【2025年】事業(yè)單位招聘考試會(huì)計(jì)專業(yè)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1.5分，共22.5分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.某事業(yè)單位2024年12月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅7.8萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)1.2萬(wàn)元（不考慮增值稅），款項(xiàng)通過(guò)財(cái)政直接支付方式支付。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.60B.61.2C.67.8D.69答案：B解析：事業(yè)單位購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可抵扣的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)等。本題中增值稅7.8萬(wàn)元可抵扣，故入賬價(jià)值=60+1.2=61.2萬(wàn)元。2.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)“雙報(bào)告”的表述中，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制B.決算報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制C.財(cái)務(wù)報(bào)告反映預(yù)算執(zhí)行情況D.決算報(bào)告反映政府會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況答案：D解析：政府會(huì)計(jì)“雙報(bào)告”指財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，反映財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況；決算報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制，反映預(yù)算執(zhí)行情況。3.甲公司2024年1月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款120萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。2024年6月30日，該股票公允價(jià)值為130萬(wàn)元；12月31日，公允價(jià)值為125萬(wàn)元。甲公司2024年因該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.5B.10C.15D.25答案：A解析：初始入賬成本=120-5=115萬(wàn)元；6月30日公允價(jià)值變動(dòng)=130-115=15萬(wàn)元（計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益）；12月31日公允價(jià)值變動(dòng)=125-130=-5萬(wàn)元（沖減公允價(jià)值變動(dòng)損益）。全年累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益=15-5=10萬(wàn)元？不，題目問(wèn)的是“確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益”總額，應(yīng)為15（6月）-5（12月）=10萬(wàn)元？但選項(xiàng)無(wú)10？重新計(jì)算：初始入賬成本=120-5=115萬(wàn)元。6月30日公允價(jià)值130萬(wàn)元，變動(dòng)+15萬(wàn)元；12月31日公允價(jià)值125萬(wàn)元，變動(dòng)-5萬(wàn)元。全年公允價(jià)值變動(dòng)損益=15-5=10萬(wàn)元。但選項(xiàng)B是10，可能我之前誤看選項(xiàng)。原題選項(xiàng)B是10，正確。4.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，2024年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為3萬(wàn)元。2024年實(shí)際發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元；年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。2024年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.2B.4C.5D.7答案：B解析：年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備=100×5%=5萬(wàn)元；計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=3-2=1萬(wàn)元；應(yīng)補(bǔ)提=5-1=4萬(wàn)元。5.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中預(yù)算支出的是（）。A.事業(yè)支出B.經(jīng)營(yíng)支出C.債務(wù)還本支出D.資產(chǎn)處置費(fèi)用答案：D解析：預(yù)算支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、債務(wù)還本支出等；資產(chǎn)處置費(fèi)用屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的費(fèi)用類科目。6.甲公司2024年10月銷售一批商品，不含稅價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅率13%，合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）?？蛻粲?0月18日付款，甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬(wàn)元。A.222B.224C.226D.232答案：A解析：應(yīng)收賬款總額=200×(1+13%)=226萬(wàn)元；現(xiàn)金折扣=200×2%=4萬(wàn)元；實(shí)際收款=226-4=222萬(wàn)元。7.某企業(yè)2024年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為800萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目貸方余額為200萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目貸方余額為50萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為10萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)金額為（）萬(wàn)元。A.550B.560C.600D.810答案：B解析：固定資產(chǎn)項(xiàng)目=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理=800-200-50+10=560萬(wàn)元。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償C.向職工發(fā)放的生活困難補(bǔ)助D.以上均正確答案：D解析：應(yīng)付職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（如基本養(yǎng)老保險(xiǎn)）、辭退福利（解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償）、其他長(zhǎng)期職工福利，生活困難補(bǔ)助屬于短期薪酬中的職工福利費(fèi)。9.某小規(guī)模納稅人2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入30.9萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；轉(zhuǎn)讓一處不動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入105萬(wàn)元（該不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)80萬(wàn)元）。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%（貨物銷售）、5%（不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓），則該納稅人第四季度應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.9+1.25=2.15B.0.9+2.5=3.4C.30.9÷1.03×3%=0.9；(105-80)÷1.05×5%=1.19，合計(jì)2.09D.30.9÷1.03×3%=0.9；105÷1.05×5%=5，合計(jì)5.9答案：C解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物應(yīng)納稅額=30.9÷1.03×3%=0.9萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)按差額納稅，應(yīng)納稅額=(105-80)÷1.05×5%≈1.19萬(wàn)元，合計(jì)≈2.09萬(wàn)元。10.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.企業(yè)自用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法只能采用直線法答案：D解析：無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法等，應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式。11.某事業(yè)單位2024年發(fā)生事業(yè)收入500萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金收入200萬(wàn)元），事業(yè)支出400萬(wàn)元（其中專項(xiàng)資金支出150萬(wàn)元），經(jīng)營(yíng)收入80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出60萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該單位年末“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.200答案：A解析：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)=專項(xiàng)資金收入-專項(xiàng)資金支出=200-150=50萬(wàn)元。12.甲公司2024年1月1日發(fā)行3年期公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率5%，每年末付息，到期還本。實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1030萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），實(shí)際利率為4%。2024年末應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1030B.1021.2C.1010D.1000答案：B解析：2024年利息費(fèi)用=1030×4%=41.2萬(wàn)元；應(yīng)付利息=1000×5%=50萬(wàn)元；利息調(diào)整攤銷=50-41.2=8.8萬(wàn)元；攤余成本=1030-8.8=1021.2萬(wàn)元。13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法C.因客戶財(cái)務(wù)狀況惡化，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高至10%D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為按10年攤銷答案：B解析：會(huì)計(jì)政策變更指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，如存貨計(jì)價(jià)方法變更；ACD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。14.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.125B.130C.135D.140答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=500-20+10+30=520萬(wàn)元；應(yīng)交所得稅=520×25%=130萬(wàn)元。15.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)“平行記賬”的表述中，正確的是（）。A.所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)雙重記賬B.僅涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)需進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算C.預(yù)算會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)、要素不同答案：D解析：平行記賬指對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，預(yù)算會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，要素不同（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用；預(yù)算會(huì)計(jì)：預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余）。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.可理解性D.權(quán)責(zé)發(fā)生制答案：ABC解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，不是信息質(zhì)量要求。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨支付的增值稅B.一般納稅人購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D.存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（非達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段必需）答案：ABC解析：存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（非必需）應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的有（）。A.收入確認(rèn)的核心是“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”B.合同存在重大融資成分時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入C.客戶未行使的權(quán)利（如儲(chǔ)值卡未消費(fèi)金額）應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債D.附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)按預(yù)期退回的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：ABCD解析：以上均符合新收入準(zhǔn)則規(guī)定。4.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.提取法定盈余公積B.宣告分配現(xiàn)金股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)答案：BCD解析：提取法定盈余公積屬于留存收益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（盈余公積增加，未分配利潤(rùn)減少），總額不變；宣告分配現(xiàn)金股利減少未分配利潤(rùn)；盈余公積轉(zhuǎn)增資本減少盈余公積；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)增加未分配利潤(rùn)。5.下列關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中，正確的有（）。A.品種法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)B.分批法適用于單件小批生產(chǎn)C.分步法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)D.分類法適用于產(chǎn)品品種、規(guī)格繁多的企業(yè)答案：ABCD解析：四種方法的適用范圍表述正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中預(yù)算結(jié)余類科目的有（）。A.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)B.非財(cái)政撥款結(jié)余C.專用結(jié)余D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余答案：ABCD解析：預(yù)算結(jié)余類科目包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)余、專用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余等。7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制要素的有（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通答案：ABCD解析：內(nèi)部控制五要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有負(fù)債無(wú)論金額大小均應(yīng)在附注中披露C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.重組義務(wù)滿足條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債答案：AD解析：或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的無(wú)需披露；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，若有標(biāo)的資產(chǎn)應(yīng)先計(jì)提減值，超過(guò)部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。9.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)償債能力的有（）。A.流動(dòng)比率B.速動(dòng)比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.產(chǎn)權(quán)比率答案：ABCD解析：以上均為償債能力指標(biāo)（流動(dòng)比率、速動(dòng)比率反映短期償債能力；資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率反映長(zhǎng)期償債能力）。10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD解析：外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)（最終消費(fèi)）不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出；用于分配、投資、贈(zèng)送視同銷售。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。判斷每小題的表述是否正確。）1.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體。（）答案：×解析：法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（如分公司）。2.企業(yè)采用重置成本計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（）答案：√解析：符合會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的應(yīng)用條件。3.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)折扣在確認(rèn)收入時(shí)直接扣除。（）答案：√解析：現(xiàn)金折扣按凈額法或總價(jià)法處理，我國(guó)采用總價(jià)法，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；商業(yè)折扣按扣除后的金額確認(rèn)收入。4.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的研究階段支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)階段支出均應(yīng)資本化。（）答案：×解析：開(kāi)發(fā)階段支出需同時(shí)滿足資本化條件才能資本化，否則費(fèi)用化。5.資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（）答案：√解析：符合資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)規(guī)則。6.政府會(huì)計(jì)中，單位接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本無(wú)法可靠取得的，應(yīng)借記“捐贈(zèng)收入”科目。（）答案：×解析：無(wú)法可靠取得成本的，借記“庫(kù)存物品”等科目（名義金額1元），貸記“捐贈(zèng)收入”科目。7.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于短期薪酬，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。（）答案：×解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利中的設(shè)定受益計(jì)劃或設(shè)定提存計(jì)劃，不屬于短期薪酬。8.企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初數(shù)。（）答案：√解析：重大前期差錯(cuò)采用追溯重述法，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整。9.或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）答案：×解析：或有負(fù)債包括潛在義務(wù)和現(xiàn)時(shí)義務(wù)（但不滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件）。10.企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在以后期間存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)，不得轉(zhuǎn)回。（）答案：×解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在符合條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回（轉(zhuǎn)回金額不超過(guò)已計(jì)提的金額）。四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，第1題8分，第2題10分，第3題12分，共30分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，不含稅售價(jià)50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元。合同約定乙公司有權(quán)在30日內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。（2）12月15日，乙公司退回部分商品，實(shí)際退貨率為8%，甲公司已驗(yàn)收入庫(kù)并支付退貨款。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。答案：（1）12月5日銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款56.5（50×1.13）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45（50×90%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款5（50×10%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.5（50×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本31.5（35×90%）應(yīng)收退貨成本3.5（35×10%）貸：庫(kù)存商品35（2）12月15日實(shí)際退貨8%時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.52（50×8%×13%）貸：應(yīng)收賬款4.52（50×8%×1.13）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1（50×2%）借：庫(kù)存商品2.8（35×8%）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本0.7（35×2%）貸：應(yīng)收退貨成本3.52.某事業(yè)單位2024年發(fā)生以下與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅10.4萬(wàn)元（可抵扣），運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮增值稅）。（2）該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。（3）12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)將該設(shè)備對(duì)外捐贈(zèng)，已計(jì)提折舊16.4萬(wàn)元，以銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。要求：編制該事業(yè)單位上述業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)分錄（單位：萬(wàn)元）。答案：（1）1月1日購(gòu)入設(shè)備：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：固定資產(chǎn)82（80+2）應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4貸：零余額賬戶用款額度92.4預(yù)算會(huì)計(jì)：借：事業(yè)支出92.4貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度92.4（2）12月31日計(jì)提折舊：年折舊額=82÷5=16.4萬(wàn)元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用16.4貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊16.4（3）12月31日對(duì)外捐贈(zèng)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：資產(chǎn)處置費(fèi)用65.6（82-16.4）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊16.4貸：固定資產(chǎn)82借：其他費(fèi)用1貸：銀行存款1預(yù)算會(huì)計(jì)：借：其他支出1貸：資金結(jié)存——貨幣資金13.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月有關(guān)稅費(fèi)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元；銷售原材料一批，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅19.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)，收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)40萬(wàn)元（扣除率9%）。（3）因管理不善丟失一批原材料，實(shí)際成本20萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），該批材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用稅率9%。要求：計(jì)算乙公司2024年12月應(yīng)交增值稅稅額（單位：萬(wàn)元）。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=39+22.6÷1.13×13%=39+2.6=41.6萬(wàn)元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+40×9%=19.5+3.6=23.1萬(wàn)元（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（20-2）×13%+2×9%=18×13%+0.18=2.34+0.18=2.52萬(wàn)元應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=41.6-(23.1-2.52)=41.6-20.58=21.02萬(wàn)元五、綜合題（本類題共1小題，17.5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。）丙公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，購(gòu)入A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）12月5日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料150萬(wàn)元（其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品100萬(wàn)元，車間一般耗用50萬(wàn)元）。（3）12月10日，分配本月職工薪酬：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資80萬(wàn)元，車間管理人員工資20萬(wàn)元，行政管理人員工資30萬(wàn)元。（4）12月15日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：生