報(bào)告的出具并不意味著審計(jì)工作的結(jié)束，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效解決，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵。4.1被審計(jì)單位制定整改計(jì)劃被審計(jì)單位應(yīng)在收到正式審計(jì)報(bào)告后的規(guī)定期限內(nèi)（如XX個(gè)工作日），針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)部門。整改計(jì)劃應(yīng)明確整改措施、責(zé)任部門/責(zé)任人、整改時(shí)限、預(yù)期目標(biāo)。整改計(jì)劃模板（簡表）序號審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題描述(對應(yīng)報(bào)告序號)整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間預(yù)期整改目標(biāo)備注:---:------------------------------:-------:-------:-----:-----------:-----------:---1........................4.2內(nèi)部審計(jì)部門跟蹤檢查整改情況內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)整改計(jì)劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，定期或不定期地對被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查。跟蹤檢查方式：*審閱被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告及相關(guān)證明材料。*實(shí)地檢查、訪談相關(guān)人員、復(fù)核新的制度或流程等。*評估整改措施的有效性，確認(rèn)問題是否已得到實(shí)質(zhì)性解決，或是否已降低至可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。4.3編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告跟蹤檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告，向管理層或?qū)徲?jì)委員會報(bào)告整改情況，包括已整改完成的事項(xiàng)、未完成的事項(xiàng)及原因、整改效果等。操作要點(diǎn)：*對于未按計(jì)劃完成整改或整改不到位的情況，應(yīng)分析原因，并向管理層報(bào)告，必要時(shí)提出處理建議。*建立審計(jì)整改臺賬，對整改進(jìn)展進(jìn)行動態(tài)管理。第五章審計(jì)檔案管理審計(jì)檔案是審計(jì)活動的原始記錄，具有重要的歷史和法律意義，應(yīng)妥善管理。5.1審計(jì)檔案的構(gòu)成審計(jì)檔案一般包括但不限于：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)通知書、被審計(jì)單位提供的資料清單及承諾書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告（初稿、征求意見稿、正式稿）、被審計(jì)單位反饋意見、溝通會議紀(jì)要、整改計(jì)劃、后續(xù)審計(jì)報(bào)告等。5.2審計(jì)檔案的整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組