會計實操文庫1/13做賬實操-鋼廠賬務(wù)處理分錄實例一、目的本實例旨在為鋼廠的賬務(wù)處理提供規(guī)范的分錄參考，涵蓋采購、生產(chǎn)、銷售、費用、資產(chǎn)等各類業(yè)務(wù)，確保財務(wù)核算準確、合規(guī)，滿足鋼廠日常財務(wù)管理及決策需求。二、適用范圍適用于各類鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理，包括但不限于原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售、設(shè)備管理、費用支出等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。三、賬務(wù)處理分錄實例（一）原材料采購業(yè)務(wù)購入鐵礦石，價款100000元，增值稅13000元，款項通過銀行支付借：原材料——鐵礦石100000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13000貸：銀行存款113000購入焦炭，價款80000元，增值稅10400元，款項暫欠借：原材料——焦炭80000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商90400購入廢鋼，發(fā)生運輸費5000元，增值稅450元，運輸費通過現(xiàn)金支付借：原材料——廢鋼5000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）450貸：庫存現(xiàn)金5450上月暫估入庫的生鐵本月收到發(fā)票，暫估價70000元，實際價款75000元，增值稅9750元，補付差額沖銷暫估：借：原材料——生鐵-70000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款-70000按實際金額入賬：借：原材料——生鐵75000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9750貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商84750補付差額：借：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商14750貸：銀行存款14750采購的錳鐵因質(zhì)量問題退回，價款20000元，增值稅2600元，款項尚未收到借：應(yīng)收賬款——XX供應(yīng)商22600借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）-2600貸：原材料——錳鐵-20000（二）生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)煉鋼車間領(lǐng)用鐵礦石50000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接材料50000貸：原材料——鐵礦石50000軋鋼車間領(lǐng)用鋼坯30000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接材料30000貸：原材料——鋼坯30000計提煉鋼車間生產(chǎn)工人工資25000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工25000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資25000計提軋鋼車間管理人員工資8000元借：制造費用——軋鋼車間8000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8000支付煉鋼車間水電費12000元，增值稅1560元，銀行存款支付借：制造費用——煉鋼車間12000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1560貸：銀行存款13560計提煉鋼車間設(shè)備折舊15000元借：制造費用——煉鋼車間15000貸：累計折舊15000攤銷生產(chǎn)車間租入設(shè)備的改良支出3000元借：制造費用——攤銷費3000貸：長期待攤費用3000將本月制造費用總額40000元按生產(chǎn)工時比例分配給A、B兩種鋼材，A產(chǎn)品工時600小時，B產(chǎn)品工時400小時A產(chǎn)品分配：40000×600÷(600+400)=24000元B產(chǎn)品分配：40000×400÷(600+400)=16000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品24000借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品16000貸：制造費用40000本月生產(chǎn)的A鋼材完工入庫，總成本80000元借：庫存商品——A鋼材80000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品80000月末結(jié)轉(zhuǎn)未完工B鋼材的在產(chǎn)品成本20000元（僅核算，不做分錄，在生產(chǎn)成本科目體現(xiàn)）（三）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)銷售A鋼材，價款150000元，增值稅19500元，款項已收存銀行借：銀行存款169500貸：主營業(yè)務(wù)收入——A鋼材150000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19500銷售B鋼材給XX公司，價款100000元，增值稅13000元，款項尚未收到借：應(yīng)收賬款——XX公司113000貸：主營業(yè)務(wù)收入——B鋼材100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000收到XX公司前欠的B鋼材貨款113000元借：銀行存款113000貸：應(yīng)收賬款——XX公司113000銷售一批廢舊鋼材，價款5000元，增值稅650元，現(xiàn)金收訖借：庫存現(xiàn)金5650貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢舊物資5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A鋼材成本90000元借：主營業(yè)務(wù)成本——A鋼材90000貸：庫存商品——A鋼材90000因產(chǎn)品質(zhì)量問題，給予購買B鋼材的客戶銷售折讓5000元，開具紅字發(fā)票借：主營業(yè)務(wù)收入——B鋼材-5000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-650貸：應(yīng)收賬款——XX公司-5650銷售的A鋼材被退回10噸，價款15000元，增值稅1950元，已退款借：主營業(yè)務(wù)收入——A鋼材-15000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-1950貸：銀行存款-16950借：庫存商品——A鋼材9000貸：主營業(yè)務(wù)成本——A鋼材9000（四）費用支出業(yè)務(wù)支付廠部辦公費3000元，增值稅390元，銀行存款支付借：管理費用——辦公費3000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）390貸：銀行存款3390計提廠部管理人員工資18000元借：管理費用——工資18000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資18000支付銷售部門廣告費5000元，增值稅300元，銀行存款支付借：銷售費用——廣告費5000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5300銷售部門人員出差報銷差旅費2500元，沖銷之前預(yù)借的2000元，補付現(xiàn)金500元借：銷售費用——差旅費2500貸：其他應(yīng)收款——XX員工2000貸：庫存現(xiàn)金500支付法律咨詢費1000元，增值稅60元，銀行存款支付借：管理費用——咨詢費1000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060支付本年度財產(chǎn)保險費12000元，銀行存款支付，按月攤銷支付時：借：預(yù)付賬款——保險費12000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12720每月攤銷：借：管理費用——保險費1000貸：預(yù)付賬款——保險費1000計提本月房產(chǎn)稅5000元借：稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅5000支付印花稅800元，現(xiàn)金支付借：稅金及附加800貸：庫存現(xiàn)金800支付銀行貸款利息3000元，銀行存款支付借：財務(wù)費用——利息支出3000貸：銀行存款3000收到銀行存款利息收入500元借：銀行存款500貸：財務(wù)費用——利息收入-500（五）資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)購入一臺煉鋼設(shè)備，價款200000元，增值稅26000元，銀行存款支付借：固定資產(chǎn)——煉鋼設(shè)備200000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000購入需要安裝的軋機一臺，價款150000元，增值稅19500元，支付安裝費10000元，增值稅900元購入時：借：在建工程——軋機150000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）19500貸：銀行存款169500支付安裝費：借：在建工程——軋機10000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)——軋機160000貸：在建工程——軋機160000計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間設(shè)備折舊30000元，廠部設(shè)備折舊8000元借：制造費用——折舊費30000借：管理費用——折舊費8000貸：累計折舊38000處置一臺報廢的起重機，原值80000元，已提折舊70000元，殘值收入2000元，增值稅260元轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理10000借：累計折舊70000貸：固定資產(chǎn)——起重機80000收到殘值收入：借：銀行存款2260貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失8000貸：固定資產(chǎn)清理8000購入一項專利技術(shù)，價款50000元，增值稅3000元，銀行存款支付借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)50000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3000貸：銀行存款53000計提本月無形資產(chǎn)攤銷2000元借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷2000貸：累計攤銷2000盤盈一臺儀表，重置成本10000元借：固定資產(chǎn)——儀表10000貸：以前年度損益調(diào)整10000盤虧一臺水泵，原值5000元，已提折舊3000元，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2000借：累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)——水泵5000批準后：借：營業(yè)外支出——盤虧損失2000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢2000（六）負債相關(guān)業(yè)務(wù)向銀行借入短期借款500000元，存入銀行借：銀行存款500000貸：短期借款500000計提本月短期借款利息2500元借：財務(wù)費用——利息支出2500貸：應(yīng)付利息2500償還到期短期借款本金500000元，支付利息7500元（已計提5000元）借：短期借款500000借：應(yīng)付利息5000借：財務(wù)費用——利息支出2500貸：銀行存款507500向銀行借入長期借款1000000元，用于建設(shè)新廠房借：銀行存款1000000貸：長期借款——本金1000000計提長期借款利息6000元（符合資本化條件）借：在建工程6000貸：長期借款——應(yīng)計利息6000計提職工福利費30000元，其中生產(chǎn)工人20000元，管理人員10000元借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——直接人工20000借：管理費用——福利費10000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利30000支付職工工資80000元，代扣個人所得稅5000元借：應(yīng)付職工薪酬——工資80000貸：銀行存款75000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅5000繳納本月增值稅20000元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000貸：銀行存款20000繳納上月企業(yè)所得稅15000元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅15000貸：銀行存款15000計提本月城市維護建設(shè)稅1400元，教育費附加600元借：稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加600（七）其他業(yè)務(wù)收到投資者投入貨幣資金300000元借