PAGE衛(wèi)生院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度一、總則1.目的為了加強(qiáng)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，制定本財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各部門及全體員工在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的行為規(guī)范和管理。3.基本原則合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個(gè)方面。制衡性原則：明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止財(cái)務(wù)舞弊和錯(cuò)誤。適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生院的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，不斷完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。二、預(yù)算管理1.預(yù)算編制衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和自身發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。預(yù)算編制要充分考慮衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)活動(dòng)、人員配置、設(shè)備購置、基本建設(shè)等因素，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和完整性。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序。首先由各部門根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)提出預(yù)算建議，然后由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核、匯總，形成衛(wèi)生院年度預(yù)算草案，報(bào)院長辦公會審議通過后，提交職工代表大會審議批準(zhǔn)。2.預(yù)算執(zhí)行衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，各部門要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等特殊情況，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)由相關(guān)部門提出，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)院長辦公會審議批準(zhǔn)。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)及時(shí)將調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)給各部門，并做好相關(guān)的賬務(wù)處理。4.預(yù)算考核衛(wèi)生院應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)?？己藘?nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行效益等方面。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與各部門的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行情況差的部門進(jìn)行通報(bào)批評，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。三、收入管理1.收入范圍衛(wèi)生院的收入主要包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入、檢查收入、治療收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生院從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。上級補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生院從上級主管部門取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。其他收入是指衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入以外的其他收入，如利息收入、捐贈收入、租金收入等。2.收入確認(rèn)醫(yī)療收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，即在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)按照相關(guān)合同或協(xié)議約定的收款日期和金額確認(rèn)收入。3.收入核算衛(wèi)生院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行收入核算，設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)收入的發(fā)生情況。醫(yī)療收入應(yīng)按照不同的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，便于統(tǒng)計(jì)分析和成本核算。財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入應(yīng)按照資金來源和用途進(jìn)行明細(xì)核算，確保專款專用。4.收入管理衛(wèi)生院應(yīng)建立健全收入管理制度，加強(qiáng)對收入的全過程管理。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費(fèi)行為，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。加強(qiáng)對門診、住院收費(fèi)的管理，建立收費(fèi)臺賬，定期進(jìn)行核對和盤點(diǎn)，確保收費(fèi)準(zhǔn)確無誤。加強(qiáng)對票據(jù)的管理，嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷制度，防止票據(jù)丟失和濫用。定期對收入情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。四、支出管理1.支出范圍衛(wèi)生院的支出主要包括醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用、其他支出等。醫(yī)療支出是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他費(fèi)用等。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出是指衛(wèi)生院按照財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算，用于特定項(xiàng)目的支出?？平添?xiàng)目支出是指衛(wèi)生院為開展科研、教學(xué)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。管理費(fèi)用是指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。其他支出是指衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，如捐贈支出、利息支出等。2.支出審批衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確各項(xiàng)支出的審批權(quán)限和審批程序。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或涉及金額較大的支出，應(yīng)經(jīng)院長辦公會審議通過后，報(bào)院長審批。支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行，審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實(shí)性、合法性、合理性，確保支出符合相關(guān)規(guī)定和預(yù)算要求。3.支出核算衛(wèi)生院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行支出核算，設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄和反映各項(xiàng)支出的發(fā)生情況。醫(yī)療支出應(yīng)按照不同的成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，便于成本控制和分析。財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，確保?？顚Ｓ?。4.支出管理衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對支出的控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算，杜絕無預(yù)算支出和超預(yù)算支出。加強(qiáng)對各項(xiàng)費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約使用資金。加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的管理，建立健全采購管理制度，規(guī)范采購行為，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。定期對支出情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。五、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理，包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金管理：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確?，F(xiàn)金的安全和完整。加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期核對銀行存款余額，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)管理：建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收款項(xiàng)的核算和催收。定期對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理和分析，對長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)要查明原因，采取有效措施加以解決。存貨管理：建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨的賬實(shí)相符。2.固定資產(chǎn)衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等。固定資產(chǎn)購置：按照國家有關(guān)規(guī)定和衛(wèi)生院的發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置審批程序。固定資產(chǎn)購置應(yīng)通過政府采購等方式進(jìn)行，確保采購的合法性和合規(guī)性。固定資產(chǎn)驗(yàn)收：固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并根據(jù)清查情況進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政。3.無形資產(chǎn)衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)取得：無形資產(chǎn)取得應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保取得的合法性和合規(guī)性。無形資產(chǎn)取得后，應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。無形資產(chǎn)攤銷：按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政。六、負(fù)債管理1.負(fù)債范圍衛(wèi)生院的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。2.負(fù)債管理衛(wèi)生院應(yīng)建立健全負(fù)債管理制度，加強(qiáng)對負(fù)債的控制和管理。合理確定負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格執(zhí)行債務(wù)審批程序，重大債務(wù)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)院長辦公會審議通過后，報(bào)上級主管部門和財(cái)政部門審批。加強(qiáng)對債務(wù)的核算和管理，定期對債務(wù)進(jìn)行清理和分析，及時(shí)償還到期債務(wù)，確保債務(wù)的安全和完整。建立健全債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對可能出現(xiàn)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和處置，避免債務(wù)危機(jī)的發(fā)生。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督。設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，定期對衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展工作，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)定期向院長辦公會報(bào)告審計(jì)工作情況，對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議和處理意見。2.外部監(jiān)督衛(wèi)生院應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的外部監(jiān)督，按照規(guī)定及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，配合有關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作。對外部監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真整改落實(shí)，并及時(shí)將整改情況報(bào)告有關(guān)部門。八、信息管理1.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)衛(wèi)生院應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的自動(dòng)化處理和管理。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)具備會計(jì)核算、預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財(cái)務(wù)分析等功能模塊，滿足衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的需要。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理和維護(hù)，確保財(cái)務(wù)信息的安全和完整。設(shè)置合理的用戶權(quán)限，防止未經(jīng)授權(quán)的人員訪問和修改財(cái)務(wù)信息。定期對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級和優(yōu)化，提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率和穩(wěn)定性