2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫第一部分單選題(100題)1、某企業(yè)月初庫存甲材料100件，單價(jià)10元/件；本月購入甲材料200件，單價(jià)12元/件；本月生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)算月末庫存甲材料成本為（）元。

A.1650

B.1800

C.2100

D.2400

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。在本題中，月初庫存甲材料100件（單價(jià)10元），本月購入200件（單價(jià)12元），本月領(lǐng)用150件。根據(jù)先進(jìn)先出法，領(lǐng)用的150件材料應(yīng)優(yōu)先發(fā)出月初庫存的100件，剩余領(lǐng)用的50件從本月購入的200件中發(fā)出。因此，月末庫存材料數(shù)量為200-50=150件，單價(jià)為12元/件，月末庫存成本=150×12=1800元。選項(xiàng)A（1650）錯(cuò)誤，其計(jì)算邏輯可能是誤將月末庫存數(shù)量計(jì)算為137.5件；選項(xiàng)C（2100）錯(cuò)誤，其可能是按月末庫存200件（未領(lǐng)用）計(jì)算；選項(xiàng)D（2400）錯(cuò)誤，其未考慮領(lǐng)用情況，直接按購入數(shù)量計(jì)算，因此正確答案為B。2、企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)導(dǎo)致（）

A.當(dāng)期利潤減少

B.當(dāng)期利潤增加

C.期末存貨價(jià)值減少

D.當(dāng)期所得稅增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）/（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，本期購入存貨成本較高，導(dǎo)致加權(quán)平均單價(jià)上升，發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出數(shù)量增加，當(dāng)期利潤=收入-成本-費(fèi)用，成本增加則利潤減少（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）；期末存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)×期末存貨數(shù)量，單價(jià)上升導(dǎo)致期末存貨價(jià)值增加（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；利潤減少則當(dāng)期所得稅減少（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。3、下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的是（）。

A.罰金

B.罰款

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.拘役

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰與刑罰的區(qū)別。行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法律法規(guī)的行為給予的制裁，包括警告、罰款、沒收違法所得等；刑罰是司法機(jī)關(guān)對(duì)犯罪行為的處罰，包括主刑（如拘役）和附加刑（如罰金、沒收財(cái)產(chǎn)）。選項(xiàng)A“罰金”屬于刑罰中的附加刑，C“沒收財(cái)產(chǎn)”屬于刑罰中的附加刑，D“拘役”屬于刑罰中的主刑，均不屬于行政處罰。只有B“罰款”屬于行政處罰，故正確答案為B。4、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為3000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。

A.24

B.40

C.12

D.15

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除遵循“實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低”原則。選項(xiàng)A中24萬元僅按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算（40×60%=24），未考慮銷售收入限額；選項(xiàng)B直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，不符合扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C的12萬元計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D中，40萬元的60%為24萬元，3000萬元銷售收入的5‰為15萬元，兩者取較低值15萬元，故正確答案為D。5、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取分期收款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則：選項(xiàng)A正確，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（若生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日，但題目未特殊說明，默認(rèn)按一般貨物處理）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日，無約定則為貨物發(fā)出日，并非直接為貨物發(fā)出當(dāng)天（表述不準(zhǔn)確）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日，而非收到貨款當(dāng)天（收到貨款可能早于或晚于約定收款日，需以約定為準(zhǔn)）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，而非貨物移送當(dāng)天（應(yīng)稅勞務(wù)無貨物移送環(huán)節(jié)）。6、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)時(shí)，需先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等），再向新經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，變更稅務(wù)登記適用于稅務(wù)登記內(nèi)容（如名稱、法定代表人等）變化但不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的情形；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，停業(yè)登記適用于臨時(shí)停產(chǎn)停業(yè)（需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，復(fù)業(yè)登記適用于停業(yè)期滿恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營前。7、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出中，準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.被沒收財(cái)物的損失

C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除知識(shí)點(diǎn)。稅收滯納金（A）、被沒收財(cái)物的損失（B）、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（D）均屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定不得稅前扣除的項(xiàng)目；合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（C）屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予稅前扣除。故正確答案為C。8、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出準(zhǔn)予扣除的是（）。

A.向投資者支付的股息

B.稅收滯納金

C.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.非廣告性質(zhì)的贊助支出

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益不得扣除（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；稅收滯納金屬于行政性罰款，不得在稅前扣除（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；合理的勞動(dòng)保護(hù)支出（如企業(yè)為員工配備的工作服、安全防護(hù)用品等）準(zhǔn)予在稅前扣除（選項(xiàng)C正確）；非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5%的部分，準(zhǔn)予扣除

B.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入20%的部分，準(zhǔn)予扣除

D.不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A選項(xiàng)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰孰低）；C、D無對(duì)應(yīng)法規(guī)規(guī)定，故正確答案為B。10、下列各項(xiàng)中，有權(quán)設(shè)定行政許可的規(guī)范性文件是（）。

A.國務(wù)院部門規(guī)章

B.較大的市的人民政府規(guī)章

C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章

D.縣級(jí)人民政府的規(guī)定

【答案】：C

解析：本題考察行政許可設(shè)定權(quán)限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《行政許可法》，行政許可的設(shè)定權(quán)限嚴(yán)格限定在法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)及省級(jí)政府規(guī)章（可設(shè)定臨時(shí)性許可）。選項(xiàng)A國務(wù)院部門規(guī)章無權(quán)設(shè)定；選項(xiàng)B較大的市的政府規(guī)章無此權(quán)限；選項(xiàng)D縣級(jí)政府規(guī)定無權(quán)設(shè)定。因此正確答案為C。11、下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的是（）

A.將外購貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將自產(chǎn)貨物用于在建工程

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，自產(chǎn)貨物無論對(duì)內(nèi)（如個(gè)人消費(fèi)）還是對(duì)外（如贈(zèng)送、投資）均視同銷售；外購貨物僅對(duì)外（投資、分配、贈(zèng)送）視同銷售，對(duì)內(nèi)（集體福利、個(gè)人消費(fèi)）不視同銷售。選項(xiàng)A將外購貨物用于集體福利，屬于對(duì)內(nèi)用途，不視同銷售；選項(xiàng)C將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售；選項(xiàng)D將自產(chǎn)貨物用于在建工程（非應(yīng)稅項(xiàng)目），不視同銷售；選項(xiàng)B將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于對(duì)內(nèi)視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。12、某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入1500萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.20萬元

B.9萬元

C.7.5萬元

D.12萬元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低。計(jì)算：20×60%=12萬元，1500×5‰=7.5萬元，取低值7.5萬元。選項(xiàng)A全額扣除錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未按公式計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案為C。13、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

D.采取托收承付方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)工期超12個(gè)月的大型設(shè)備等特殊情況除外）；B選項(xiàng)錯(cuò)誤：“提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款”表述不準(zhǔn)確，應(yīng)為“提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤：進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天，而非次日；D選項(xiàng)錯(cuò)誤：托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，而非收到貨款當(dāng)天。14、納稅人對(duì)稅務(wù)所（稽查局）的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)為？

A.該稅務(wù)所（稽查局）所屬的稅務(wù)局

B.該稅務(wù)所（稽查局）的上一級(jí)主管部門

C.當(dāng)?shù)乜h級(jí)人民政府

D.國家稅務(wù)總局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤（稽查局無獨(dú)立復(fù)議機(jī)關(guān)），C錯(cuò)誤（縣政府非稅務(wù)行政復(fù)議一般管轄機(jī)關(guān)），D錯(cuò)誤（僅對(duì)總局自身行為復(fù)議）。因此正確答案為A。15、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過年度利潤總額12%的部分，其稅務(wù)處理方式為（）。

A.不得在當(dāng)年扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

B.不得在當(dāng)年扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除

C.不得在當(dāng)年扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)納稅年度扣除

D.不得在當(dāng)年扣除，但可結(jié)轉(zhuǎn)以后無限期扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。選項(xiàng)A混淆了扣除規(guī)則，選項(xiàng)C為個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)的結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限，選項(xiàng)D不符合稅法規(guī)定。因此正確答案為B。16、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)希望降低當(dāng)期營業(yè)成本以提高當(dāng)期利潤，應(yīng)采用的存貨計(jì)價(jià)方法是（）

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，因此營業(yè)成本較低，期末存貨成本較高，當(dāng)期利潤會(huì)相應(yīng)提高。月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的單位成本較為均衡，無法顯著降低成本；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一確認(rèn)存貨成本，不適用普遍降低成本場(chǎng)景。因此選項(xiàng)B、C、D均不符合題意。17、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，會(huì)使當(dāng)期利潤表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目金額最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)營業(yè)成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)低價(jià)成本，導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C“月末一次加權(quán)平均法”和“移動(dòng)加權(quán)平均法”計(jì)算的是平均成本，介于先進(jìn)先出法與后進(jìn)先出法（已取消）之間，營業(yè)成本高于先進(jìn)先出法；選項(xiàng)D“個(gè)別計(jì)價(jià)法”需按實(shí)際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營業(yè)成本高低。故正確答案為A。18、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅），該包裝費(fèi)單獨(dú)核算。該企業(yè)當(dāng)月增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為（）萬元。

A.100

B.105

C.104.75

D.105.65

【答案】：B

解析：本題考察增值稅銷售額的確定知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅政策，銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用（如包裝費(fèi)）若為含稅金額需價(jià)稅分離。本題中包裝費(fèi)5.65萬元為含稅金額，增值稅稅率13%，價(jià)稅分離后為5.65/(1+13%)=5萬元，因此應(yīng)稅銷售額=100+5=105萬元。選項(xiàng)A未包含價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤使用了錯(cuò)誤稅率（如6%）導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D未分離價(jià)外費(fèi)用的稅款，直接計(jì)入銷售額，均不正確。19、根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.將貨物無償贈(zèng)送其他單位，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定：A選項(xiàng)，預(yù)收貨款方式銷售貨物，開具時(shí)限為貨物發(fā)出當(dāng)天，表述正確；B選項(xiàng)，托收承付方式銷售貨物，開具時(shí)限為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，表述正確；C選項(xiàng)，賒銷方式銷售貨物，開具時(shí)限應(yīng)為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（無約定時(shí)為貨物發(fā)出當(dāng)天），但選項(xiàng)未明確前提，表述不準(zhǔn)確，為錯(cuò)誤選項(xiàng)；D選項(xiàng)，無償贈(zèng)送貨物，開具時(shí)限為貨物移送的當(dāng)天，表述正確。因此正確答案為C。20、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。

A.對(duì)發(fā)票使用和管理的審批

B.稅收保全措施的批準(zhǔn)

C.印花稅票代售許可

D.延期繳納稅款的審批

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、發(fā)票使用和管理審批、發(fā)票領(lǐng)購資格審核、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批、印花稅票代售許可、延期繳納稅款審批等。稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)法定強(qiáng)制措施，無需行政許可，故B不屬于。A、C、D均為明確的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。21、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物一批，不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5萬元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)2萬元（上述費(fèi)用均單獨(dú)核算）。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷售額應(yīng)為（）萬元。

A.105

B.108

C.110

D.112

【答案】：C

解析：本題考察增值稅銷售額的確定，正確答案為C。增值稅銷售額包括納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等（符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)除外）。本題中，包裝費(fèi)5萬元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)2萬元均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額。因此，銷售額=100+5+3+2=110萬元。選項(xiàng)A僅計(jì)入包裝費(fèi)，忽略其他價(jià)外費(fèi)用；選項(xiàng)B錯(cuò)誤將運(yùn)輸裝卸費(fèi)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)合并計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D無依據(jù)地包含其他費(fèi)用，均不正確。22、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.收到貨款的當(dāng)天

D.書面合同約定的收款日期

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為**發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天**。選項(xiàng)A僅貨物發(fā)出未辦妥托收手續(xù)不滿足條件；選項(xiàng)C“收到貨款的當(dāng)天”是“直接收款方式”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng)D“書面合同約定的收款日期”適用于“賒銷或分期收款方式”。因此正確答案為B。23、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項(xiàng)C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。24、某居民企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤300萬元，當(dāng)年發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，銷售（營業(yè)）收入總額2000萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

A.300

B.340

C.350

D.360

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與銷售（營業(yè)）收入5‰孰低：實(shí)際發(fā)生50×60%=30萬元，銷售（營業(yè)）收入2000×5‰=10萬元，取低者10萬元。需調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-10=40萬元，應(yīng)納稅所得額=300+40=340萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按實(shí)際發(fā)生額50萬元調(diào)增（未按5‰限額扣除）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，同時(shí)錯(cuò)誤適用60%限額（30萬元）調(diào)增50-30=20萬元，300+20=320，與選項(xiàng)D不符。25、下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

【答案】：A

解析：本題考察行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)行政復(fù)議法規(guī)定：選項(xiàng)A正確，不予減免稅決定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（包括資格認(rèn)定、減免稅審批等），屬于行政復(fù)議受案范圍。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的行政處分屬于內(nèi)部行政行為，不可申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解屬于行政調(diào)解，非具體行政行為，不可復(fù)議。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，一般不可單獨(dú)申請(qǐng)行政復(fù)議，需在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)一并審查。26、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)扣除。

A.10%，3

B.12%，3

C.15%，5

D.20%，5

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策：公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為年度利潤總額12%以內(nèi)，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除（2017年起執(zhí)行）。A選項(xiàng)10%為舊政策標(biāo)準(zhǔn)且結(jié)轉(zhuǎn)年限錯(cuò)誤；C選項(xiàng)15%為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊標(biāo)準(zhǔn)，非通用標(biāo)準(zhǔn)；D選項(xiàng)20%和5年均不符合現(xiàn)行規(guī)定。27、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存甲材料200件，單價(jià)10元；10月5日購入甲材料300件，單價(jià)12元；10月10日發(fā)出甲材料400件。則10月10日發(fā)出存貨的成本為（）元。

A.4480

B.4400

C.4320

D.4000

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（月末一次加權(quán)平均法）知識(shí)點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法下，加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存金額+本月購入金額）/(月初結(jié)存數(shù)量+本月購入數(shù)量)=（200×10+300×12）/(200+300)=（2000+3600）/500=5600/500=11.2（元/件）；發(fā)出存貨成本=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)=400×11.2=4480（元）。選項(xiàng)B為先進(jìn)先出法下的發(fā)出成本（200×10+200×12=4400），選項(xiàng)C、D計(jì)算錯(cuò)誤，故正確答案為A。28、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)最高限額為（）萬元。

A.100

B.140

C.200

D.250

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)合理工資薪金支出1000萬元，計(jì)算得扣除限額=1000×14%=140萬元。選項(xiàng)A“100”是按10%計(jì)算（不符合規(guī)定比例）；選項(xiàng)C“200”是按20%計(jì)算（無依據(jù)）；選項(xiàng)D“250”可能混淆了業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他扣除項(xiàng)目的限額。故正確答案為B。29、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A選項(xiàng)為納稅申報(bào)期限（如增值稅按月申報(bào)期限）；C、D選項(xiàng)時(shí)間錯(cuò)誤，混淆了稅務(wù)登記與其他行政程序時(shí)限。30、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的是（）。

A.白酒

B.啤酒

C.黃酒

D.葡萄酒

【答案】：A

解析：本題考察消費(fèi)稅計(jì)稅方法。白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法；啤酒、黃酒實(shí)行從量定額計(jì)稅（啤酒按每噸出廠價(jià)分檔計(jì)稅）；葡萄酒屬于“其他酒”稅目，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，啤酒、黃酒均采用從量定額計(jì)稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，葡萄酒僅適用從價(jià)定率計(jì)稅。31、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為？

A.6萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.8萬元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過程：實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元；當(dāng)年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元。取兩者較小值5萬元，故可扣除5萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按60%計(jì)算未考慮收入限額），C錯(cuò)誤（未考慮限額），D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。32、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等具體行政行為。選項(xiàng)A（稅收保全措施）屬于可復(fù)議的具體行政行為。選項(xiàng)B（規(guī)范性文件）屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C（內(nèi)部處分決定）屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項(xiàng)D（民事調(diào)解）不屬于行政行為，不可復(fù)議，均不正確。33、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工食堂

B.外購貨物用于贈(zèng)送客戶

C.外購貨物用于投資

D.外購貨物用于集體福利

【答案】：D

解析：本題考察增值稅視同銷售行為的判斷。根據(jù)增值稅法規(guī)：①自產(chǎn)、委托加工貨物無論對(duì)內(nèi)（如集體福利、個(gè)人消費(fèi)）還是對(duì)外（如投資、分配、贈(zèng)送）均視同銷售；②外購貨物只有用于投資、分配、贈(zèng)送時(shí)才視同銷售，用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目（如簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目）不視同銷售。選項(xiàng)A中自產(chǎn)貨物用于職工食堂（集體福利）屬于視同銷售；選項(xiàng)B、C中外購貨物用于贈(zèng)送、投資均視同銷售；選項(xiàng)D中外購貨物用于集體福利不視同銷售，故正確答案為D。34、甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5‰。2022年末應(yīng)收賬款余額為1000萬元（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款100萬元，預(yù)計(jì)無法收回）；2023年實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為1200萬元。則甲公司2023年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.6

B.5

C.11

D.0

【答案】：A

解析：本題考察壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)納稅所得額調(diào)整規(guī)則：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款余額×計(jì)提比例-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備貸方余額。2023年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=1200×5‰=6萬元；2023年計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額=2022年末應(yīng)有余額（1000×5‰=5萬元）-實(shí)際發(fā)生壞賬損失5萬元=0萬元。因此，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提6-0=6萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接以壞賬損失沖減余額，未考慮年末應(yīng)有余額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地疊加了前期壞賬損失；選項(xiàng)D未考慮年末應(yīng)收賬款余額變化。35、企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本時(shí)，若物價(jià)持續(xù)上漲，會(huì)導(dǎo)致（）。

A.當(dāng)期利潤增加

B.當(dāng)期利潤減少

C.當(dāng)期存貨成本增加

D.當(dāng)期所得稅減少

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)上漲時(shí)，先購入的低單價(jià)存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本（發(fā)出存貨成本）降低，而收入不變，因此當(dāng)期利潤=收入-成本會(huì)增加（選項(xiàng)A正確，B錯(cuò)誤）。同時(shí)，利潤增加會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅增加（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)榘l(fā)出存貨成本降低，期末存貨成本（結(jié)存）因購入高價(jià)存貨而增加，但題目問的是“當(dāng)期”影響，即銷售成本的變化。因此正確答案為A。36、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

A.15日，30日

B.30日，15日

C.15日，15日

D.30日，30日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中存款賬戶報(bào)告的時(shí)限。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。因此，兩個(gè)時(shí)限均為15日，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于將兩個(gè)時(shí)限顛倒；選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于第一個(gè)時(shí)限按30日（錯(cuò)誤）、第二個(gè)按15日（正確）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于兩個(gè)時(shí)限均按30日（錯(cuò)誤）。37、某企業(yè)2023年度銷售收入為5000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。

A.20

B.24

C.30

D.40

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“實(shí)際發(fā)生額60%”與“銷售收入5‰”孰低原則。計(jì)算過程：40×60%=24萬元，5000×5‰=25萬元，取較低值24萬元，故B選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，直接按60%計(jì)算但未考慮收入5‰限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，混淆為僅按銷售收入5‰扣除；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除。38、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為500萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出65萬元，該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的職工福利費(fèi)為（）

A.65萬元

B.70萬元

C.500×14%=70萬元

D.不能扣除

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)稅前扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%（即500×14%=70萬元），實(shí)際發(fā)生額不超過限額的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生65萬元，小于限額70萬元，因此可全額扣除65萬元。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤（錯(cuò)誤原因：混淆了限額與實(shí)際扣除額的關(guān)系）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（職工福利費(fèi)未超過限額即可扣除），故答案為A。39、納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.停業(yè)登記

B.復(fù)業(yè)登記

C.變更稅務(wù)登記

D.注銷稅務(wù)登記

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中的注銷登記適用情形。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)且涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，需在原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)到遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（停業(yè)登記）適用于短期經(jīng)營中斷，與題目情形不符；選項(xiàng)B（復(fù)業(yè)登記）是停業(yè)期滿恢復(fù)經(jīng)營的程序；選項(xiàng)C（變更稅務(wù)登記）僅適用于不改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況。故正確答案為D。40、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，征稅行為屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，可申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，人事任免屬于內(nèi)部行政行為，不屬于行政復(fù)議范圍；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，需結(jié)合具體行政行為一并審查，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解屬于行政調(diào)解，不服可通過民事訴訟解決，不屬于行政復(fù)議范圍。41、根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物銷售款的當(dāng)天

C.貨物移送的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到貨款不必然產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)C貨物移送不等于貨物發(fā)出，通常指貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移，與預(yù)收貨款方式的納稅時(shí)點(diǎn)不同；選項(xiàng)D合同約定收款日期適用于賒銷方式，而非預(yù)收貨款。因此正確答案為A。42、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起多少日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記？（）

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A：15日通常是賬簿設(shè)置、納稅申報(bào)等其他涉稅事項(xiàng)的時(shí)限，非稅務(wù)登記時(shí)限；選項(xiàng)B：30日符合法定要求，B正確；選項(xiàng)C、D：60日、90日均超過法定時(shí)限，不符合規(guī)定。故正確答案為B。43、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰種類的是（）

A.拘役

B.罰款

C.罰金

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰種類知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)等；選項(xiàng)A（拘役）、C（罰金）、D（沒收財(cái)產(chǎn)）均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)依法作出，不屬于稅務(wù)行政處罰（稅務(wù)行政處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出）。因此正確答案為B。44、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為5000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。

A.20

B.24

C.30

D.40

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低。本題中，實(shí)際發(fā)生額40萬元的60%為24萬元，銷售收入5000萬元的5‰為25萬元，兩者取低者24萬元。因此正確答案為B。45、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等特殊貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期）。A選項(xiàng)符合一般貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；B選項(xiàng)收到貨款時(shí)通常僅確認(rèn)收入但未發(fā)生納稅義務(wù)；C選項(xiàng)合同約定收款日僅適用于特殊貨物；D選項(xiàng)“貨物移送”概念寬泛，與“發(fā)出貨物”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)則不符。故正確答案為A。46、某企業(yè)（一般納稅人）2023年10月銷售自產(chǎn)貨物并提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，貨物銷售額與運(yùn)輸服務(wù)收入分別核算。該貨物運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A（13%）適用于銷售一般貨物、加工修理修配勞務(wù)等；選項(xiàng)C（6%）適用于現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢等）；選項(xiàng)D（3%）為小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率。貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%稅率，故正確答案為B。47、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，當(dāng)年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元

A.9

B.12

C.15

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。計(jì)算：實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%=9萬元；銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬元。比較兩者，9萬元＜10萬元，因此可扣除9萬元。選項(xiàng)B（12萬）錯(cuò)誤，未按60%計(jì)算；選項(xiàng)C（15萬）錯(cuò)誤，超過最高限額；選項(xiàng)D（20萬）計(jì)算錯(cuò)誤。正確答案為A。48、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，屬于注銷稅務(wù)登記的范圍（《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定）；變更稅務(wù)登記適用于不改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的情況（如名稱、法定代表人等變更）；停業(yè)稅務(wù)登記適用于暫停經(jīng)營活動(dòng)的情形；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記適用于臨時(shí)外出經(jīng)營。因此正確答案為B。49、2023年度某居民企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的是（）。

A.超過年度利潤總額12%的部分，不得在當(dāng)年扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除

B.通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的捐贈(zèng)支出，需取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)方可扣除

C.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)，可全額在當(dāng)年扣除

D.當(dāng)年扣除的捐贈(zèng)支出超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后5個(gè)年度扣除

【答案】：B

解析：本題考察公益性捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅扣除規(guī)則。選項(xiàng)A：根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非“不得結(jié)轉(zhuǎn)”，故A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：通過公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)需取得公益性捐贈(zèng)票據(jù)作為扣除憑證，否則不得扣除，B正確；選項(xiàng)C：直接捐贈(zèng)（非通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門）不屬于公益性捐贈(zèng)，不得扣除，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)年度扣除，而非5年，D錯(cuò)誤。故正確答案為B。50、根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，下列支出中，屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房公積金

C.商業(yè)健康保險(xiǎn)

D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除知識(shí)點(diǎn)。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等六項(xiàng)，A選項(xiàng)子女教育支出屬于專項(xiàng)附加扣除；B選項(xiàng)住房公積金屬于“三險(xiǎn)一金”中的專項(xiàng)扣除；C選項(xiàng)商業(yè)健康保險(xiǎn)屬于其他扣除；D選項(xiàng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于專項(xiàng)扣除。故正確答案為A。51、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.吊銷稅務(wù)登記證

D.沒收違法所得并處罰金

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反稅收法律規(guī)范、尚未構(gòu)成犯罪的納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人實(shí)施的一種行政制裁。根據(jù)《行政處罰法》及《稅收征收管理法》等規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的種類包括：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）吊銷稅務(wù)行政許可證件（如稅務(wù)登記證、發(fā)票準(zhǔn)購證等）。選項(xiàng)A“罰金”屬于刑事處罰中的附加刑，由人民法院依法判處；選項(xiàng)B“拘役”屬于刑事處罰中的主刑，適用于犯罪行為；選項(xiàng)D“沒收違法所得并處罰金”同時(shí)包含行政處罰和刑事處罰的內(nèi)容，其中“沒收違法所得”屬于稅務(wù)行政處罰，但“罰金”屬于刑事處罰，因此D選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。選項(xiàng)C“吊銷稅務(wù)登記證”屬于稅務(wù)行政處罰的明確類型，因此正確答案為C。52、根據(jù)稅務(wù)登記管理規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.縣級(jí)以上國家稅務(wù)局（分局）

C.地方稅務(wù)局

D.縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)登記管理知識(shí)點(diǎn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局）；A選項(xiàng)國家稅務(wù)總局是最高稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，不直接負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記；B、C選項(xiàng)表述不全面，縣級(jí)以上國家稅務(wù)局（分局）和地方稅務(wù)局均屬于縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的組成部分，D選項(xiàng)更全面準(zhǔn)確。故正確答案為D。53、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額20%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)取得省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，方可按規(guī)定扣除

C.企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出

D.企業(yè)直接向某學(xué)校的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。選項(xiàng)B正確，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，需取得省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)方可扣除。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)扣除比例為年度利潤總額12%以內(nèi)（而非20%），超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，扣除順序應(yīng)為“先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出”（題目中順序相反）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接捐贈(zèng)（未通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上政府部門）不得稅前扣除，無論是否符合比例。54、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更登記。A選項(xiàng)15日為納稅申報(bào)期限；C、D選項(xiàng)60日、90日無此規(guī)定，屬于干擾項(xiàng)。55、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：選項(xiàng)A正確，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。56、根據(jù)稅收征管法規(guī)定，下列主體中無需辦理稅務(wù)登記的是（）。

A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

B.個(gè)體工商戶

C.國家機(jī)關(guān)

D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位均需辦理稅務(wù)登記。國家機(jī)關(guān)屬于非生產(chǎn)經(jīng)營主體，無需辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A、B、D均屬于稅務(wù)登記范圍，故錯(cuò)誤。57、根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于行政法規(guī)可以設(shè)定的行政許可的是（）。

A.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

B.有限自然資源開發(fā)利用的行政許可

C.直接涉及國家安全的行政許可

D.會(huì)計(jì)師資格證

【答案】：B

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)《行政許可法》規(guī)定，行政法規(guī)可以設(shè)定除由法律設(shè)定的行政許可事項(xiàng)以外的其他行政許可。選項(xiàng)B“有限自然資源開發(fā)利用的行政許可”屬于行政法規(guī)可設(shè)定范圍（此類事項(xiàng)屬于“尚未制定法律”的情形）；選項(xiàng)A“企業(yè)營業(yè)執(zhí)照”屬于法律保留事項(xiàng)（企業(yè)設(shè)立登記需由法律設(shè)定）；選項(xiàng)C“直接涉及國家安全的行政許可”屬于法律保留事項(xiàng)（涉及國家安全、公共安全等特定活動(dòng)需由法律設(shè)定）；選項(xiàng)D“會(huì)計(jì)師資格證”屬于國務(wù)院部門規(guī)章可設(shè)定的行政許可（資質(zhì)認(rèn)定類），行政法規(guī)不能設(shè)定。因此，選項(xiàng)B正確。58、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨的成本。下列關(guān)于該方法的表述中，正確的是（）。

A.計(jì)算結(jié)果較均衡，存貨成本介于先進(jìn)先出法和個(gè)別計(jì)價(jià)法之間

B.計(jì)算工作量較大，不適用于收發(fā)頻繁的企業(yè)

C.以假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出為前提

D.適用于物價(jià)波動(dòng)較大的情況

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法知識(shí)點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法的特點(diǎn)是：月末根據(jù)本月購入和期初存貨的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算發(fā)出成本，計(jì)算結(jié)果較均衡（因平滑了單價(jià)波動(dòng)），介于先進(jìn)先出法（物價(jià)波動(dòng)大時(shí)差異顯著）和個(gè)別計(jì)價(jià)法（極端精確但成本高）之間。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因其平時(shí)僅記錄數(shù)量，月末統(tǒng)一計(jì)算，工作量?。贿x項(xiàng)C錯(cuò)誤，這是“先進(jìn)先出法”的假設(shè)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，加權(quán)平均法本身就是為了平衡物價(jià)波動(dòng)，無論波動(dòng)大小均適用，并非“僅適用于波動(dòng)大”。故正確答案為A。59、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的表述中，正確的是（）

A.一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票（試點(diǎn)行業(yè)外）

C.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D.專用發(fā)票最高開票限額由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，無需納稅人申請(qǐng)

【答案】：A

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票使用管理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A正確，根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)等特殊主體除外）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人自2020年起試點(diǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票（如住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)等8個(gè)行業(yè)），但非試點(diǎn)行業(yè)仍需代開，題目未明確試點(diǎn)行業(yè)，默認(rèn)不可自開。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，若能重新取得合法有效專用發(fā)票可抵扣，否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，專用發(fā)票最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需納稅人主動(dòng)申請(qǐng)。60、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在稅前扣除的是？

A.合理的工資薪金支出

B.稅收滯納金

C.符合條件的公益性捐贈(zèng)支出（在年度利潤總額12%以內(nèi)）

D.銷售貨物的成本

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A可稅前扣除，合理工資薪金屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的支出；選項(xiàng)B不得扣除，稅收滯納金屬于行政性罰款，不符合稅前扣除規(guī)定；選項(xiàng)C可稅前扣除，公益性捐贈(zèng)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng)D可稅前扣除，銷售貨物成本屬于與收入直接相關(guān)的成本支出。61、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使企業(yè)當(dāng)期發(fā)出存貨的成本最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)發(fā)出成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出后，當(dāng)期發(fā)出存貨成本由早期低價(jià)存貨構(gòu)成，因此發(fā)出成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C的加權(quán)平均法（月末一次或移動(dòng)加權(quán)）按平均成本計(jì)算，發(fā)出成本介于先進(jìn)先出和后進(jìn)先出（已取消）之間；選項(xiàng)D個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本確認(rèn)，若未指定為早期低價(jià)存貨，無法保證發(fā)出成本最低。故正確答案為A。62、在物價(jià)持續(xù)上漲的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，某企業(yè)采用（）對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，從而使當(dāng)期利潤最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同計(jì)價(jià)方法下銷售成本和利潤不同：先進(jìn)先出法下，先購入的存貨成本較低，先發(fā)出的存貨按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，進(jìn)而當(dāng)期利潤最高；月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的是平均成本，銷售成本介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法（已取消）之間；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，適用于貴重商品，通常不會(huì)導(dǎo)致銷售成本最低。故正確答案為A。63、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，企業(yè)采用下列哪種存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期利潤最高？（）

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤的影響。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購入的低價(jià)存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本最低，從而利潤最高；月末/移動(dòng)加權(quán)平均法因采用平均成本，銷售成本高于先進(jìn)先出法；個(gè)別計(jì)價(jià)法需對(duì)應(yīng)具體存貨，適用范圍有限，通常不影響利潤排序。因此正確答案為A。64、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物的當(dāng)天

C.收到貨款的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，除生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B“收到貨物的當(dāng)天”與貨物未發(fā)出時(shí)的收款行為無關(guān)；選項(xiàng)C“收到貨款的當(dāng)天”僅在貨物發(fā)出前收到貨款時(shí)，不符合納稅義務(wù)確認(rèn)條件；選項(xiàng)D“合同約定的收款日期”適用于生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的特殊貨物，并非通常情況。故正確答案為A。65、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.拘役

B.罰金

C.停止出口退稅權(quán)

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰的種類。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。選項(xiàng)A“拘役”和選項(xiàng)B“罰金”、D“沒收財(cái)產(chǎn)”均屬于**刑事處罰**（拘役為主刑，罰金/沒收財(cái)產(chǎn)為附加刑）；選項(xiàng)C“停止出口退稅權(quán)”是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的行政處罰措施，符合題意。因此正確答案為C。66、某居民企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出120萬元，當(dāng)年計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金總額為600萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬元。

A.84

B.120

C.60

D.72

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。本題中工資薪金總額600萬元，扣除限額=600×14%=84萬元。實(shí)際發(fā)生120萬元超過限額，按限額扣除，因此正確答案為A。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，實(shí)際發(fā)生額超過限額不得全額扣除；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用10%）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)算基數(shù)錯(cuò)誤（誤用12%）。67、根據(jù)稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限。根據(jù)規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更。選項(xiàng)A（10日）常見于納稅申報(bào)期限，選項(xiàng)B（15日）為納稅期限或賬簿保管期限，選項(xiàng)D（60日）無法律依據(jù)，均錯(cuò)誤。68、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的個(gè)人行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象等）。B選項(xiàng)錯(cuò)誤（行政處分屬于內(nèi)部管理行為，不可復(fù)議）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（稅收規(guī)范性文件為抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（工作人員個(gè)人行為不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為，不可復(fù)議）。69、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記辦理時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)（B選項(xiàng)）申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常為納稅申報(bào)或發(fā)票領(lǐng)購期限；選項(xiàng)C（60日）、D（90日）無此規(guī)定。因此正確答案為B。70、某企業(yè)月初結(jié)存A材料100件，單價(jià)10元/件；本月購入A材料200件，單價(jià)12元/件；本月發(fā)出A材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，本月發(fā)出A材料的成本為（）。

A.1500元

B.1600元

C.1800元

D.1700元

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法下，先購入的存貨先發(fā)出。本月發(fā)出150件，需按月初結(jié)存的100件（單價(jià)10元）和本月購入的50件（單價(jià)12元）計(jì)價(jià)。計(jì)算：100×10+50×12=1000+600=1600元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按月初單價(jià)計(jì)算，未考慮本月購入部分）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（按本月購入單價(jià)全額計(jì)算，未考慮月初結(jié)存部分）；選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤（如100×10+60×12=1720元，與選項(xiàng)數(shù)值不符）。71、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記時(shí)限的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照或撤銷登記的，應(yīng)自被吊銷或撤銷之日起15日內(nèi)辦理注銷。選項(xiàng)A、C、D的時(shí)限均不符合規(guī)定，故正確答案為B。72、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

C.稅收保全措施的范圍包括納稅人的所有銀行存款

D.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】：C

解析：本題考察稅收保全措施的適用規(guī)則。選項(xiàng)A正確，稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（不適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）；選項(xiàng)B正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收保全措施的范圍包括納稅人的銀行存款、商品、貨物等，但不得包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；選項(xiàng)D正確，符合稅收征管法對(duì)稅收保全措施范圍的規(guī)定。73、下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的是（）

A.工資薪金所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.偶然所得

D.稿酬所得

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅稅率類型。工資薪金所得（A選項(xiàng)）屬于綜合所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（B選項(xiàng)）、偶然所得（C選項(xiàng)）均適用20%比例稅率；稿酬所得（D選項(xiàng)）雖屬于綜合所得，但適用20%比例稅率（減征30%）。因此正確答案為A。74、某縣稅務(wù)局稽查局對(duì)A企業(yè)作出罰款5000元的行政處罰，A企業(yè)不服擬申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，該企業(yè)應(yīng)向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。

A.該縣稅務(wù)局

B.該縣人民政府

C.市稅務(wù)局稽查局

D.省稅務(wù)局

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)則。對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。本案中稽查局的處罰決定，其所屬稅務(wù)局為該縣稅務(wù)局，故應(yīng)向該縣稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，縣政府非稽查局的直接上級(jí)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，市稅務(wù)局稽查局與縣稽查局非隸屬關(guān)系；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，省稅務(wù)局層級(jí)過高，超出復(fù)議管轄范圍。75、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處以（）的罰款

A.2000元以下

B.2000元以上1萬元以下

C.1萬元以上5萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下

【答案】：A

解析：本題考察稅收征管法納稅申報(bào)逾期處罰規(guī)則。根據(jù)《稅收征管法》第六十二條，納稅人未按期申報(bào)納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后，可處2000元以下罰款（A選項(xiàng)）；情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下（B選項(xiàng)）。題目未提及“情節(jié)嚴(yán)重”，故適用一般情況的“2000元以下”。選項(xiàng)C、D金額過高，不符合規(guī)定。因此正確答案為A。76、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買方索取發(fā)票時(shí)，按照購買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符”，A選項(xiàng)直接體現(xiàn)“開具與實(shí)際不符”，屬于典型虛開行為；B選項(xiàng)雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項(xiàng)拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項(xiàng)轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。77、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期

D.開具增值稅專用發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)A為直接收款方式或無約定分期收款的納稅義務(wù)時(shí)間；選項(xiàng)B通常對(duì)應(yīng)預(yù)收貨款方式（貨物發(fā)出時(shí)）或即時(shí)收款方式；選項(xiàng)D開具發(fā)票時(shí)間可能作為納稅義務(wù)發(fā)生的輔助條件，但非核心判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此正確答案為C。78、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議僅針對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）、行政處罰、行政許可等。選項(xiàng)B屬于抽象行政行為（稅收規(guī)范性文件），不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部行政行為（對(duì)工作人員的處分），不可復(fù)議；選項(xiàng)D屬于行政調(diào)解行為，不具有強(qiáng)制力，不可復(fù)議。故正確答案為A。79、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其工作人員作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策宣傳公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍僅限于具體行政行為。選項(xiàng)A“征稅行為”屬于具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)C“行政處分決定”屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項(xiàng)D“政策宣傳公告”不具有強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。因此正確答案為A。80、下列各項(xiàng)中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購買甲企業(yè)發(fā)票后，對(duì)外開具給乙企業(yè)

C.將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用

D.應(yīng)客戶要求，開具了與實(shí)際金額相符但改變了開具時(shí)間的發(fā)票

【答案】：A

解析：本題考察發(fā)票管理中虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票行為包括：有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為。A選項(xiàng)“為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”屬于典型的為他人虛開行為，符合虛開發(fā)票定義；B選項(xiàng)“購買甲企業(yè)發(fā)票對(duì)外開具”屬于非法轉(zhuǎn)借發(fā)票，不屬于虛開發(fā)票；C選項(xiàng)“將空白發(fā)票借給丙企業(yè)使用”屬于未按規(guī)定保管和使用發(fā)票，不符合虛開發(fā)票行為；D選項(xiàng)“改變開具時(shí)間但金額相符”屬于未按規(guī)定開具發(fā)票，不構(gòu)成虛開發(fā)票。因此正確答案為A。81、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.甲公司向乙公司銷售貨物，如實(shí)開具與實(shí)際交易金額相符的發(fā)票

B.丙公司為丁公司開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票

C.戊公司取得發(fā)票時(shí)，將“辦公用品”變更為“招待費(fèi)”報(bào)銷

D.己公司將閑置發(fā)票借給其他企業(yè)用于臨時(shí)經(jīng)營開具

【答案】：B

解析：本題考察虛開發(fā)票的界定。虛開發(fā)票包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹虛開，以及開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。A選項(xiàng)為合法合規(guī)開具；C選項(xiàng)屬于“未按規(guī)定開具發(fā)票”（而非虛開）；D選項(xiàng)屬于“轉(zhuǎn)借發(fā)票”（違法但不屬于“虛開”核心定義）。B選項(xiàng)開具與實(shí)際不符的發(fā)票屬于典型虛開行為。因此正確答案為B。82、下列關(guān)于稅務(wù)籌劃基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅率差異技術(shù)是指利用不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同稅種間的稅率差異進(jìn)行籌劃

B.稅收抵免技術(shù)是指通過合法利用稅收抵免政策直接減少應(yīng)納稅額

C.分劈技術(shù)是指通過合理分劈所得或財(cái)產(chǎn)，使稅負(fù)較高的部分向稅負(fù)較低的部分轉(zhuǎn)移

D.延期納稅技術(shù)是指通過推遲收入確認(rèn)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)稅款的時(shí)間價(jià)值，屬于直接節(jié)稅技術(shù)

【答案】：D

解析：本題考察稅務(wù)籌劃基本方法知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B、C正確：稅率差異技術(shù)、稅收抵免技術(shù)、分劈技術(shù)均為稅務(wù)籌劃的合法方法；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：延期納稅技術(shù)通過推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)稅款的時(shí)間價(jià)值，但并未直接減少應(yīng)納稅額，屬于“相對(duì)節(jié)稅技術(shù)”而非“直接節(jié)稅技術(shù)”，直接節(jié)稅技術(shù)如稅收優(yōu)惠、稅率差異等直接降低應(yīng)納稅額。83、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到全部貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物不屬于直接收款方式，納稅義務(wù)并非貨物發(fā)出即發(fā)生；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不以全部貨款收到為條件，僅需滿足收款時(shí)點(diǎn)；選項(xiàng)C正確，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期，無約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨物移送通常適用于視同銷售或分期收款等特定情形，非賒銷常規(guī)情形。84、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（含確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)等具體行政行為）

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如地方性稅收政策文件）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分（如降職、開除）

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定（如任命財(cái)務(wù)科長）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，正確答案為A。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括：（1）征稅行為（A屬于征稅行為，如確認(rèn)納稅主體、稅率、計(jì)稅依據(jù)等，可單獨(dú)復(fù)議）；（2）行政處罰（如罰款、沒收財(cái)物）；（3）行政許可、行政審批；（4）發(fā)票管理行為等。而B屬于抽象行政行為，需在對(duì)具體行政行為復(fù)議時(shí)一并申請(qǐng)審查，不可單獨(dú)復(fù)議；C、D屬于內(nèi)部行政行為（針對(duì)工作人員），不在復(fù)議范圍內(nèi)。因此，正確答案為A。85、某居民企業(yè)2023年度利潤總額為500萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)10萬元。假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，當(dāng)年允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。

A.210

B.200

C.10

D.60

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則，正確答案為B。根據(jù)企業(yè)所得稅法及政策，公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)為：（1）一般公益性捐贈(zèng)：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；（2）2021-2025年期間，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈(zèng)可全額扣除（不受12%比例限制）；（3）直接捐贈(zèng)不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)的200萬元捐贈(zèng)可全額扣除，直接捐贈(zèng)10萬元不得扣除，因此允許扣除金額為200萬元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤地將直接捐贈(zèng)計(jì)入；選項(xiàng)C僅扣除直接捐贈(zèng)，忽略可全額扣除的脫貧捐贈(zèng)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤按12%計(jì)算（500×12%=60），混淆了一般捐贈(zèng)與脫貧捐贈(zèng)政策。86、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年通過公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)貨幣資金150萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2023年公益性捐贈(zèng)的納稅調(diào)整金額為（）。

A.調(diào)增150萬元

B.調(diào)增170萬元

C.調(diào)增120萬元

D.調(diào)增0萬元

【答案】：D

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)范疇，不得扣除。本題中，向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)150萬元可全額扣除，直接捐贈(zèng)20萬元需調(diào)增，但題目問的是“公益性捐贈(zèng)”的納稅調(diào)整金額，即僅針對(duì)符合條件的公益性捐贈(zèng)，此處150萬元無需調(diào)整，故納稅調(diào)整金額為0萬元。因此正確答案為D。87、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入為1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）

A.5萬元

B.6萬元

C.10萬元

D.4萬元

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額按“實(shí)際發(fā)生額的60%”和“當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”孰低原則確定。本題中，實(shí)際發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，兩者取較低值5萬元。選項(xiàng)B誤將60%限額直接作為扣除額，未考慮銷售收入限額；選項(xiàng)C直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，忽略了扣除限額規(guī)定；選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤。因此正確答案為A。88、根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施不包括（）。

A.責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款

B.情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款

C.逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額

D.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處5000元以上5萬元以下的罰款

【答案】：D

解析：本題考察稅收征管法中納稅申報(bào)違規(guī)處理知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、B正確：根據(jù)征管法，納稅人未按期申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下罰款；選項(xiàng)C正確：逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：征管法對(duì)未按期申報(bào)的處罰僅針對(duì)單位處2000-1萬元罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的罰款無“5000元以上5萬元以下”的規(guī)定，此為混淆概念（如偷稅行為中對(duì)責(zé)任人的處罰）。89、下列關(guān)于個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除僅包括學(xué)歷教育支出，不包括學(xué)前教育支出

B.每個(gè)子女每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元，夫妻雙方可平均分?jǐn)?/p>

C.父母可選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除

D.子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除期限為子女滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前

【答案】：C

解析：本題考察個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除政策。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，子女教育專項(xiàng)附加扣除包括學(xué)前教育（年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前）和學(xué)歷教育（義務(wù)教育、高中階段、高等教育）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，每個(gè)子女每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元，而非800元。選項(xiàng)C正確，父母可選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可選擇雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，扣除期限為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月，并非僅到小學(xué)入學(xué)前。90、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，該方法會(huì)使（）。

A.期末存貨成本低于市價(jià)

B.發(fā)出存貨成本高于市價(jià)

C.當(dāng)期利潤高于加權(quán)平均法

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用低于加權(quán)平均法