畢業(yè)論文題目：商業(yè)銀行會計風險及防范措施研究摘要商業(yè)銀行是我國金融行業(yè)的重要組成部分，對我國金融行業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用，不但對社會融資有中介作用，對金融支付也有著相關的作用。商業(yè)銀行的發(fā)展能夠推動國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，對我國經(jīng)濟的發(fā)展有著重大的作用。如果保證商業(yè)銀行能夠在安全的環(huán)境中運營，避免外界金融風險對商業(yè)銀行造成金融風險，這些問題都十分值得被研究。本文前半部分對商業(yè)銀行的日常運營活動，尤其是會計工作的部分進行全面的研究和詳細地論述，然后對我國商業(yè)銀行運行的現(xiàn)狀以及商業(yè)銀行的會計工作當前所面臨的風險進行研究，最終針對存在的問題，提出合理的解決方案。希望通過這次論文的研究，能夠得出有效的經(jīng)營戰(zhàn)略，確保會計工作能夠正確規(guī)避金融風險，保障商業(yè)銀行能夠穩(wěn)定發(fā)展，有一個良好的發(fā)展環(huán)境，從而推動經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展目標。關鍵詞：商業(yè)銀行會計業(yè)務風險防范Abstract InChina'sfinancialindustry,commercialbanksareanimportantpartofit,notonlyassumetheintermediaryfunctionofsocialfinancingandfinancialpayment,butalsobeartheeconomicresponsibilityofpromotingtherapiddevelopmentofoureconomy,whichhasanimportantroleinpromotingandpromotingtherapiddevelopmentofourrealeconomy.Theseproblemsareworthstudyingifweensurethatcommercialbankscanoperateinasafeenvironmentandavoidthefinancialriskscausedbyexternalfinancialriskstocommercialbanks.Inthefirsthalfofthispaper,thedailyoperationactivitiesofcommercialbanks,especiallythepartofaccountingwork,arestudiedanddiscussedindetail.Thenwestudythecurrentsituationofcommercialbanksandthecurrentrisksfacedbytheaccountingworkofcommercialbanks,andfinallyputforwardreasonablesolutionstotheexistingproblems.Itishopedthatthroughtheresearchofthispaper,wecandrawaneffectivemanagementstrategytoensurethataccountingworkcancorrectlyavoidfinancialrisks,ensurethatcommercialbankscandevelopsteadilyandhaveagooddevelopmentenvironment,soastopromoteeconomicdevelopmentandachievethegoalofsustainableeconomicdevelopment.Keywords:CommercialbankAccountingbusinessRiskpreventio目錄TOC\o"1-3"\h\u102691引言 引言我國商業(yè)銀行是國家金融行業(yè)中的十分重要的一部分，不僅在社會融資和金融支付之間起著主要的連接作用，而且有推動國家經(jīng)濟發(fā)展的重要意義，發(fā)展好商業(yè)銀行有利于推動國家經(jīng)濟快速發(fā)展，能夠有一個穩(wěn)定的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，對經(jīng)濟有著很大的作用。所以，在商業(yè)銀行的發(fā)展過程中如何規(guī)避風險有很重要的意義，規(guī)避發(fā)展的風險，能夠確保商業(yè)銀行有一個良好的發(fā)展環(huán)境，能夠在穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境中，快速成長，從而為經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮作用。這是商業(yè)銀行發(fā)展的首要任務，也是很緊急的一個需要研究和解決的問題。本文前面的內容對商業(yè)銀行的日常會計工作以及面臨的風險進行全面的介紹，然后對我國目前商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀進行研究，同時研究問題出現(xiàn)的原因以及商業(yè)銀行發(fā)展的特點，最后針對這些問題提出合理的解決方案，確保商業(yè)銀行能夠穩(wěn)定發(fā)展，同時帶動經(jīng)濟的快速發(fā)展。本文結合商業(yè)銀行會計風險的相關研究理論，就如何進一步加強我國商業(yè)銀行會計風險防范和控制進行了積極探討和有益探索。

2.商業(yè)銀行及會計風險相關理論概述2.1商業(yè)銀行會計日常工作2.1.1商業(yè)銀行商業(yè)銀行是一個以盈利為目的，以多種金融負債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機構。一般的商業(yè)銀行沒有貨幣的發(fā)行權，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行的業(yè)務主要集中在經(jīng)營存款和貸款(放款)業(yè)務，即以較低的利率借入存款，以較高的利率放出貸款，存貸款之間的利差就是商業(yè)銀行的主要利潤。2.1.2商業(yè)銀行會計日常工作主要的商業(yè)銀行會計日常工作涵蓋了以下內容：對商業(yè)銀行各項業(yè)務進行核算；對商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展進行預測；對商業(yè)銀行日常經(jīng)營進行審核等等。商業(yè)銀行會計的內部控制活動既能提升客戶和銀行自身資金的安全性，又能讓會計信息更為準確、可靠，真實；可以為商業(yè)銀行發(fā)展提供保障等。盡管會計工作所涵蓋的內容多種多樣，但對會計工作實施監(jiān)督是會計工作的重中之重，不可或缺?，F(xiàn)階段，由于受到各種客觀因素的影響，商業(yè)銀行會計監(jiān)督工作開展的不是很好。從發(fā)展的角度來看，會計監(jiān)督工作也應隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而向前發(fā)展，但是由于這些因素的影響，商業(yè)銀行會計監(jiān)督工作非但沒有取得一定的進步，而且呈現(xiàn)出一種退化的態(tài)勢，而且這種態(tài)勢還愈發(fā)明顯。商業(yè)銀行運營與發(fā)展，每天都會遇到各種各樣的風險，但是對商業(yè)銀行產(chǎn)生最大威脅的還是會計操作風險。究其原因主要是商業(yè)銀行的所有業(yè)務及運營或多或少的與會計產(chǎn)生一定的交集，會計工作深入到商業(yè)銀行的各個方面、各個層次，無論深度還是廣度都非常大。2.1.3商業(yè)銀行會計特征商業(yè)銀行會計除具有會計行業(yè)核算要素的普遍共性特性外，還具有其他會計行業(yè)所不具備的個性特征，主要表現(xiàn)為：第一，商業(yè)銀行會計具有對客觀經(jīng)濟活動進行核算和反映的特征。商業(yè)銀行絕大多數(shù)業(yè)務都是建立在國民經(jīng)濟活動基礎之上的，因此其主要對宏觀經(jīng)濟活動進行內外部核算，是一種對客戶經(jīng)濟活動進行綜合反映的特殊功能；第二，商業(yè)銀行會計具有核算和業(yè)務處理同步進行的特征。貨幣資金的增多還是減少是商業(yè)銀行業(yè)務活動的結果，這一活動結果會在會計賬簿上和會計憑證中得到反映并進行核算，同時，對于業(yè)務的核算手續(xù)，商業(yè)銀行會將其歸并到會計核算方法之內，實現(xiàn)兩者的有機結合與統(tǒng)一；第三，商業(yè)銀行會計還具有服務及時性與綜合性特征。2.2商業(yè)銀行會計風險2.2.1商業(yè)銀行會計風險商業(yè)銀行會計風險，就是金融機構在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。而商業(yè)銀行會計業(yè)務風險則是指由于會計信息問題而造成的一系列風險或損失。由于商業(yè)銀行所面臨的內外部環(huán)境各不相同，因此商業(yè)銀行的會計業(yè)務風險也形式各異：有因為會計業(yè)務核算失誤而造成的決策失誤風險；也有因會計業(yè)務核算信息缺失導致的決策不準確風險；還有因商業(yè)銀行內部環(huán)境和外部環(huán)境變化而產(chǎn)生的銀行聲譽或資金損失風險等等。如果從銀行業(yè)總體來說，銀行業(yè)風險主要指由于某些因素的影響，使銀行系統(tǒng)出現(xiàn)混亂、不穩(wěn)定的可能性。由于銀行業(yè)深入到我國經(jīng)濟發(fā)展的各個部門、各個層次、各個領域，發(fā)揮著為國家社會宏觀經(jīng)濟供血、造血的重要功能，因此銀行業(yè)風險發(fā)生，不但對銀行業(yè)自身運營和發(fā)展造成不良影響，而且也會對社會經(jīng)濟總體健康穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響，比如：會出現(xiàn)物價上漲、就業(yè)機會減少、社會生產(chǎn)與投資萎縮，進出口停滯等等不良現(xiàn)象，對宏觀經(jīng)濟的各個方面都產(chǎn)生影響。2.2.2完善銀行會計核算和監(jiān)督工作減少商業(yè)銀行風險，就要從銀行會計日常業(yè)務核算抓起，建立監(jiān)督機制，開展商業(yè)銀行會計的記錄與監(jiān)督工作，從以下方面來進行。一是嚴格記錄會計核算與監(jiān)督，要求及時處理各種會計賬務，準確運用各種會計科目，真實完整進行會計核算信息的填寫匯報；二是嚴格審核各種憑證、金額和手續(xù)，要求手續(xù)完備、金額正確、憑證合法；三是嚴格審核結算票據(jù)的背書、印簽和日期；四是編制各種機制憑證并對其進行匯總，進行賬簿登記等[1]。總之，要全面開展對商業(yè)銀行會計的核算與監(jiān)督工作，使各種會計相關業(yè)務、信息都合乎規(guī)范，不容出錯。2.3商業(yè)銀行會計風險特性表現(xiàn)商業(yè)銀行會計風險特性主要表現(xiàn)為以下三個方面：2.3.1商業(yè)銀行會計風險的內生性絕大多數(shù)商業(yè)銀行會計風險都是由于銀行內部原因引起的，只有極個別會計風險是由于外部原因造成的，因此說商業(yè)銀行會計風險具有內生性。要想有效防范控制商業(yè)銀行的會計風險，那么就要對商業(yè)銀行的治理結構、信息傳輸與反饋以及業(yè)務流程等進行合理的治理、規(guī)范和提升，同時也要對商業(yè)銀行所面對的信用風險與市場風險進行一定的了解和掌握，盡量避免這些風險的發(fā)生；2.3.2商業(yè)銀行會計風險的復雜性和隱蔽性商業(yè)銀行會計風險貫穿于商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理的全過程，涉及到商業(yè)銀行各個部門、各個層次以及業(yè)務的各個流程，并且商業(yè)銀行會計風險會隨著商業(yè)銀行部門、層次及業(yè)務流程的變化而呈現(xiàn)不同的會計風險形式，而這些風險中會計從業(yè)人員是其中的關鍵所在，發(fā)揮著舉足輕重的作用。商業(yè)銀行會計活動通過會計的人為操作，將使商業(yè)銀行所面臨的會計風險更具隱蔽性，對于風險的追蹤與數(shù)字的衡量將更加困難，復雜。這同時也證明了商業(yè)銀行不同的會計風險要用不同的方法來對待、處理，以往的那種以不變應萬變的方法已經(jīng)不適應商業(yè)銀行會計風險的計量和識別，必須進行大膽的革新與創(chuàng)造；2.3.3商業(yè)銀行會計風險的不對稱性商業(yè)銀行的會計風險與一般經(jīng)濟行為風險有著根本性的不同。一般經(jīng)濟行為風險具有投資收益率，而商業(yè)銀行會計風險只是潛在的損失，而沒有投資收益率。比如說，在商業(yè)銀行貸款過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶的信用等級不是很高，這有可能造成商業(yè)銀行的潛在損失，為此要求客戶承擔較高的利率來實現(xiàn)對自身潛在損失的彌補，從理論上來說是可行的，但是在現(xiàn)實會計操作過程中，這種情況是不可能發(fā)生的，商業(yè)銀行所面臨的會計風險是不可規(guī)避的，兩者之間是不對稱的。3.商業(yè)銀行會計風險成因3.1會計信息失真，法律法規(guī)不健全3.1.1會計信息失真從資本充足率計算方式來看，與國際標準相比會發(fā)現(xiàn)我國商業(yè)銀行資本充足率計算方式還不正規(guī)。國際標準在計算資本充足率時不對準備金進行計算，而我國商業(yè)銀行都把準備金納入大資本充足率的計算當中，并作為附屬資本來運用。這種資本充足率計算方式使得商業(yè)銀行的資本充足率得到了大幅提升，致使銀行會計信息被高估、信息失真，不能對銀行的實際情況進行有效的反映，無形中增大了商業(yè)銀行所面臨風險可能性；從商業(yè)銀行資產(chǎn)質量來看，我國商業(yè)銀行的資產(chǎn)質量普遍偏低。在商業(yè)銀行實際運營過程中，銀行會計信息使用者往往會采用擴大貸款基數(shù)的方法來提升銀行資產(chǎn)質量，致使貸款發(fā)放不但盲目而且數(shù)量過多；不但沒有使不良資產(chǎn)率得到有效降低，而且還對會計信息真實性進行了掩蓋；不但使銀行貸款及風險現(xiàn)狀得不到準確反映，而且也是銀行會計業(yè)務面臨著諸多風險；從會計信息存儲來看，我國商業(yè)銀行對會計業(yè)務及信息還不能進行信息化管理。致使商業(yè)銀行會計信息占用并浪費了大量資源，使會計成本無形中得到大幅增加，而且會計信息失誤頻發(fā)，致使商業(yè)銀行的經(jīng)營效率大幅下降，也造成了會計信息存儲與記錄的缺失，數(shù)據(jù)倉庫混亂不堪，致使商業(yè)銀行會計面臨的風險無限增大。3.1.2法律法規(guī)不健全會計制度構建來看，由于我國會計制度發(fā)展較晚，因此商業(yè)銀行會計制度也還不完善，還存在諸多漏洞；從會計法律依據(jù)來看，商業(yè)銀行會計工作的相關法律法規(guī)還不健全，國家還沒有構建一個統(tǒng)一可行的法律法規(guī)，沒有對會計違規(guī)、違法行為進行明確界定，也沒有對會計違規(guī)、違法后所承擔責任進行明確界定，在加上國家還沒有致使實踐中對于商業(yè)銀行會計工作的監(jiān)督檢查無法可依、無據(jù)可循，致使會計行業(yè)數(shù)據(jù)造假蔚然成風，使商業(yè)銀行會計面臨的風險無限增大。3.1.3會計操作中的制度建設問題以案例進行研究，1月1日，A銀行以票面利率向客戶發(fā)放了為期兩年的200萬美元貸款10%,季度利息；實際利率和票面利率一致，貸款每隔半年需進行減值登記，貸款利息每隔三個季度的月末確認當期利息收入，金額為50000元，年末是需進行單一減值準備，核算本年度減值金額20萬。次年第一季度月末，客戶收到20000元利息，則6月30和9月30便不會獲取利息。二季度末，貸款減值，并未持續(xù)減值損失，12月31日，由于客戶的財務困難，貸款到期，A行沒有收到貸款。預計未來貸款金額為100萬66.5萬元，300元。明年1月10日，經(jīng)過咨詢，分公司從客戶收到70萬，A銀行登記的錯誤賬務：（單位：萬元）：1）當年1月1日發(fā)放貸款：借：貸款—本金200貸：吸收存款2002）當年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息：借：應收利息5貸：利息收入5借：吸收存款5貸：應收利息53）下一年3月30日，從客戶收到利息2萬元：借：吸收存款2貸：貸款—已減值2會計核算上只考慮到季度利息，沒有納入減值損失，根源是銀行未能獲取資產(chǎn)減值依據(jù)，換言之，對貸款予以確認后，貸款對銀行之后現(xiàn)金流會產(chǎn)生影響，但是銀行并未認識到該點，沒有做出客觀公正的測量。在A銀行實際業(yè)務處理中，主要是對于該貸款的利息收入情況進行確認，但是并沒有進行貸款資產(chǎn)減值的損失確認，在未來時期，如果該客戶發(fā)生經(jīng)營困難，導致資金鏈斷裂，很可能會無法償還貸款。而在這一過程中，相關會計運營操作風險管理制度并沒有發(fā)揮應有的作用，沒有要求經(jīng)辦會計業(yè)務人員對該貸款項目進行資產(chǎn)減值損失的確認，無法及時的發(fā)現(xiàn)該客戶實際還款問題。事實上，從A銀行的會計運營操作風險管理制度情況來看，有著很多缺陷都是受到其整體會計運營制度限制所造成的。例如當前A銀行的會計運營制度中，很少有風險管理制度的主動參與，在正常的會計運營業(yè)務流程中，無需會計運營風險管理制度的監(jiān)管就可順利實施，這就是一個很大的漏洞。表明當前A銀行日照分行在會計運營操作風險管理制度方面還處于一種被動式的風險管理狀態(tài)，而不是主動式的風險管理。在操作因素方面，受到新舊會計制度更換的影響，一些會計準則和業(yè)務流程環(huán)節(jié)受到了很大的影響，在當前A銀行日照分行的部分業(yè)務流程中，也報漏出了會計規(guī)范轉變方面的不足。隨著新會計制度的執(zhí)行，A銀行制定了全新的會計運營操作規(guī)范，也優(yōu)化了一些業(yè)務流程，但是仍舊沒有完全改變，一些現(xiàn)有的業(yè)務流程和操作規(guī)范中，有著舊會計準則的影子，沒有及時進行改變。這一問題也反映在了A銀行的會計運營業(yè)務操作流程中，從而會產(chǎn)生相應的操作風險。3.2外部政策環(huán)境不完善，內控制度缺失監(jiān)管不力3.2.1外部政策環(huán)境不完善從會計外部政策環(huán)境來看，我國商業(yè)銀行會計技術和模式還不完善，主要是因為我國新的會計制度頒布的時間相對較晚等外部政策環(huán)境不完善造成的，因此，商業(yè)銀行財務管理過程中還存在著諸多問題與缺陷。比如，有很多商業(yè)銀行至今仍然沿用著已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展需要的、舊的、傳統(tǒng)的會計管理模式等等。商業(yè)銀行不但是傳統(tǒng)的儲蓄和貸款業(yè)務的中介場所，更是一家自負盈虧的企業(yè)，再使用傳統(tǒng)的會計制度對于商業(yè)銀行來說已經(jīng)不相適宜了，已經(jīng)嚴重阻礙了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。為此，商業(yè)銀行要對會計人員的思維模式進行轉換，積極探索和研究適應新形勢下的商業(yè)銀行會計模式和技術，使其更加科學，合理及實用，從而滿足商業(yè)銀行會計工作持續(xù)發(fā)展的要求。3.2.2內控制度缺失監(jiān)管不力從會計內控制度來看，我國商業(yè)銀行會計內控制度缺失，還不健全、還不完善。商業(yè)銀行的業(yè)務涵蓋了存款貸款、轉賬匯款以及進行外匯兌換等更方面內容。商業(yè)銀行的業(yè)務既不同于其他行業(yè)的資金周轉和循環(huán)，也不同于其他經(jīng)營活動貨幣的單一流向，它是各個部門金融活動的綜合體，它們是彼此獨立，分開的。目前，我國商業(yè)銀行會計核算制度無論從技術上還是從精力上還不能將全部的會計活動都納入到會計監(jiān)管范圍之內，致使會計內部監(jiān)管存在著區(qū)域差異及層次差異等現(xiàn)象。當今世界經(jīng)濟全球化、貿(mào)易多邊化趨勢日益明顯，我國社會經(jīng)濟改革持續(xù)推進，社會主義市場經(jīng)濟體制越來越完善，商業(yè)銀行所面臨的內外部環(huán)境發(fā)生了根本性轉變，人民幣逐漸向著全球化，匯率化邁進，致使商業(yè)銀行的不公平競爭、市場監(jiān)管不力等各種弊端不斷暴露，只注重對市場份額的搶占，而忽略了會計風險的控制和監(jiān)管，致使商業(yè)銀行所面臨的會計核算風險越來越大。3.3會計人員業(yè)務素質不高3.3.1會計隊伍建設比較滯后我國商業(yè)銀行的會計隊伍建設還比較滯后，會計人員的業(yè)務素質也不是很高，很多會計都身兼多職，這就使得他們對會計業(yè)務往往會越權處理，從而使得商業(yè)銀行資金使用狀況不為更多投資主體所了解，無形中增大了商業(yè)銀行所面臨的會計核算風險。商業(yè)銀行管理機制的不健全、不完善導致了會計核算機制的缺失。從理論角度來說，商業(yè)銀行會計核算體系無論是在過去的手工記賬時代還是在現(xiàn)今的電算化時代，它都是非常健全的，完善的，而且彼此之間能夠相互牽制、相互監(jiān)督；可是從現(xiàn)實角度來看，由于商業(yè)銀行業(yè)務的拓展、各種新技術、新手段的運用以及商業(yè)銀行自身不斷進步與發(fā)展，讓本就復雜的會計核算環(huán)境變得越來越復雜，致使絕大多數(shù)商業(yè)銀行會計業(yè)務發(fā)展速度遠遠超過其內部控制機制的發(fā)展速度，因此商業(yè)銀行存在會計核算逆向操作、越權操作現(xiàn)象。3.3.2會計從業(yè)人員缺乏法律意識商業(yè)銀行會計風險與會計從業(yè)人員的法律意識、責任意識密切相關。從業(yè)人員法律意識強，責任意識強，那么商業(yè)銀行所面臨的會計風險就小；從業(yè)人員法律意識淡薄、責任意識弱，那么商業(yè)銀行所面臨的會計風險就大[3]。3.3.3內部控制與會計業(yè)務脫軌盡管各個商業(yè)銀行的內部會計控制體系、制度都很健全，很完善，但是絕大多數(shù)銀行都把它當做整章建制來看待，主要用來對銀行業(yè)務進行稽查、事后監(jiān)督或對管理層進行監(jiān)督，很少將它與會計從業(yè)人員聯(lián)系起來，使得會計內部控制與會計業(yè)務出現(xiàn)嚴重脫軌現(xiàn)象，致使商業(yè)銀行所面臨的會計風險增大；另外，我國商業(yè)銀行中，對于會計內部控制監(jiān)督的評價體系進行構建和完善的還寥寥無幾，即使對事后監(jiān)督體系進行了構建，也不是很科學，很完善，只能對某些具體的業(yè)務進行監(jiān)督，而不能對商業(yè)銀行整個會計業(yè)務進行監(jiān)督與檢查。由于商業(yè)銀行缺乏行之有效的、科學的、合理的內部會計控制制度，從而對會計風險也無法進行真正的控制，致使商業(yè)銀行所面臨的會計控制風險增大；此外，從人才資源角度來看，商業(yè)銀行的日常運營以及未來發(fā)展都離不開人才資源的支持與幫助，而專業(yè)性風險控制管理人才對商業(yè)銀行的發(fā)展幫助更大?？删湍壳扒闆r來看，我國商業(yè)銀行還缺少對風險進行管理的專業(yè)人才。這不但使得商業(yè)銀行所面臨的風險越來越大，而且也使得商業(yè)銀行未來發(fā)展面臨著諸多困難與阻礙。3.4全面風險監(jiān)管理念的缺失商業(yè)銀行風險管理、控制的重心主要放在了信用風險管理上，而對其他風險的管理與控制選擇了忽略，致使商業(yè)銀行全面風險管理控制還存在缺陷與漏洞。3.4.1風險管理控制存在缺陷與漏洞風險管理控制存在缺陷與漏洞主要表現(xiàn)為：商業(yè)銀行全面風險管理體系還沒有得到有效構建，既未能進行全面風險管理部門的組建，也未能進行全面風險管理崗位的設置，因此商業(yè)銀行在進行全面風險管理時，商業(yè)銀行的各個部門往往分頭行動，各自進行風險的管理，致使風險管理工作較為分散，不全面，起到的效果有限；商業(yè)銀行全面風險防范控制體系也沒有得到有效構建，致使商業(yè)銀行的全面風險管理工作不能深入到現(xiàn)實業(yè)務中去，形同虛設，發(fā)揮不出其應有的作用；商業(yè)銀行的全面風險管理意識還沒有形成，從商業(yè)銀行內部對風險管理的重視程度來看，商業(yè)銀行職員級別越低（普通員工），對商業(yè)銀行全面風險管理重視度就越低，職員級別越高（高層管理人員），對商業(yè)銀行全面風險管理重視程度也越高，廣大員工的管理理念、管理意識還未能生成；對于商業(yè)銀行全面風險管理與商業(yè)銀行發(fā)展的密切關系內部職員缺乏必要的認識、理解，致使商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展與全面風險管理工作相互脫節(jié)，不能有效融合，使商業(yè)銀行面對的全面風險增大。同時，商業(yè)銀行對全面風險的監(jiān)管也存在內容缺失與力度不大等問題。比如，商業(yè)銀行將貸款分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款與損失貸款五個層級，而商業(yè)銀行會計核算中卻將業(yè)務核算分為四個層級，致使兩者之間存在較大的漏洞與缺陷，在商業(yè)銀行的發(fā)展中有待于進一步解決和完善。3.4.2商業(yè)銀行會計具體操作性標準缺失從商業(yè)銀行會計活動的現(xiàn)實情況來看，商業(yè)銀行的會計活動主要集中在對前臺核算部門的記賬、算賬和報賬的復核與檢查清算之上，主要是對資金清算與重要事項等業(yè)務環(huán)節(jié)所面臨的風險進行重點的檢查，但是由于具體操作性標準的缺失，因此對這些風險點的監(jiān)督也很乏力，效果不是很好。比如，這種事后重點監(jiān)督工作是建立在對商業(yè)銀行前臺會計業(yè)務活動全面核查的基礎之上，因此對于憑證等要素的核查不但需要大把大把的時間，而且還要大把大把的精力，致使對商業(yè)一會會計業(yè)務的風險深入分析能力欠缺，從而使得商業(yè)銀行面臨較大的風險。此外，我國商業(yè)銀行全面風險管理體系有待于進一步完善和優(yōu)化。要加大對商業(yè)銀行資產(chǎn)組合管理模式、業(yè)務的信息化的構建與完善，使商業(yè)銀行的資產(chǎn)組合管理工作更加完整，更加便捷。

4.商業(yè)銀行會計風險防范的措施商業(yè)銀行會計風險防范措施必須建立在對我國商業(yè)銀行會計風險管理現(xiàn)狀、成因及特點有效了解與掌握的基礎之上，依據(jù)我國經(jīng)濟、社會發(fā)展實際國情從商業(yè)銀行會計內部控制制度評價體系、監(jiān)督體系構建與完善入手，并注重對我國商業(yè)銀行會計從業(yè)人員的素質和規(guī)范化的業(yè)務流程的培訓與提升，從而有效對商業(yè)銀行的會計風險進行防范與控制。4.1構建和完善商業(yè)銀行會計內部控制制度和評價體系4.1.1商業(yè)銀行會計內部控制制度構建與完善在商業(yè)銀行內控五要素中，對控制活動進行完善、對控制活動執(zhí)行力進行強化是其中最為關鍵、最為核心的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行對其所面臨的內部與外部風險要有正確的認知和明確，在對市場業(yè)務、份額以及效益進行積極追求、拓展與提升的同時，注重對其所面臨的風險因素的降低與有效規(guī)避，對行之有效的、科學合理的會計內部控制制度進行構建和完善，從而為商業(yè)銀行的健康、穩(wěn)定及持久發(fā)展提供充足的保障。在進行商業(yè)銀行會計內部控制制度制定時，既要對內部員工的需求進行考慮，又要對商業(yè)銀行業(yè)務市場開展及份額戰(zhàn)略進行考慮，使之達到既能讓員工樂意接受、真心遵守，又對正常的業(yè)務流程開展不造成影響，還能夠進行人性化管理的效果。在進行商業(yè)銀行會計風險控制制度構建的同時，還要對其進行持續(xù)不斷的優(yōu)化和完善，讓其隨著商業(yè)銀行業(yè)務多樣性的變化而隨之變化，在我國新會計準則的基礎上借鑒國際銀行先進會計控制經(jīng)驗，對商業(yè)銀行會計內部控制制度進行構建，要注重對新的操作模式的引入，對風險因素進行全面細致分析，并對其進行實時更新、完善；4.1.2商業(yè)銀行會計內控監(jiān)督評價體系進行構建與完善商業(yè)銀行會計內控監(jiān)督評價體系在對其進行構建時，要確保崗位的全覆蓋，確保風險發(fā)現(xiàn)的及時性以及處理控制的及時性。同時，還要注重對會計內控監(jiān)督評價體系的規(guī)范性、嚴謹性，通過綜合風險防范方法的運用實現(xiàn)對商業(yè)銀行業(yè)務流程的監(jiān)控與把握，從而使商業(yè)銀行業(yè)務的核算更為合乎法律法規(guī)。商業(yè)銀行在實現(xiàn)經(jīng)營目標的同時，也會面臨著市場風險、會計風險、流動性風險以及操作性風險等諸多風險，并呈現(xiàn)越來越多的趨勢。在此大環(huán)境背景下，各地商業(yè)銀行對此已經(jīng)有了充分的防范意識，并為此付出了極大的努力，進行了大量工作，使商業(yè)銀行內部控制和風險防范能力得到了大幅提升，推動了商業(yè)銀行規(guī)范性、可持續(xù)性發(fā)展。4.1.3健全和完善會計操作中的制度建設針對案例A銀行會計運營操作風險管理制度不健全的問題，A銀行相關主管人員以及風險管理部門應當提高重視，積極針對當前其會計運營操作風險管理制度中的不足之處進行改正。例如在風險識別制度方面，當前A銀行的會計運營操作風險識別制度整體上來說是一種被動式的管理制度，沒有主動的去發(fā)現(xiàn)和分析其會計運營業(yè)務流程中的一些問題以及可能出現(xiàn)的問題。特別是在會計運營業(yè)務基礎方面，受到新舊會計制度更替的影響，A銀行日照分行許多相關的會計運營業(yè)務流程都需要進行調整，特別是在資產(chǎn)減值計提方面，需要依據(jù)新的會計基礎及時進行資產(chǎn)減值損失的確認，必要時還應當進行資產(chǎn)減值測試。因而在健全會計運營操作風險管理制度中，應當重點考慮這一問題，從風險管理和監(jiān)管的角度入手，明確會計運營業(yè)務流程中應當遵守的行為規(guī)范，嚴格執(zhí)行新的會計準則，對于原有業(yè)務流程中不適用的會計業(yè)務操作流程應當及時進行改進。在健全會計運營操作風險管理制度中，本質上而言就是通過制度的規(guī)范，來促使會計運營操作風險管理活動從被動轉化為主動，由之前的出現(xiàn)問題、解決問題轉化為主動發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。對于A銀行日照分行當前的會計運營操作風險管理制度來說，需要更加細化的規(guī)定相關風險管理人員的行為準則，明確風險管理人員的職責范圍，結合相關的績效考核制度，來提升風險管理人員的積極性。A銀行會計運營操作風險管理需嚴格推行監(jiān)管規(guī)定，合理創(chuàng)新內部管理制度，帶動全面風險管理的落實。在這一過程中，除去內部控制審核環(huán)節(jié)之外，其他環(huán)節(jié)均有會計運營業(yè)務部門承擔，而內部控制審核環(huán)節(jié)由內部控制部門承擔。也就是說，這種環(huán)節(jié)路程是橫跨于會計運營業(yè)務部門和內部控制部門之間的。為了提高業(yè)務運行效率，在登記票據(jù)后，應當借助于信息系統(tǒng)和會計電算化系統(tǒng)，將相關的票據(jù)信息和相關資料反饋至內部控制部門，由內部控制部門進行實時審核，借助于信息管理系統(tǒng)和內部控制信息管理系統(tǒng)，快速的對業(yè)務情況進行審核，經(jīng)過審核通過后，反饋至會計運營業(yè)務部門，繼續(xù)進入下一業(yè)務環(huán)節(jié)。提升專業(yè)管理委員會應有的職能，帶動銀行建設好風險文化，逐步優(yōu)化A行貸款質量，形成兩級綜合風險管理委員會，創(chuàng)辦包含六大風險的管理架構，落實“全業(yè)務、全流程、全面參與”的管理理念，形成相應的風險管理機制。逐步落實風險管理機制，穩(wěn)步增強風險監(jiān)控水平。合理規(guī)避并縮減銀行操作風險產(chǎn)生的概率，增強會計操作效率，提升經(jīng)濟效益。4.2構建和完善商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督體系我國部分商業(yè)銀行基層會計風險監(jiān)督體系建設還不健全，還存在諸多問題和缺陷，為此商業(yè)銀行總部通過選派經(jīng)驗豐富專家下基層的方式對這些基層會計工作進行指導和培訓，并通過舉辦規(guī)范化會計活動大賽等形式對商業(yè)銀行基層會計風險監(jiān)督體系進行構建完善，使商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督效率大幅提升。4.2.1在進行具體操作時識別風險在進行具體操作時，通過多種方法的運用，對商業(yè)銀行會計操作風險進行有效識別，通過多種方法的運用，對商業(yè)銀行會計業(yè)務、損失事件的緣由以及操作風險成因等進行追根溯源，深入研究。從商業(yè)銀行內控監(jiān)督部門來說，要對會計內控制度的落實情況、執(zhí)行情況及執(zhí)行效果進行定期檢驗核查，對于不合理的地方一經(jīng)發(fā)現(xiàn)立即修改。4.2.2發(fā)揮出審計、紀檢以及稽核等部門的優(yōu)勢在進行商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督體系構建和完善過程中，要注重發(fā)揮出審計、紀檢以及稽核等部門的優(yōu)勢，讓他們緊密配合、團結協(xié)作、提升對會計風險監(jiān)督的強度，并讓其獨立性、權威性功能得到充分發(fā)揮，從而實現(xiàn)對商業(yè)銀行會計業(yè)務各個層面、各個領域的業(yè)務進行有效的監(jiān)控。不但要做到事前與事后的有效監(jiān)督，而且還要保證會計風險監(jiān)管制度的有效落實和執(zhí)行。4.2.3監(jiān)管部門要進行定期和不定期抽檢商業(yè)銀行的監(jiān)管部門要通過定期和不定期抽檢方式的運用，對商業(yè)銀行會計可能出現(xiàn)的問題進行檢查。在進行抽檢檢查時，并注重對基層支行和網(wǎng)點的抽查數(shù)量與力度。對于那些違法了內部會計風險內控制度的基層分行，要對他們進行嚴肅處理，并對其下達整改通令，明確責任，對整改進行回訪，使問題得以徹底有效解決；還要加大對會計信息失真弄虛作假等行為的處罰力度，使會計稽查核算的有效性得到較大提升，會計信息造假等現(xiàn)象大幅降低，從而有效規(guī)避商業(yè)銀行所面臨的會計風險，促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展。4.3全面提升商業(yè)銀行會計從業(yè)人員素質4.3.1提升商業(yè)銀行會計從業(yè)人員素質對商業(yè)銀行會計從業(yè)人員進行素質提升，可從以下兩方面來進行：一方面，適當提升商業(yè)銀行會計從業(yè)人員的準入門檻，只有政治素質過硬、組織能力過強、道德情操高尚、專業(yè)知識豐富、專業(yè)技能突出的人員才能進入到商業(yè)銀行會計隊伍中來，而對不符合要求的人員堅決不讓其進入到會計行業(yè)中來；另一方面，對商業(yè)銀行的會計從業(yè)人員開展崗前、崗中和崗后培訓。這一培訓要針對會計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)來展開，要注重對會計從業(yè)人員自覺遵守相關職業(yè)制度的實用性的培訓，并讓他們在工作學習中注重自我學習，從而使他們的職業(yè)道德敏感度和業(yè)務素質等得到較大提升；在開展對商業(yè)銀行會計人員培訓的同時，對會計從業(yè)人員的日常業(yè)務進行有針對性的規(guī)范，并形成一定的制度、指南，對商業(yè)銀行一線會計從業(yè)人員業(yè)務工作進行指導和規(guī)范；另外，要注重對商業(yè)銀行會計風險責任主體的明確和劃分，對商業(yè)銀行會計操作風險報告機制進行構建和完善，可從商業(yè)銀行會計的人力資源、風險識別、責任主體、報告機制和審計監(jiān)督等方面入手，對商業(yè)銀行的會計風險進行防范。4.3.2構建會計檢查監(jiān)督隊伍構建會計檢查監(jiān)督隊伍是要抽調商業(yè)銀行內經(jīng)驗豐富、分析能力強悍的人員，構建會計檢查監(jiān)督隊伍，從而對商業(yè)銀行會計風險形成第一道防線；此外，為了有效提升我國商業(yè)銀行會計從業(yè)人員的素質，我們國家要重視對銀行會計業(yè)專業(yè)人才的培養(yǎng)。在我國高等院校及社會學習機構開展銀行會計專業(yè)課程，對學生進行會計專業(yè)相關知識、技能、業(yè)務、職業(yè)道德等講解與傳授，為我國銀行業(yè)培養(yǎng)更多高素質、專業(yè)性會計人才，當然商業(yè)銀行也能從中獲取自己所需人才。4.4對商業(yè)銀行會計操作合規(guī)文化進行構建和完善4.4.1商業(yè)銀行合規(guī)文化建設從商業(yè)銀行的本質來看，它從屬于社會服務機構。員工要在對自身崗位職責明確的基礎上對客戶提供良好的服務，其服務性、合規(guī)性成了商業(yè)銀行的必然要求。商業(yè)銀行各個員工的崗位不同，因此他們的操作規(guī)程也各不相同，必須對他們進行嚴格的監(jiān)督與執(zhí)行，將商業(yè)銀行合規(guī)文化建設作為一項長久工作、任務來抓。而會計工作作為商業(yè)銀行諸多崗位中的一員，因此它也有自己的操作規(guī)程，對商業(yè)銀行會計操作合規(guī)文化進行構建。4.4.2商業(yè)銀行合規(guī)文化建設任務商業(yè)銀行合規(guī)文化建設任務主要從以下幾方面來完成：一方面，商業(yè)銀行要對會計合規(guī)價值導向進行樹立，始終要把通過會計內部控制來促進商業(yè)銀行發(fā)展、創(chuàng)造商業(yè)銀行價值的合規(guī)理念對商業(yè)銀行的未來發(fā)展進行指導，要持續(xù)、動態(tài)與精細化對商業(yè)銀行會計操作合規(guī)文化進行管理與控制，使銀行管理與銀行業(yè)務實現(xiàn)有機結合；一方面，對商業(yè)銀行會計從業(yè)人員合規(guī)文化教育機制進行構建，并將其納入到會計從業(yè)人員培訓內容之中來，通過向會計從業(yè)人員進行具體