2026年企業(yè)稅務(wù)管理稅務(wù)審查方法及實(shí)操題集一、單選題（每題2分，共20題）考察方向：稅務(wù)審查基本原理與政策應(yīng)用（以制造業(yè)、長(zhǎng)三角地區(qū)企業(yè)為背景）1.某長(zhǎng)三角地區(qū)制造企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)大修支出，原值1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元。若企業(yè)選擇加速折舊法，稅法允許的最低折舊年限為多少年？A.5年B.10年C.15年D.20年2.企業(yè)收到關(guān)聯(lián)方借款利息費(fèi)用50萬(wàn)元，若無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可如何處理？A.允許全額稅前扣除B.按實(shí)際發(fā)生額扣除C.限制扣除比例為關(guān)聯(lián)方債資比例的2/3D.全額禁止稅前扣除3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用投入800萬(wàn)元，其中委托外部研發(fā)費(fèi)用占30%。稅法允許的加計(jì)扣除比例是多少？A.100%B.75%C.50%（含委托外部研發(fā)費(fèi)用）D.100%（含委托外部研發(fā)費(fèi)用）4.企業(yè)因自然災(zāi)害損失庫(kù)存商品，需進(jìn)行稅務(wù)處理。以下說(shuō)法正確的是？A.直接扣除損失金額B.需提供縣級(jí)以上政府文件才能扣除C.按市場(chǎng)公允價(jià)值扣除D.損失金額需與保險(xiǎn)賠償額相抵扣后扣除5.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓2020年購(gòu)入的土地使用權(quán)，原價(jià)2000萬(wàn)元，已提攤銷500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓收入2500萬(wàn)元，應(yīng)繳納土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是多少？A.2000萬(wàn)元B.1500萬(wàn)元C.2500萬(wàn)元D.2000萬(wàn)元+增值額×50%6.企業(yè)支付給員工的工資薪金，以下哪項(xiàng)不屬于稅法規(guī)定的合理支出？A.年終獎(jiǎng)B.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)C.員工培訓(xùn)費(fèi)D.崗位津貼7.某企業(yè)2025年通過(guò)公益性機(jī)構(gòu)向地震災(zāi)區(qū)捐款200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為“營(yíng)業(yè)外支出”。稅法允許的稅前扣除限額是多少？A.200萬(wàn)元B.100萬(wàn)元（年度利潤(rùn)的12%）C.50萬(wàn)元（年度利潤(rùn)的6%）D.0（直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”）8.企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，滯納金和罰款的處理方式是？A.滯納金全額稅前扣除，罰款全額稅后列支B.滯納金全額稅前扣除，罰款禁止稅前扣除C.滯納金禁止稅前扣除，罰款全額稅前扣除D.滯納金和罰款均禁止稅前扣除9.某企業(yè)將閑置廠房出租給關(guān)聯(lián)方，年租金80萬(wàn)元，無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格。稅務(wù)機(jī)關(guān)可如何核定租金？A.按當(dāng)?shù)赝愖饨鹚胶硕˙.按關(guān)聯(lián)方利潤(rùn)倒推核定C.直接按80萬(wàn)元扣除D.全額禁止稅前扣除10.企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在稅務(wù)處理上的規(guī)定是？A.全額稅前扣除B.禁止稅前扣除C.按實(shí)際發(fā)生額扣除，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.按可變現(xiàn)凈值扣除二、多選題（每題3分，共10題）考察方向：稅務(wù)審查實(shí)操與風(fēng)險(xiǎn)防范（以跨境電商、珠三角地區(qū)企業(yè)為背景）1.某跨境電商企業(yè)2025年通過(guò)海外倉(cāng)銷售商品，涉及以下哪些稅務(wù)處理？A.海外倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)可稅前扣除B.跨境電商綜合服務(wù)費(fèi)需區(qū)分是否與業(yè)務(wù)相關(guān)C.海外運(yùn)輸費(fèi)全額禁止稅前扣除D.境外代扣代繳的增值稅可抵扣國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)，可采取哪些措施？A.調(diào)查取證B.納稅擔(dān)保C.稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行D.延期申報(bào)3.某珠三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)發(fā)生以下費(fèi)用，哪些屬于不得稅前扣除的項(xiàng)目？A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.未取得合規(guī)發(fā)票的廣告費(fèi)C.正常的工資薪金支出D.關(guān)聯(lián)方收取的管理費(fèi)4.企業(yè)因稅收政策變動(dòng)需調(diào)整會(huì)計(jì)處理，以下哪些情況需進(jìn)行納稅調(diào)整？A.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)加速折舊與稅法規(guī)定差異C.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)整D.營(yíng)業(yè)外捐贈(zèng)超限額5.稅務(wù)審查中，企業(yè)需準(zhǔn)備哪些資料以證明收入真實(shí)性？A.銷售合同B.發(fā)票及物流單據(jù)C.出庫(kù)單及入庫(kù)單D.客戶付款憑證6.關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)審查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參考哪些方法？A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法7.企業(yè)收到政府補(bǔ)助收入，以下哪些情況需計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.財(cái)政貼息收入B.與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)貼C.符合條件的財(cái)政補(bǔ)助（如研發(fā)補(bǔ)貼）D.遞延收益確認(rèn)的政府補(bǔ)助8.稅務(wù)審查中，企業(yè)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括哪些？A.發(fā)票虛開(kāi)B.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不公允C.資產(chǎn)折舊與稅法差異D.稅收優(yōu)惠政策適用錯(cuò)誤9.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分紅，稅務(wù)處理方式是？A.視同銷售計(jì)算增值稅B.不確認(rèn)收入，僅補(bǔ)繳企業(yè)所得稅C.需繳納消費(fèi)稅（如適用）D.股東所得稅由企業(yè)代扣代繳10.稅務(wù)審查中，企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查？A.按要求提供資料B.對(duì)稽查程序提出異議C.配合調(diào)查取證D.自行計(jì)算補(bǔ)稅三、判斷題（每題2分，共10題）考察方向：稅務(wù)審查法律法規(guī)與實(shí)務(wù)操作（以服務(wù)業(yè)、京津冀地區(qū)企業(yè)為背景）1.企業(yè)因政策調(diào)整多繳稅款，可在以后年度申請(qǐng)退還，但最長(zhǎng)不超過(guò)5年。（對(duì)/錯(cuò)）2.服務(wù)型企業(yè)（如咨詢、餐飲）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰。（對(duì)/錯(cuò)）3.京津冀地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例可達(dá)175%。（對(duì)/錯(cuò)）4.企業(yè)將資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，需按公允價(jià)值確認(rèn)收入，但可扣除相關(guān)成本。（對(duì)/錯(cuò)）5.關(guān)聯(lián)方收取的管理費(fèi)，若無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（對(duì)/錯(cuò)）6.稅務(wù)審查中，企業(yè)需對(duì)納稅申報(bào)表逐項(xiàng)核對(duì)，確保與賬務(wù)一致。（對(duì)/錯(cuò)）7.企業(yè)因自然災(zāi)害毀損的機(jī)器設(shè)備，可一次性扣除相關(guān)損失。（對(duì)/錯(cuò)）8.跨境應(yīng)稅行為（如在線服務(wù)）的增值稅納稅人按收入來(lái)源地確定。（對(duì)/錯(cuò)）9.稅務(wù)審查中，企業(yè)需對(duì)關(guān)聯(lián)交易提供同期資料，否則可能被處罰。（對(duì)/錯(cuò)）10.企業(yè)未按規(guī)定備案稅收優(yōu)惠，可能導(dǎo)致優(yōu)惠無(wú)效，但無(wú)需補(bǔ)稅。（對(duì)/錯(cuò)）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）考察方向：稅務(wù)審查流程與案例分析（以高新技術(shù)企業(yè)、長(zhǎng)三角地區(qū)企業(yè)為背景）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)審查的基本流程及其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.某長(zhǎng)三角地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)2025年研發(fā)費(fèi)用投入900萬(wàn)元，其中委托外部研發(fā)60萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算稅前加計(jì)扣除金額。3.企業(yè)收到關(guān)聯(lián)方借款200萬(wàn)元，年利率10%，但無(wú)同類市場(chǎng)利率。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處理？4.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處2018年購(gòu)入的土地使用權(quán)，原價(jià)1500萬(wàn)元，已提攤銷300萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)繳納土地增值稅（假設(shè)增值率為25%，稅率為30%、40%、50%、60%四級(jí)超率累進(jìn)稅率）。五、計(jì)算題（每題10分，共2題）考察方向：稅務(wù)計(jì)算與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（以制造業(yè)、珠三角地區(qū)企業(yè)為背景）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年銷售貨物收入5000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元。發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元（當(dāng)年銷售收入的8‰）；-廣告費(fèi)100萬(wàn)元（取得合規(guī)發(fā)票）；-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元（未經(jīng)稅務(wù)備案）；-稅收優(yōu)惠備案材料未提供。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。2.某珠三角地區(qū)企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原值800萬(wàn)元，已攤銷200萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定增值稅稅率為6%，土地增值稅稅率為30%。計(jì)算應(yīng)繳納增值稅和土地增值稅。六、綜合分析題（20分）考察方向：稅務(wù)審查與風(fēng)險(xiǎn)整改（以服務(wù)業(yè)、京津冀地區(qū)企業(yè)為背景）背景：某京津冀地區(qū)服務(wù)業(yè)企業(yè)2025年稅務(wù)審查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1.關(guān)聯(lián)方收取的管理費(fèi)150萬(wàn)元，無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)20萬(wàn)元；3.未按政策享受小微企業(yè)增值稅減免；4.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，未經(jīng)備案。要求：-分析上述問(wèn)題的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；-提出整改措施及對(duì)當(dāng)期所得稅的影響；-若稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅，企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)。答案與解析一、單選題答案1.A（固定資產(chǎn)大修支出未改變?cè)行再|(zhì)，仍按原折舊年限）2.C（關(guān)聯(lián)方利息扣除上限為債資比例的2/3）3.C（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%，委托外部研發(fā)費(fèi)用不重復(fù)加計(jì)）4.B（自然災(zāi)害損失需縣級(jí)以上政府文件才能稅前扣除）5.B（計(jì)稅依據(jù)=原值-累計(jì)攤銷+增值額）6.B（超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)禁止稅前扣除）7.B（公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)的12%）8.B（滯納金稅前扣除，罰款禁止稅前扣除）9.A（關(guān)聯(lián)交易租金按當(dāng)?shù)赝愃胶硕ǎ?0.C（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備禁止稅前扣除）二、多選題答案1.ABD（海外倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及境外代扣稅可抵扣）2.ABC（調(diào)查取證、納稅擔(dān)保、強(qiáng)制執(zhí)行屬于審查措施）3.AB（超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、未合規(guī)發(fā)票廣告費(fèi)禁止稅前扣除）4.ABD（加速折舊差異、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)調(diào)整、捐贈(zèng)超限額需納稅調(diào)整）5.ABCD（收入證明需合同、發(fā)票、單據(jù)及付款憑證）6.ABCD（四種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法均適用）7.AB（貼息收入、非經(jīng)營(yíng)性補(bǔ)貼需納稅）8.ABCD（均為常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）9.ACD（視同銷售、補(bǔ)繳消費(fèi)稅、股東代扣代繳）10.ACD（按程序提供資料、配合調(diào)查、主動(dòng)整改）三、判斷題答案1.對(duì)2.錯(cuò)（服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，但需區(qū)分是否與經(jīng)營(yíng)相關(guān)）3.對(duì)4.對(duì)5.對(duì)6.對(duì)7.錯(cuò)（固定資產(chǎn)毀損需分年折舊或一次性扣除，需備案）8.對(duì)9.對(duì)10.錯(cuò)（未備案導(dǎo)致優(yōu)惠無(wú)效，且需補(bǔ)繳稅款）四、簡(jiǎn)答題答案1.稅務(wù)審查流程：-確定審查對(duì)象與范圍；-收集并審核資料（賬簿、憑證、合同等）；-分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；-調(diào)查取證，驗(yàn)證疑點(diǎn)；-做出處理決定（補(bǔ)稅、罰款等）；-書面出具審查報(bào)告。2.加計(jì)扣除計(jì)算：-企業(yè)研發(fā)費(fèi)用=900萬(wàn)元，委托外部60萬(wàn)元不重復(fù)加計(jì)；-加計(jì)扣除=（900-60）×50%=420萬(wàn)元。3.關(guān)聯(lián)方借款處理：-稅務(wù)機(jī)關(guān)可按無(wú)關(guān)聯(lián)交易利率（如5%）核定利息費(fèi)用；-實(shí)際利率10%，多計(jì)利息5萬(wàn)元（200×（10%-5%））禁止稅前扣除。4.土地增值稅計(jì)算：-增值額=2000-（1500-300）=800萬(wàn)元；-增值率=800÷1200=66.67%，適用40%稅率；-應(yīng)納稅額=800×40%-30×5%=306萬(wàn)元。五、計(jì)算題答案1.應(yīng)納稅所得額：-收入5000-成本3000=2000萬(wàn)元；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=80-5000×8‰=40萬(wàn)元；-廣告費(fèi)調(diào)增=100-（5000×15%或60萬(wàn)元，取較小值）=40萬(wàn)元；-減值準(zhǔn)備調(diào)增=50萬(wàn)元；-未備案優(yōu)惠調(diào)增=0（無(wú)具體金額）；-應(yīng)納稅所得額=2000+40+40+50=2170萬(wàn)元；-應(yīng)納所得稅=2170×25%=542.5萬(wàn)元。2.增值稅與土地增值稅：-增值額=1200-（800-200）=600萬(wàn)元；-增值率=600÷1000=60%，適用40%稅率；-增值稅=1200×6%=72萬(wàn)元；-土地增值稅=600×40%-30×5%=234萬(wàn)元。六、綜合分析題答案1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：-關(guān)聯(lián)方管理費(fèi)：可能被認(rèn)定為不合理利潤(rùn)分配，需補(bǔ)稅并繳納罰款；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)