會計(jì)實(shí)操文庫1/8做賬實(shí)操-廢品回收公司賬務(wù)分錄實(shí)例SOP一、業(yè)務(wù)背景與核心原則主要業(yè)務(wù)類型向個(gè)人或非經(jīng)營單位收購廢品（如廢紙、塑料、金屬等），無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；向企業(yè)收購廢品，可取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；對收購的廢品進(jìn)行分揀、打包等簡單加工后銷售；部分企業(yè)享受再生資源回收增值稅優(yōu)惠政策（如簡易計(jì)稅3%征收率）。增值稅處理一般納稅人可選簡易計(jì)稅（3%征收率），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；或選擇一般計(jì)稅（13%稅率），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（需取得合規(guī)憑證）。小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年起減按1%征收）。向個(gè)人收購廢品時(shí)，需開具《收購憑證》作為入賬依據(jù)（部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定格式）。成本核算收購成本為支付的價(jià)款（含直接費(fèi)用如運(yùn)輸費(fèi)），無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)按《收購憑證》金額入賬；加工費(fèi)用（如分揀工資、設(shè)備折舊）計(jì)入“生產(chǎn)成本”，完工后轉(zhuǎn)入“庫存商品”。二、賬務(wù)分錄實(shí)例向個(gè)人收購廢品（無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）背景：A廢品回收公司（一般納稅人，選擇簡易計(jì)稅）向個(gè)人收購廢紙10噸，單價(jià)2,000元/噸，支付現(xiàn)金20,000元，開具《收購憑證》。賬務(wù)分錄：借：原材料-廢紙20,000貸：庫存現(xiàn)金20,000說明：《收購憑證》需注明出售人姓名、身份證號、廢品名稱、數(shù)量、金額等信息，作為成本核算依據(jù)。需附收購憑證、過磅單、付款記錄。向企業(yè)收購廢品（取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）背景：B廢品回收公司（一般納稅人，一般計(jì)稅）向C工廠收購廢鐵5噸，取得專用發(fā)票，金額15,000元，稅額1,950元（稅率13%），銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)分錄：借：原材料-廢鐵15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款16,950說明：一般計(jì)稅方法下可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需附專用發(fā)票、采購合同、過磅單、付款回單。廢品分揀加工（簡單加工）背景：A公司對收購的廢紙進(jìn)行分揀打包，發(fā)生人工費(fèi)用5,000元，設(shè)備折舊2,000元。賬務(wù)分錄：借：生產(chǎn)成本-廢紙加工7,000貸：應(yīng)付職工薪酬5,000累計(jì)折舊2,000加工完成入庫（總成本20,000+7,000=27,000元）：借：庫存商品-打包廢紙27,000貸：生產(chǎn)成本-廢紙加工7,000原材料-廢紙20,000說明：簡單加工費(fèi)用計(jì)入成本，附工資表、折舊計(jì)算表、入庫單。銷售廢品（簡易計(jì)稅）背景：A公司（簡易計(jì)稅）銷售打包廢紙8噸，單價(jià)3,000元/噸，含稅金額24,000元，銀行收款，開具3%征收率普通發(fā)票。賬務(wù)分錄：借：銀行存款24,000貸：主營業(yè)務(wù)收入23,300.97（24,000÷1.03）應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅699.03（24,000÷1.03×3%）結(jié)轉(zhuǎn)成本（8噸對應(yīng)成本=27,000÷10×8=21,600元）：借：主營業(yè)務(wù)成本21,600貸：庫存商品-打包廢紙21,600說明：簡易計(jì)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，需附銷售發(fā)票、出庫單、過磅單、收款回單。銷售廢品（一般計(jì)稅）背景：B公司（一般計(jì)稅）銷售廢鐵5噸，單價(jià)4,000元/噸，含稅金額22,600元（稅率13%），款項(xiàng)未收。賬務(wù)分錄：借：應(yīng)收賬款-D企業(yè)22,600貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000（22,600÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600結(jié)轉(zhuǎn)成本（5噸廢鐵成本15,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本15,000貸：原材料-廢鐵15,000說明：一般計(jì)稅需計(jì)提銷項(xiàng)稅額，附專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、銷售合同、出庫單。三、特殊場景處理收購廢品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)（無發(fā)票）背景：向個(gè)人收購廢品時(shí)，支付運(yùn)輸費(fèi)1,000元（個(gè)人運(yùn)輸，無發(fā)票）。賬務(wù)分錄：借：原材料-廢紙1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000說明：運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入收購成本，需附運(yùn)輸人出具的收款收據(jù)（注明身份信息、運(yùn)輸里程、金額），作為稅前扣除憑證（小額零星業(yè)務(wù)）。廢品盤盈/盤虧背景：月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)廢塑料盤盈1噸（成本2,000元），原因系分揀時(shí)計(jì)量誤差。賬務(wù)分錄：借：原材料-廢塑料2,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,000貸：管理費(fèi)用-盤盈收益2,000說明：盤盈計(jì)入“管理費(fèi)用”貸方，需附盤點(diǎn)報(bào)告表、管理層審批單。享受增值稅即征即退政策背景：B公司符合再生資源增值稅即征即退條件，當(dāng)月應(yīng)納增值稅1,000元，申請即征即退50%。賬務(wù)分錄：繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）1,000貸：銀行存款1,000收到退稅款時(shí)：借：銀行存款500貸：其他收益-增值稅即征即退500說明：需附退稅審批文件、銀行回單，即征即退稅款計(jì)入“其他收益”。四、稅務(wù)與憑證管理增值稅申報(bào)簡易計(jì)稅：在《增值稅納稅申報(bào)表》“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”欄填列銷售額及應(yīng)納稅額；一般計(jì)稅：需準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額（僅可抵扣企業(yè)開具的專用發(fā)票），附《進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表》。企業(yè)所得稅扣除向個(gè)人收購廢品的成本，憑《收購憑證》、付款記錄、過磅單稅前扣除；小額零星運(yùn)輸費(fèi)（單次500元以下）憑收款收據(jù)扣除，超過部分需取得發(fā)票；盤盈收益需計(jì)入應(yīng)納稅所得額，盤虧損失需專項(xiàng)申報(bào)扣除（附盤點(diǎn)報(bào)告、損失說明）。憑證歸檔必備資料：《收購憑證》、銷售發(fā)票、過磅單（收購與銷售）、付款/收款憑證、采購/銷售合同、加工成本核算表（含工資、折舊）、盤點(diǎn)報(bào)告表。保存期限：至少10年，《收購憑證》需按順序編號，留存?zhèn)洳椤Ｎ?、風(fēng)險(xiǎn)提示收購憑證合規(guī)性：嚴(yán)格按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開具《收購憑證》，避免因信息不全（如無身份證號）導(dǎo)致成本無法扣除。發(fā)票管理：向企業(yè)收購廢品時(shí)，務(wù)必索取合規(guī)發(fā)票（專用發(fā)票或普通發(fā)票），