2026年稅務(wù)師專業(yè)能力測試題庫一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為小型微利企業(yè)，2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.6萬元B.7.5萬元C.9萬元D.10萬元2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，其免稅額為（）。A.50萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.20%B.25%C.30%D.35%4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%5.某企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為200萬元，其符合條件的廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。某企業(yè)2025年度工資薪金總額為1000萬元，其職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元7.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，且符合稅前扣除條件。其公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為其年度利潤總額的（）。A.12%B.16%C.20%D.30%8.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為（）。A.20%B.30%C.40%D.45%9.某企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元，且已繳納境外所得稅款20萬元。其應(yīng)在中國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元10.根據(jù)《印花稅暫行條例》，財(cái)產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為（）。A.0.5‰B.1‰C.2‰D.3‰二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有（）。A.研發(fā)人員工資B.研發(fā)設(shè)備折舊C.研發(fā)材料費(fèi)D.研發(fā)成果攤銷2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息所得D.經(jīng)營所得3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入500萬元；（2）視同銷售貨物收入100萬元；（3）接受捐贈(zèng)收入50萬元。其應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入總額為（）。A.500萬元B.600萬元C.550萬元D.650萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率優(yōu)惠政策包括（）。A.按3%征收率減按1%征收B.按6%征收率減按3%征收C.按9%征收率減按6%征收D.按13%征收率減按9%征收5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）廣告費(fèi)支出200萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元；（3）公益性捐贈(zèng)支出30萬元。其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為（）。A.廣告費(fèi)：100萬元B.廣告費(fèi)：150萬元C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：20萬元D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：30萬元三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，非居民個(gè)人取得的工資薪金所得，適用20%的稅率，不分項(xiàng)計(jì)算。（）2.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，準(zhǔn)予稅前扣除。（）3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不得享受增值稅留抵退稅政策。（）4.根據(jù)《印花稅暫行條例》，財(cái)產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為1‰。（）5.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的境外所得，已納稅款可以全額抵扣應(yīng)納稅額。（）6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）7.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。（）8.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為40%，并減按70%計(jì)算。（）9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）10.根據(jù)《印花稅暫行條例》，購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰。（）四、計(jì)算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入：（1）銷售貨物收入500萬元；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元；（3）出租固定資產(chǎn)收入100萬元。其應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？（假設(shè)增值稅稅率為13%和9%）2.某居民個(gè)人2025年度取得以下收入：（1）工資薪金所得12萬元；（2）稿酬所得5萬元；（3）股息所得3萬元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（假設(shè)工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，稿酬所得適用20%的稅率并減按70%計(jì)算，股息所得適用20%的稅率）3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）廣告費(fèi)支出200萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元；（3）公益性捐贈(zèng)支出30萬元。其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額分別為多少？（假設(shè)廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5%）五、簡答題（共2題，每題10分）1.簡述企業(yè)所得稅法中關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策要點(diǎn)。2.簡述個(gè)人所得稅法中關(guān)于綜合所得的規(guī)定，包括其范圍、計(jì)算方法和稅率等。六、綜合題（共2題，每題15分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入800萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)收入300萬元，增值稅稅率為9%；（3）出租固定資產(chǎn)收入100萬元，增值稅稅率為9%；（4）發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元。其2025年度應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少？2.某居民個(gè)人2025年度取得以下收入：（1）工資薪金所得20萬元；（2）稿酬所得10萬元；（3）股息所得5萬元；（4）經(jīng)營所得50萬元。其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？（假設(shè)工資薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，稿酬所得適用20%的稅率并減按70%計(jì)算，股息所得適用20%的稅率，經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：小型微利企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=50×12.5%×20%=6萬元。2.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人來源于中國境外的所得，免稅額為50萬元。3.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用30%的稅率。4.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.B解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。假設(shè)銷售（營業(yè)）收入為1300萬元，則廣告費(fèi)稅前扣除限額為1300×15%=195萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，稅前扣除195萬元。6.A解析：職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。1000×8%=80萬元。7.C解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為其年度利潤總額的20%。8.A解析：稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，并減按70%計(jì)算。9.A解析：境外所得稅款可以全額抵扣，但不得超過中國應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=100×25%=25萬元，實(shí)際已納稅20萬元，無需補(bǔ)稅。10.B解析：財(cái)產(chǎn)租賃合同適用的印花稅稅率為1‰。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍包括研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊、研發(fā)材料費(fèi)和研發(fā)成果攤銷。2.AB解析：綜合所得包括工資薪金所得和稿酬所得。股息所得屬于分類所得，經(jīng)營所得屬于經(jīng)營所得。3.B解析：應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入總額=500+100+50=650萬元。4.AD解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率優(yōu)惠政策包括按3%征收率減按1%征收和按13%征收率減按9%征收。5.AC解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入×15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入×5%或?qū)嶋H發(fā)生額×60%中較低者。假設(shè)當(dāng)年銷售收入為2000萬元，則廣告費(fèi)稅前扣除限額為300萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為100萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元×60%=30萬元，可扣除30萬元。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.錯(cuò)誤解析：非居民個(gè)人取得的境外所得，已納稅款可以抵扣，但不得超過中國應(yīng)納稅額。6.錯(cuò)誤解析：廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。7.正確8.正確9.正確10.錯(cuò)誤解析：購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰。四、計(jì)算題1.增值稅稅額=（500+200+100）×13%-80=111萬元解析：應(yīng)納增值稅=（銷售額×稅率）-進(jìn)項(xiàng)稅額=800×13%-80=111萬元。2.個(gè)人所得稅稅額=（12×3%+5×20%×70%+3×20%）=1.08萬元解析：工資薪金所得應(yīng)納稅額=12×3%=0.36萬元；稿酬所得應(yīng)納稅額=5×20%×70%=0.7萬元；股息所得應(yīng)納稅額=3×20%=0.6萬元?？傆?jì)=0.36+0.7+0.6=1.08萬元。3.廣告費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入×15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=當(dāng)年銷售收入×5%或?qū)嶋H發(fā)生額×60%中較低者解析：假設(shè)當(dāng)年銷售收入為2000萬元，則廣告費(fèi)稅前扣除限額為300萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為100萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元×60%=30萬元，可扣除30萬元。五、簡答題1.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要點(diǎn)：-企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在稅前按規(guī)定比例加計(jì)扣除。-加計(jì)扣除比例根據(jù)行業(yè)和企業(yè)規(guī)模有所不同，一般為50%-100%。-研發(fā)費(fèi)用范圍包括人員工資、設(shè)備折舊、材料費(fèi)等。2.綜合所得規(guī)定：-綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。-綜合所得按年計(jì)算，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。-稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得按70%計(jì)入綜合所得。六、綜合題1.增值稅稅額=（800+300+100）×13%-80=111萬元解析：應(yīng)納增值稅=（銷售額