PAGE基本公共衛(wèi)生會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務項目的會計核算，確保財務信息真實、準確、完整，提高資金使用效益，保障基本公共衛(wèi)生服務的順利開展，滿足公眾對公共衛(wèi)生服務的需求。（二）適用范圍本制度適用于承擔基本公共衛(wèi)生服務任務的各級各類醫(yī)療衛(wèi)生機構，包括社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、村衛(wèi)生室等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務制度，確保會計核算符合規(guī)定。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計核算，保證財務信息真實可靠。3.完整性原則：全面涵蓋基本公共衛(wèi)生服務項目的各項收支，不得遺漏重要信息。4.相關性原則：會計信息應與基本公共衛(wèi)生服務的決策、管理和監(jiān)督相關，滿足各方需求。5.及時性原則：及時進行會計核算和報告，以便及時反映財務狀況和業(yè)務成果。（四）會計核算基礎本制度采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，以準確反映基本公共衛(wèi)生服務項目的收入和成本。二、會計科目設置（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算基本公共衛(wèi)生服務項目中涉及的現(xiàn)金收支。2.銀行存款：記錄存入銀行的基本公共衛(wèi)生服務資金。3.應收賬款：核算因提供基本公共衛(wèi)生服務應向服務對象或其他單位收取的款項。4.預付賬款：反映預先支付給供應商的基本公共衛(wèi)生服務相關款項。5.固定資產(chǎn)：包括房屋、設備等用于基本公共衛(wèi)生服務的固定資產(chǎn)。6.無形資產(chǎn)：如基本公共衛(wèi)生服務相關的專有技術、專利權等。（二）負債類科目1.應付賬款：核算因購買基本公共衛(wèi)生服務相關物資或接受服務應支付的款項。2.預收賬款：記錄預先收到的基本公共衛(wèi)生服務款項。3.應付職工薪酬：反映應支付給從事基本公共衛(wèi)生服務人員的薪酬。4.應交稅費：核算應繳納的與基本公共衛(wèi)生服務相關的稅費。（三）凈資產(chǎn)類科目1.事業(yè)基金：用于基本公共衛(wèi)生服務項目的發(fā)展和資金儲備。2.專用基金：如基本公共衛(wèi)生服務專項基金，?？顚Ｓ?。3.財政補助結轉：核算財政補助基本公共衛(wèi)生服務項目的收支結轉情況。4.財政補助結余：反映財政補助基本公共衛(wèi)生服務項目的結余資金。（四）收入類科目1.財政補助收入：包括基本公共衛(wèi)生服務項目獲得的財政撥款。2.上級補助收入：從上級機構獲得的基本公共衛(wèi)生服務補助。3.事業(yè)收入：通過提供基本公共衛(wèi)生服務取得的收入。4.其他收入：如捐贈收入、利息收入等與基本公共衛(wèi)生服務相關的收入。（五）支出類科目1.醫(yī)療衛(wèi)生支出：包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費等基本公共衛(wèi)生服務支出。2.財政專項支出：用于基本公共衛(wèi)生服務項目專項用途的支出。3.其他支出：不屬于上述分類的其他基本公共衛(wèi)生服務相關支出。三、會計核算（一）收入核算1.財政補助收入應按照實際收到的金額確認，及時入賬。2.上級補助收入根據(jù)實際收到的款項進行核算。3.事業(yè)收入按照提供基本公共衛(wèi)生服務實現(xiàn)的收入金額計量，在服務完成并符合收入確認條件時確認收入。4.其他收入在實際收到時確認。（二）支出核算1.醫(yī)療衛(wèi)生支出應按照實際發(fā)生的金額進行核算，區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費等明細科目。2.財政專項支出應?？顚Ｓ茫凑找?guī)定的用途和項目進行核算。3.其他支出按照實際支出情況進行記錄。（三）資產(chǎn)核算1.庫存現(xiàn)金應每日進行盤點，確保賬實相符。2.銀行存款應定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.應收賬款應及時催收，定期進行清理核對。4.預付賬款應按照合同約定進行核算和管理。5.固定資產(chǎn)應按照規(guī)定進行折舊計提，定期進行清查盤點。6.無形資產(chǎn)應按照規(guī)定進行攤銷。（四）負債核算1.應付賬款應及時結算，定期核對賬目。2.預收賬款應在提供服務后及時結轉收入。3.應付職工薪酬應按照規(guī)定計算和發(fā)放，及時入賬。4.應交稅費應按照稅法規(guī)定及時計算和繳納。（五）凈資產(chǎn)核算1.事業(yè)基金的增減變動應按照規(guī)定進行核算。2.專用基金應?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途進行核算和管理。3.財政補助結轉和結余應按照財政部門的規(guī)定進行核算和處理。四、財務報告（一）財務報表種類1.資產(chǎn)負債表：反映基本公共衛(wèi)生服務機構在某一特定日期的財務狀況。2.收入支出表：展示基本公共衛(wèi)生服務項目在一定期間內(nèi)的收入、支出及結余情況。3.財政補助收支情況表：詳細反映財政補助基本公共衛(wèi)生服務項目的收支情況。（二）財務報表編制要求1.財務報表應根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制。2.報表編制應做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。（三）財務報表報送1.各級醫(yī)療衛(wèi)生機構應按照規(guī)定的時間和要求，向上級主管部門和財政部門報送財務報表。2.財務報表應加蓋單位公章，并由單位負責人、財務負責人簽字。五、預算管理（一）預算編制1.基本公共衛(wèi)生服務項目預算應根據(jù)國家政策、服務任務、成本核算等因素進行編制。2.預算編制應遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。3.預算編制應包括收入預算和支出預算，收入預算應合理預計各項收入來源，支出預算應細化到具體項目和明細科目。（二）預算執(zhí)行1.各單位應嚴格執(zhí)行預算，確保預算的嚴肅性。2.預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行審批。（三）預算監(jiān)督1.上級主管部門和財政部門應加強對基本公共衛(wèi)生服務項目預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。2.各單位應定期對預算執(zhí)行情況進行分析和總結，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。六、成本管理（一）成本核算對象基本公共衛(wèi)生服務項目成本核算應以服務項目、服務人群、服務機構等為對象。（二）成本核算方法1.采用直接成本法和間接成本分攤法相結合的方法進行成本核算。2.直接成本直接計入相關成本核算對象，間接成本按照合理的分配標準分攤到各成本核算對象。（三）成本控制1.建立成本控制制度，加強對基本公共衛(wèi)生服務項目成本的管理和控制。2.優(yōu)化服務流程，提高工作效率，降低服務成本。3.加強物資采購管理，降低采購成本。（四）成本分析定期對基本公共衛(wèi)生服務項目成本進行分析，找出成本變動的原因，提出改進措施，提高成本效益。七、內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標確保基本公共衛(wèi)生服務項目財務活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確、提高資金使用效益。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋基本公共衛(wèi)生服務項目財務活動的全過程。2.重要性原則：關注重要業(yè)務和高風險領域。3.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、相互制約。4.適應性原則：與基本公共衛(wèi)生服務項目的實際情況相適應。（三）內(nèi)部控制措施1.建立健全財務管理制度和崗位責任制。2.加強財務審批和授權控制。3.強化財務監(jiān)督和內(nèi)部審計。4.建立財務風險預警機制。八、會計檔案管理（一）會計檔案內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、預算資料、成本核算資料、內(nèi)部控制文件等。（二）會計檔案保管1.會計檔案應按照規(guī)定的期限進行保管，一般會計憑證、賬簿等保管期限為15年，財務報表等保管期限為永久。2.會計