2026年稅務專業(yè)研究生入學考試復習題：稅法實務與政策一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.某居民企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，發(fā)生管理費用80萬元（其中含通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈10萬元，該捐贈符合稅法規(guī)定的條件），財務費用20萬元，銷售費用50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.80萬元B.100萬元C.90萬元D.70萬元2.個人將閑置的房產(chǎn)出售給非關(guān)聯(lián)方，原購入價為200萬元，出售價為300萬元，持有期間發(fā)生合理費用5萬元。假設個人所得適用20%的稅率，則該個人應繳納的個人所得稅為（）。A.40萬元B.30萬元C.50萬元D.60萬元3.某中外合資企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外所得總額為800萬元，其中境內(nèi)所得600萬元，境外所得200萬元（已在境外繳納所得稅50萬元）。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)匯總納稅應補繳的企業(yè)所得稅為（）。A.50萬元B.25萬元C.0萬元D.75萬元4.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，已知其當?shù)厣嬞M扣除標準為6萬元，經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率。則該個體工商戶2025年度應繳納的個人所得稅為（）。A.14萬元B.16萬元C.12萬元D.18萬元5.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入10萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入20萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入50萬元（已扣除相關(guān)稅費）。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應納稅所得額中的免稅收入為（）。A.30萬元B.20萬元C.10萬元D.50萬元6.某個人在2025年度取得工資收入12萬元，年終獎6萬元。已知工資薪金所得適用稅率表及年終獎單獨計稅方法，則該個人2025年度應繳納的個人所得稅為（）。A.2.1萬元B.2.4萬元C.2.7萬元D.3萬元7.某公司2025年度發(fā)生廣告費支出80萬元，已知其營業(yè)收入為1000萬元，且該公司上年度未彌補虧損。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司2025年度可在應納稅所得額中扣除的廣告費為（）。A.80萬元B.60萬元C.40萬元D.0萬元8.某企業(yè)2025年度取得研發(fā)費用加計扣除收入100萬元，已知研發(fā)費用加計扣除比例為75%。則該企業(yè)2025年度可享受的研發(fā)費用加計扣除額為（）。A.75萬元B.100萬元C.150萬元D.125萬元9.某個人在2025年度取得勞務報酬收入10萬元，已知勞務報酬所得適用20%的預扣率，且已預扣預繳個人所得稅2萬元。則該個人2025年度應補繳的個人所得稅為（）。A.0萬元B.1萬元C.2萬元D.3萬元10.某企業(yè)2025年度取得進口設備增值稅專用發(fā)票，金額100萬元，稅率為13%。已知該設備用于研發(fā)項目，符合增值稅即征即退政策。則該企業(yè)2025年度可抵扣的增值稅進項稅額為（）。A.13萬元B.10萬元C.0萬元D.7萬元二、多項選擇題（共5題，每題3分，合計15分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些項目屬于免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入D.符合條件的非營利組織的收入E.個人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得2.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列哪些項目屬于勞務報酬所得？（）A.個人提供設計服務的收入B.個人發(fā)表文章的稿酬收入C.個人取得的專業(yè)技術(shù)服務收入D.個人擔任公司董事的津貼收入E.個人出租房屋的收入3.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪些項目適用增值稅簡易計稅方法？（）A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.一般納稅人銷售不動產(chǎn)C.小規(guī)模納稅人提供應稅服務D.一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品E.一般納稅人提供生活服務4.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關(guān)的下列哪些行為屬于稅務執(zhí)法行為？（）A.進行稅務檢查B.征收稅款C.出具稅務鑒定意見D.進行稅收宣傳E.審批稅收優(yōu)惠政策5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪些項目屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？（）A.購買研發(fā)設備支出B.支付的研發(fā)人員工資C.支付的研發(fā)材料費用D.支付的研發(fā)測試費用E.支付的研發(fā)咨詢費用三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（）2.個人將房產(chǎn)出售給非關(guān)聯(lián)方，若出售價高于原購入價，則需繳納個人所得稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論何種類型企業(yè)，均可全額在應納稅所得額中扣除。（）4.個人取得的年終獎，可選擇單獨計稅或合并計稅，選擇單獨計稅的稅負通常更低。（）5.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用增值稅簡易計稅方法，且不得抵扣進項稅額。（）6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可享受100%的加計扣除政策。（）7.個人取得的勞務報酬所得，預扣預繳稅率為20%，且不可調(diào)整。（）8.稅收優(yōu)惠政策由國務院統(tǒng)一制定，地方稅務機關(guān)無權(quán)制定。（）9.稅務檢查是稅務機關(guān)的法定職責，納稅人不得拒絕或阻撓。（）10.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得，屬于免稅收入。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)所得稅法中“高新技術(shù)企業(yè)”的認定標準及稅收優(yōu)惠政策。2.簡述個人所得稅法中“綜合所得”的包含范圍及計算方法。3.簡述增值稅法中“留抵退稅”的政策內(nèi)容及適用條件。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2025年度取得營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，銷售費用80萬元。已知該企業(yè)上年度未彌補虧損20萬元，且符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策（稅率15%）。假設該企業(yè)無其他調(diào)整事項，則該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為多少？2.某個人2025年度取得工資收入12萬元，年終獎6萬元。已知工資薪金所得適用稅率表及年終獎單獨計稅方法，則該個人2025年度應繳納的個人所得稅為多少？六、論述題（1題，15分）結(jié)合當前中國稅收政策改革方向，論述稅收政策對企業(yè)經(jīng)營決策的影響及應對策略。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：企業(yè)應納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-管理費用-財務費用-銷售費用-捐贈扣除。捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%=(500-300-80-20-50)×12%=12萬元，實際捐贈10萬元，可全額扣除。應納稅所得額=500-300-80-20-50-10=40萬元，應納稅額=40×25%=10萬元。2.A解析：應納稅所得額=出售價-原購入價-合理費用=300-200-5=95萬元，應納稅額=95×20%=19萬元。但個人所得實際稅負不超過20%，需調(diào)整：應納稅額=(原購入價×50%)×20%=200×50%×20%=20萬元，實際稅負為19/95≈20%，故應繳稅19萬元。3.A解析：境內(nèi)所得應納稅額=600×25%=150萬元；境外所得抵免限額=200×25%=50萬元，實際已繳50萬元，無需補稅。但匯總納稅需補稅：應補稅=境內(nèi)外所得總額×25%-境外已繳稅=800×25%-50=50萬元。4.B解析：應納稅所得額=經(jīng)營所得-生計費扣除=80-6=74萬元。適用五級超額累進稅率，74萬元屬于25%稅率檔次（50萬元至100萬元），應納稅額=50×20%+(74-50)×25%=10+6=16萬元。5.A解析：免稅收入包括國債利息收入和國債之間股息收入，共30萬元。6.C解析：工資薪金所得應納稅額=12×3%×(1-20%)×12=0.528萬元；年終獎單獨計稅：6÷12=0.5萬元，適用3%稅率，應納稅額=0.5×3%×(1-20%)=0.12萬元。合計應納稅額=0.528+0.12=0.648萬元，四舍五入為0.7萬元。7.B解析：廣告費扣除限額=營業(yè)收入×15%=1000×15%=150萬元，實際支出80萬元，可全額扣除。8.A解析：研發(fā)費用加計扣除額=100×75%=75萬元。9.A解析：勞務報酬所得預扣預繳稅額=10×(1-20%)×20%=1.6萬元，實際預繳2萬元，無需補稅。10.C解析：該設備用于研發(fā)項目，符合增值稅即征即退政策，進項稅額為0。二、多項選擇題1.A、B、D解析：免稅收入包括國債利息、符合條件的股息收入、符合條件的非營利組織收入。2.A、C、D解析：勞務報酬所得包括設計服務、專業(yè)技術(shù)服務、董事津貼，出租房屋屬于財產(chǎn)租賃所得。3.A、C解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務適用簡易計稅，不動產(chǎn)銷售及生活服務適用一般計稅。4.A、B、C、E解析：稅務檢查、征收稅款、稅務鑒定意見、稅收優(yōu)惠政策審批均屬執(zhí)法行為，稅收宣傳非執(zhí)法行為。5.A、B、C、D、E解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括設備、人員工資、材料、測試、咨詢等。三、判斷題1.正確2.正確3.錯誤（廣告費扣除限額為當年營業(yè)收入15%）4.正確5.正確6.錯誤（實際為75%）7.錯誤（預扣預繳稅率可調(diào)整）8.錯誤（地方可制定部分優(yōu)惠政策）9.正確10.錯誤（轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所得通常征稅）四、簡答題1.高新技術(shù)企業(yè)認定標準及稅收優(yōu)惠政策答：認定標準包括：研發(fā)收入占比不低于10%、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比不低于60%、科技人員占比不低于10%、研發(fā)費用總額不低于企業(yè)同期銷售收入總額的3%、知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量等。稅收優(yōu)惠為減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。2.綜合所得包含范圍及計算方法答：包含工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。計算方法：將四項所得合并，減除基本減除費用（6萬元/年）及專項扣除、專項附加扣除，適用3%-45%的超額累進稅率。3.留抵退稅政策內(nèi)容及適用條件答：政策允許企業(yè)將增值稅進項稅額中未抵扣完的部分退還。適用條件包括：納稅人申請退稅時，已抵扣進項稅額超過銷項稅額，且符合稅收抵扣規(guī)定。五、計算題1.企業(yè)所得稅計算答：應納稅所得額=800-500-100-50-80=70萬元，彌補虧損后為50萬元，應納稅額=50×15%=7.5萬元。2.個人所得稅計算答：工資薪金應納稅額=12×3%×(1-20%)×12=0.528萬元；年終獎單獨